Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Коды видов операций по НДС в 2022 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Каждый вид операции, производимой налогоплательщиком, обозначается в декларации определенным цифровым кодом. Это необходимо для повышения эффективности автоматической обработки деклараций. Указанные сочетания цифр и являются кодами операций в декларации по НДС.
Сравнительная таблица КВО действующих и не действующих в 2023 г.
| Коды | Новые | Прежние | Применение в других документах по НДС |
| 01 | отгрузка, приобретение товаров
возврат товаров продажа активов от имени посредника передача для своих нужд товаров выполнение СМР для себя продажа имущества, с учетом НДС реализация сельхозпродукции физлиц реализация автомобилей физлиц для перепродажи получение сумм по оплате товаров составление или получение корректировочного счет-фактуры операции с основными средствами оказание услуг по аренде выполнение работ по договору подряда поставка товаров на экспорт (в т. ч. ЕАЭС) регистрация корректировочных счетов-фактур при увеличении регистрация счетов-фактур товаров со ставкой НДС 0% |
отгрузка или покупка товаров | во всех книгах и журналах |
| 02 | оплата в счет будущих поставок товаров
при получении или перечислении аванса: по договорам комиссии, где посредники действуют по п. 3, 4, 5.1 ст. 154, в п. 1–4 ст. 155 НК РФ |
оплата в счет будущих поставок товаров | во всех книгах и журналах. |
| 03 | исключен | применялся при возврате товаров, кроме возвратов неплательщиками НДС (код 16) и физлицом, оплатившим наличными (код 17) | |
| 04 | исключен | применяли при договорах комиссии, действии посредника от своего имени. Кроме посреднических услуг (код 01) и операций налоговых агентов, (ст. 161 НК РФ (код 06)) | |
| 05 | исключен | использовался посредниками при получении авансов по договорам комиссии, где посредники — от своего имени. | |
| 06 | фиксируют налоговые агенты (ст. 161 НК РФ) и если заключен посреднический договор с налогоплательщиком. | применялся к ситуациям, перечисленных в ст. 161 НК РФ.
Реализация имущества: по решению суда и при конфискации, а также иностранными продавцами отражалась кодом 06 |
раздел 8, 8.1, 9, 9.1 |
| 07 | исключен | при передаче для своих нужд продукции, расходы на которые не учитывались при налогообложении прибыли (подп. 2 п. 1 ст. 146 НК РФ) | |
| 08 | исключен | при выполнении СМР для себя (подп. 3 п. 1 ст. 146 НК РФ) | |
| 09 | исключен | при получении сумм оплаты проданных товаров (ст. 162 НК РФ) | |
| 10 | при безвозмездной передаче товаров | раздел 9, 9.1. | |
| 11 | исключен | применяли:
– при реализации автомобилей, купленных у физлиц на перепродажу (п. 5.1 ст. 154 НК РФ), сейчас — 01 – уступка денежных требований (п. 1–4 ст. 155 НК РФ – сейчас 14; – при продаже имущества, в котором учтен НДС, и при перепродаже сельхозпродукции физлиц (п. 3 и 4 ст. 154 НК РФ) – сейчас 01 |
|
| 12 | исключен | при получении аванса за: отгрузку, с учетом налога (п. 3 ст. 154 НК РФ) – сейчас 01;
приобретение сельхозпродукции и автомобилей у физлиц (п. 4, 5.1 статьи 154 НК РФ) – сейчас 01; уступку требования, передачу имущества или прав (подп. 1–4 ст. 155 НК РФ) – сейчас 14 |
|
| 13 | подрядчики, заказчики, инвесторы, занимающиеся капитальным строительством и передают объекты, оборудование и материалы | подрядчики капитального строительства или модернизации | запись о счете-фактуре у контрагента — с КВО 13 |
| 14 | согласно п. 1–4 ст. 155 НК РФ | п. 1–4 ст. 155 НК РФ — применялся код 11 | вместо КВО 11 (кроме КВО 01).
раздел 9, 9.1. |
| 15 | используют комиссионеры и агенты для отражения:
– собственных товаров посредника – товаров, реализуемых по посредническому договору |
кода 15 не было, использовали код 04 или 05 | |
| 16 | используется продавцами, если покупатели – не платят НДС: возвращают приобретенные у них товары (абз. 2 п. 5 ст. 171 НК РФ) | Встречная — с КВО 01 или 26.
раздел 8, 8.1. |
|
| 17 | используется продавцами, если покупатели – физические лица:
– возвращают продавцам товары – отказываются от товаров и продавцы возвращают им ранее полученные от них авансы (абз. 2 п. 5 ст. 171 НК РФ) Не зависит от формы оплаты |
был предусмотрен для возврата товара покупателем при оплате наличными | Встречная запись — с КВО или 26.
раздел 8, 8.1. |
| 18 | при уменьшении стоимости товаров на основании – корректировочного счет-фактуры | Встречная запись — с КВО или 01. | |
| 19 | при импорте товаров в РФ из государств ЕАЭС | раздел 8, 8.1, 10, 11. | |
| 20 | при импорте товаров в РФ из-за границы (кроме ЕАЭС)
– для внутреннего потребления и переработки – ввоза и переработки не на таможенной территории |
раздел 8, 8.1, 10, 11. | |
| 21 | восстанавливают НДС в соответствии с п. 8 ст. 145, в п. 3 ст. 170, в ст. 171.1 НК РФ и при операциях, облагаемых НДС 0% | раздел 9, 9.1. | |
| 22 | если продавец:
– отгружает покупателю – плательщику НДС товар в счет аванса – возвращает покупателю – плательщику НДС аванс при отказе (абз. 2 п. 5 ст. 171 НК РФ). |
раздел 8, 8.1. | |
| 23 | принимается к вычету НДС по подтвержденным БСО командировочным (авиа- и железнодорожными билетами, счетами) (п. 7 ст. 171 НК РФ) | раздел 8, 8.1. | |
| 24 | при вычете входного НДС согласно абз. 2 п. 9 ст. 165 и п. 10 ст. 171 НК РФ) | раздел 8, 8.1. Встречная запись — с КВО 01. | |
| 25 | если НДС был принят к вычету, потом восстанавливается при операциях, по ставке НДС 0% | раздел 8, 8.1. | |
| 26 | счет-фактура предназначен покупателям – неплательщикам НДС или освобожденных от НДС по ст. 145 НК РФ.
используется в случае, если покупатели: – физлица – организации или предприниматели на УСН или ЕНВД (если есть отказ от счетов-фактур) |
счет-фактура предназначен покупателям – неплательщикам НДС или освобожденных от НДС по ст. 145 НК РФ. | раздел 8, 8.1, 9, 9.1. Встречная запись — с КВО 16, 17, 22. |
| 27 | Используется посредниками и заказчиками в случаях, п. 3.1 ст. 169 НК РФ | ||
| 28 | посредники и заказчики, Используется посредниками и заказчиками в случаях п. 3.1 ст. 169 НК РФ | ||
| 29 | сделки взаимозависимых лиц – при корректировке (п. 6 ст. 105.3 НК РФ) | не было | раздел 9, 9.1, 10, 11. |
| 30 | если на таможне был начислен НДС по абз. 1 пп. 1.1 п. 1 ст. 151 НК РФ | не было | раздел 9, 9.1. |
| 31 | если на таможне был начислен НДС по абз. 2 пп. 1.1 п. 1 ст. 151 НК РФ | не было | раздел 9, 9.1. |
| 32 | если на таможне был начислен НДС по п. 14 ст. 171 НК РФ | не было | раздел 8, 8.1. |
| 99 | кода 99 нет, при покупке товаров у продавцов, зарегистрированных в Крыму или Севастополе, применяется код 01 | когда регистрировали в книге покупок накладные, полученные из Крыма или Севастополя |
Вместе с тем новый перечень, как и старый, определяют коды видов операций, но не устанавливают порядок обложения НДС при осуществлении посреднических операций.
Где указываются коды вида операций по НДС
Коды вида операций по НДС проставляются в учётных регистрах и иных документах, связанных с этим налогом:
- в книге покупок — сводном налоговом регистре, в котором фиксируются сведения о полученных счетах-фактурах при покупке товаров (работ, услуг). Форма документа содержится в приложении № 4 Постановления от 26.12.2011 г. № 1137. Сведения из книги покупок затем вносятся в декларацию;
- в книге продаж — сводном налоговом регистре, в котором фиксируется информация о выставленных счетах-фактурах при продаже товаров (работ, услуг). Форма документа содержится в приложении № 5 Постановления от 26.12.2011 г. № 1137. Сведения из книги продаж затем отражаются в декларации;
- в платёжном поручении — документе для перечисления НДС в бюджет;
- в декларации — налоговом отчёте, необходимом для представления полной информации о налоге. Форма декларации содержится в Приказе ФНС от 29.10.2014 г. № ММВ-7-3/558@ (в ред. от 24.12.2021 г.).
Что такое код вида операции 22?
Коды видов операций нужно отличать от кодов операций, рассмотренных в предыдущем разделе. Коды операций обозначают транзакции с точки зрения обложения НДС, разделяя их на «облагаемые» и «необлагаемые» категории. Коды видов операций показывают экономический смысл транзакции в целом, независимо от порядка начисления НДС при осуществлении конкретной операции.
Например, код вида операции 1 обозначает отгрузку товаров (работ, услуг), код 2 — получение оплаты и т. п.
Но поскольку коды видов операций используются в декларации по НДС, то в некоторых из них также присутствует определенная привязка к данному налогу.
В частности, код операции 22 в декларации по НДС обозначает отгрузку товаров, в отношении которых НДС был исчислен на таможне (подп. 1 п. 1 ст. 151 НК РФ).
Коды видов операций указываются налогоплательщиком в книге покупок и продаж, а затем автоматически попадают в декларацию при ее формировании.
Перечень указанных кодов находится в Приложении № 1 к приказу ФНС РФ от 14.03.2016 № ММВ-7-3/136@.
Код операции и вид операции в декларации по НДС за 2021 год. Требования на 2021 год
Коды операций для заполнения декларации по НДС приведены в Приложении N 1 к Порядку заполнения декларации (далее – Приложение N 1). В нем коды отражены со ссылками на нормы НК РФ, по которым та или иная операция вообще не облагается НДС, облагается налогом у налогового агента или облагается по ставке 0% и пр. Такие ссылки помогут вам отыскать нужный код по вашей операции.
Коды операций для раздела 7 декларации возьмите в разд. I и II Приложения N 1.
В разд. I приведены коды по операциям, не признаваемым объектами налогообложения, в т.ч. для случаев, когда территория РФ не признается местом реализации товаров (работ, услуг).
В разд. II приведены коды по операциям, освобожденным от НДС по ст. 149 НК РФ.
Например, в разд. 7 декларации отражаются операции по кодам:
– 1010811 – продажа товаров, местом реализации которых территория РФ не признается;
– 1010812 – оказание услуг (выполнение работ), местом реализации которых территория РФ не является (кроме оказанных (выполненных) на территории страны – члена ЕАЭС);
– 1010821 – оказание услуг (выполнение работ), местом реализации которых территория РФ не признается, если они оказаны (выполнены) на территории страны – члена ЕАЭС;
– 1010274 – продажа лома и отходов черных и цветных металлов;
– 1010256 – передача исключительных прав на программы для ЭВМ.
Коды операций для разделов 4, 5 и 6 декларации возьмите из разд. III Приложения N 1.
В нем для отражения операций, облагаемых по ставке 0%, приведены, в частности, коды:
– 1011410 – экспорт товаров, облагаемых на внутреннем рынке по ставке 18% (кроме экспорта в страны ЕАЭС);
– 1011412 – экспорт товаров, облагаемых на внутреннем рынке по ставке 10% (кроме экспорта в страны ЕАЭС);
– 1010421 – экспорт товаров, облагаемых на внутреннем рынке по ставке 18%, в страну ЕАЭС (например, Казахстан или Белоруссию);
– 1010422 – экспорт товаров, облагаемых на внутреннем рынке по ставке 10%, в страну ЕАЭС (например, в Казахстан или Белоруссию).
Коды операций будут другими, если покупателем при экспорте товаров является, например, взаимозависимое лицо и (или) резидент оффшорной зоны.
Коды операций для раздела 2 декларации, который заполняют налоговые агенты, возьмите из разд. IV Приложения N 1.
Не изменяющиеся коды видов операций по НДС.
|
№ п/п |
Название вида операции НДС |
Код вида операции НДС |
|
1 |
Отгрузка (передача) либо приобретение товаров, работ, услуг (в том числе посреднические услуги), имущественных прав, кроме операций, которые соответствуют кодам 03, 04, 06, 10, 11, 13 |
01 |
|
2 |
Оплата, частичная оплата (которая была получена либо передана) в счет будущих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг (в том числе посреднические услуги)), передачи имущественных прав, кроме операций, которые соответствуют кодам 05, 06, 12 |
02 |
|
3 |
Возврат покупателем товаров продавцу либо получение продавцом возвращенных покупателем товаров |
03 |
|
4 |
Отгрузка (передача) либо приобретение товаров, работ, услуг (кроме посреднических услуг), имущественных прав на основе договора комиссии (агентского договора, когда агент действует от своего имени), кроме операций, которые соответствуют коду 06 |
04 |
|
5 |
Оплата, частичная оплата (полученная либо переданная) в счет будущих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг (кроме посреднических услуг)), передачи имущественных прав на основе договора комиссии (агентского договора, когда агент действует от своего имени), кроме операций, которые соответствуют коду 06 |
05 |
|
6 |
Операции, которые совершаются налоговыми агентами, указанные в ст. 161 НК РФ (Собрание законодательства РФ, 2000, N 32, ст. 3340; 2011, N 50, ст. 7359) |
06 |
|
7 |
Операции, которые указаны в пп. 2 п. 1 ст. 146 НК РФ |
07 |
|
8 |
Операции, которые указаны в пп. 3 п. 1 ст. 146 НК РФ |
08 |
|
9 |
Получение сумм, которые указаны в ст. 162 НК РФ |
09 |
|
10 |
Отгрузка (передача) либо получение товаров, работ, услуг, имущественных прав на безвозмездной основе |
10 |
|
11 |
Отгрузка (передача) либо приобретение товаров, имущественных прав, которые указаны в п. 3, 4, 5.1 ст. 154, в пп. 1 — 4 ст. 155 НК РФ |
11 |
|
12 |
Оплата, частичная оплата (полученная либо переданная) в счет будущих поставок товаров, передачи имущественных прав, которые указаны в п. 3, 4, 5.1 ст. 154, в пп. 1 — 4 ст. 155 НК РФ |
12 |
|
13 |
Проведение подрядными организациями (застройщиками либо техническими заказчиками) капитального строительства, модернизации (реконструкции) объектов недвижимости |
13 |
Где фигурирует код вида операции по НДС?
Вид операции, выделяемый по отношению к обложению этой операции НДС, указывается в документах двух типов, составляемых в связи с этим налогом:
- в декларации;
- учетных регистрах (книгах покупок и продаж, журналах учета счетов-фактур).
В обоих случаях для этого применяется цифровой код, но число знаков используется разное:
- для разделов декларации, содержащих данные по расчету налога — 7 цифр;
- для учетных регистров, в т. ч. при отражении их данных в декларации — 2 цифры.
Состоящий из 7 цифр код операции в декларации по НДС приводится в разделах:
- 2 (строка 070);
- 3 (приложение № 1, код строки 020);
- 4 (строки 010, 060 и 090);
- 5 (строка 030);
- 6 (строки 010, 070, 110);
- 7 (графа 1).
Отражает он, соответственно, вид операции, совершенной:
- налоговым агентом (раздел 2);
- с основными средствами (приложение № 1 к разделу 3);
- с применением ставки 0% (разделы 4–6);
- без обложения налогом (раздел 7).
В разделах 8–11 декларации, состоящих из данных учетных регистров, код операции берется из этих регистров и попадает в строки:
- 010 разделов 8 (книга покупок) и 9 (книга продаж), а также приложения № 1 к разделу 8 (доплисты к книге покупок);
- 090 приложения № 1 к разделу 9 (доплисты к книге продаж);
- 020 разделов 10 и 11 (журналы выставленных и полученных счетов-фактур).
В самих регистрах для указания кодов предназначены графы основных таблиц с номерами 2 (в книгах и доплистах к ним) и 3 (в журналах счетов-фактур).
Где фигурирует код вида операции по НДС?
Вид операции, выделяемый по отношению к обложению этой операции НДС, указывается в документах двух типов, составляемых в связи с этим налогом:
Обратите внимание! НДС декларация обновлена приказом ФНС от 26.03.2021 № ЕД-7-3/228@. Бланк применяется с отчетной кампании за 3 квартал 2021 года.
Построчный алгоритм с примерами заполнения всех двенадцати разделов отчета вы найдете в КонсультантПлюс. Пробный доступ к системе можно получить бесплатно.
В обоих случаях для этого применяется цифровой код, но число знаков используется разное:
Состоящий из 7 цифр код операции в декларации по НДС приводится в разделах:
Отражает он, соответственно, вид операции, совершенной:
В разделах 8–11 декларации, состоящих из данных учетных регистров, код операции берется из этих регистров и попадает в строки:
В самих регистрах для указания кодов предназначены графы основных таблиц с номерами 2 (в книгах и доплистах к ним) и 3 (в журналах счетов-фактур).
Коды операций по НДС в 2021 году (таблица)
Перечислим коды операций для книги покупок. В 2021 году действует перечень кодов из приложения к приказу ФНС России от 14 марта 2016 г. № ММВ-7-3/136. Коды нужны, когда компания регистрирует счета-фактуры в книге покупок. В таблице все коды, кроме 32, — он относится только к особой экономической зоне в Калининградской области.
Коды выбирайте в зависимости от того, какой раздел декларации вы заполняете и какая конкретно у вас операция.
Коды для разд. 2, Приложения 1 к разд. 3, разд. 4 – 7 декларации приведены в Приложении № 1 к Порядку заполнения декларации по НДС. Их очень много. Выбирайте код точно под свою операцию.
Коды для разд. 8 – 11 и Приложений к разд. 8 и 9 декларации берите те же, что были у вас в книгах покупок и продаж (доплистах к ним) и в журнале учета счетов-фактур.
Примеры кодов операций в Разделе № 2 декларации
| Код | Значение |
| 1010200 | Отражает операции, которые не могут облагаться налогом на добавленную стоимость |
| 1010201 | Отражает предоставление арендодателем тех или иных помещений в пользу граждан других государств или иностранным фирмам |
| 1010202 | Соответствует реализации услуг, связанных с аккредитацией операторов, которые осуществляют технический осмотр по законодательству РФ |
| 1010203 | Соответствует реализации услуг по осуществлению техосмотра операторами в соответствии с законодательством РФ |
| 1010211 | Отражает реализацию медицинских услуг, которые оказываются юридическими лицами или ИП, которые осуществляют деятельность в сфере медицины |
| 1010221 | Отражает услуги, связанные с уходом за больными, гражданами с инвалидностью, престарелыми в случае, если данный уход осуществляется в соответствии с медицинским заключением |
| 1010225 | Соответствует передаче прав владения, представленных вкладом по договору в рамках инвестиционного товарищества, а также при получении доли кем-либо из партнеров при разделе активов |
| 1010226 | Соответствует услугам, связанным с организацией азартных игр |
| 1010227 | Отражает услуги, связанные с доверительным управлением пенсионными инвестициями в соответствии с законодательством РФ |
| 1010228 | Отражает операции, связанные с уступкой прав требований в рамках обязательств, появившихся на основании финансовых правоотношений в процессе срочных сделок |
| 1010229 | Отражает различные операции, которые осуществляются клиринговыми компаниями |
| 1010231 | Соответствует услугам, которые связаны с присмотром и уходом за детьми в детских садах, кружках, секциях, студиях |
| 1010232 | Соответствует продажам продуктов питания, которые непосредственно изготовлены столовыми, учрежденными образовательными и образовательными организациями |
| 1010234 | Соответствует услугам, связанным с управлением архивами, которое осуществляется специализированными организациями |
| 1010235 | Соответствует продажам услуг, которые связаны с перевозками пассажиров на городском транспорте |
Таковы особенности отражения показателей в Разделе № 2 рассматриваемого отчетного документа. Идем далее.
Примеры кодов в Разделе 3 декларации
Изучим теперь то, какой код операции в декларации по НДС может фиксироваться в Разделе № 3. Опять же, рассмотрим примеры данных показателей в небольшой таблице.
| Код | Значение |
| 1010400 | Соответствует операциям, что облагаются по нулевой ставке |
| 1011410 | Код операции 1011410 в декларации по НДС отражает реализацию продукции, которая экспортирована из России, но не приведена в п. 2 ст. 164 НК РФ |
| 1011411 | Соответствует продаже товаров, которые размещены в свободную таможенную зону — опять же, не приведенных в п. 2 ст. 164 НК РФ |
| 1010410 | Отражает продажи товаров, экспортированных, а также размещенных в свободной таможенной зоне лицом, которое представляет государство, определенное в соответствии с подп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ |
| 1010456 | Соответствует продаже товаров, экспортированных, а также размещенных в свободной таможенной зоне лицами, которые признаются взаимозависимыми |
| 1010457 | Отражают продажу товаров, экспортированных, а также размещенных в свободной таможенной зоне лицами, имеющими признаки, соответствующие 2 предыдущим кодам |
| 1011412 | Отражает экспорт товаров, приведенных в п. 2 ст. 164 НК РФ |
| 1011413 | Отражает размещение в свободной таможенной зоне продукции, приведенной в ст. 164 НК РФ |
| 1010458 | Отражает экспорт товаров, а также их размещение в свободной таможенной зоне — если они приведены в ст. 164 НК РФ, лицами, представляющими государства, которые определены в соответствии со ст. 284 НК РФ |
| 1010459 | Отражает экспорт товаров, а также их размещение в свободной таможенной зоне, если они приведены в ст. 164 НК РФ, лицами, которые признаются взаимозависимыми |
| 1010460 | Отражает экспорт товаров, а также их размещение в свободной таможенной зоне, приведенных в ст. 164 НК РФ, лицами, определяемыми в соответствии с 2 предыдущими кодами |
| 1010421 | Фиксирует экспорт товаров, не приведенных в ст. 164 НК РФ, в государства Таможенного Союза |
| 1010461 | Отражает экспорт товаров, не приведенных в ст. 164 НК РФ, в Таможенный Союз лицами, представляющими государства, определенные в соответствии с подп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ. |
| 1010462 | Продажа товаров, не приведенных в ст. 164 НК РФ, в государства ТС лицами, которые признаются взаимозависимыми |
| 1010463 | Продажа товаров, не приведенных в ст. 164 НК РФ, в государства ТС лицами, которыми определяются в соответствии с 2 предыдущими кодами |
Коды операций по НДС в 2021 году (таблица)
Перечислим коды операций для книги покупок. В 2021 году действует перечень кодов из приложения к приказу ФНС России от 14 марта 2016 г. № ММВ-7-3/136. Коды нужны, когда компания регистрирует счета-фактуры в книге покупок. В таблице все коды, кроме 32, — он относится только к особой экономической зоне в Калининградской области.
Коды выбирайте в зависимости от того, какой раздел декларации вы заполняете и какая конкретно у вас операция.
Коды для разд. 2, Приложения 1 к разд. 3, разд. 4 – 7 декларации приведены в Приложении № 1 к Порядку заполнения декларации по НДС. Их очень много. Выбирайте код точно под свою операцию.
Коды для разд. 8 – 11 и Приложений к разд. 8 и 9 декларации берите те же, что были у вас в книгах покупок и продаж (доплистах к ним) и в журнале учета счетов-фактур.
Где фигурирует код вида операции по НДС?
Вид операции, выделяемый по отношению к обложению этой операции НДС, указывается в документах двух типов, составляемых в связи с этим налогом:
Обратите внимание! НДС декларация обновлена приказом ФНС от 26.03.2021 № ЕД-7-3/228@. Бланк применяется с отчетной кампании за 3 квартал 2021 года.
Построчный алгоритм с примерами заполнения всех двенадцати разделов отчета вы найдете в КонсультантПлюс. Пробный доступ к системе можно получить бесплатно.
В обоих случаях для этого применяется цифровой код, но число знаков используется разное:
Состоящий из 7 цифр код операции в декларации по НДС приводится в разделах:
Отражает он, соответственно, вид операции, совершенной:
В разделах 8–11 декларации, состоящих из данных учетных регистров, код операции берется из этих регистров и попадает в строки:
В самих регистрах для указания кодов предназначены графы основных таблиц с номерами 2 (в книгах и доплистах к ним) и 3 (в журналах счетов-фактур).
Ошибка 1: вместо перечня заявлений о ввозе при экспорте в страны ЕАЭС компания направляет реестр таможенных деклараций
Какими документами подтверждать нулевую ставку, зависит от того, экспортируете вы товар за пределы ЕАЭС или внутри него. Реестры таможенных деклараций, транспортных и других товаросопроводительных документов вместе с копиями контрактов представляются в трёх случаях:
Перечень заявлений о ввозе (вместо копии самих заявлений) в электронном виде нужно сдавать, если вы экспортируете товары в страны — члены Таможенного союза (пп. 3 п. 4 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС).
Таким образом, если у вас есть операции со странами — членами Таможенного союза, нужно заполнять перечень заявлений о ввозе, а не реестр таможенных деклараций. Исключение — только реализация товаров, которые помещены под таможенную процедуру свободной таможенной зоны.
Как исправить ошибку?
Если ошибка в КВО все-таки допущена, как ее исправить?
Налоговики (несмотря на то, что по закону уточненную налоговую декларацию представляют только в том случае, если недочет в ней приводит к недоимке налога, — п. 1 ст. 81 НК РФ) требуют сдачи «уточненки». Так, по их мнению, легче убрать возникший налоговый разрыв (неподтвержденный вычет НДС).
Но если ошибка не приводит к занижению налоговой базы, налогоплательщик вправе (не обязан!) представлять в налоговый орган уточненную декларацию. Получается, требования налоговиков незаконны?
Решать, как поступить, вам. Не стоит при этом забывать и про абз. 1 п. 3 ст. 88 НК РФ, согласно которому ИФНС вправе потребовать письменные пояснения, если камеральной налоговой проверкой в налоговой декларации выявлены ошибки и (или) противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах, либо несоответствия сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у налогового органа, и полученным им в ходе налогового контроля. Налогоплательщик в течение пяти дней с даты получения такого требования должен представить необходимые пояснения.
К сведению. На требования налоговиков рекомендуем ответить в любых случаях, даже если ошибся ваш контрагент. При таких обстоятельствах контролерам надо пояснить, что у вас все верно.
Кстати, за отсутствие пояснений руководителя могут оштрафовать на 4000 руб. (ч. 1 ст. 19.4 КоАП РФ). А за непредставление требуемых документов (п. 8.1 ст. 88 НК РФ) возможен штраф в размере 200 руб. за каждый документ (п. 1 ст. 126 НК РФ).
Пояснения представляются в налоговый орган на бумажном носителе либо в формализованном виде по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота (Приложение к Письму ФНС России от 06.11.2015 N ЕД-4-15/19395, п. 6 ст. 6.1 НК РФ) .
Дополнительно рекомендуем ознакомиться со статьей Т.М. Медведевой «Пояснения к декларации по НДС: памятка для налогоплательщика», N 12, 2015.
Пояснения могут быть представлены в свободной форме (см. с. 23) либо с использованием форм, разработанных налоговым органом (Приложение 2.11 к Письму ФНС России от 16.07.2013 N АС-4-2/12705@).
Зачем потребовалось вводить новую форму декларации
Изменения, внесённые в форму декларации по НДС, связаны с запуском системы прослеживаемости, который состоялся 8 июля 2021 года. С помощью системы прослеживаемости регуляторы смогут отслеживать движение товара по всей цепочке — от производителя к конечному потребителю. Это позволит усилить меры борьбы с серым импортом и оборотом нелегальной продукции.
В отличие от маркированных товаров за продукцией, подлежащей прослеживаемости, будут следить в рамках целой партии, а не одной единицы товара. Происходить это будет в документарной форме — продукция будет получать регистрационный номер партии товара (РНПТ), который нужно указывать в счетах-фактурах, универсальных передаточных документах, декларации по НДС и т.д. По РНПТ в документах и будут прослеживаться товары.
Пояснения по использованию кода операции 1010292 и другим при заполнении декларации по НДС
В чем может возникнуть сложность? Дело в том, что выполнить обязанности налогового агента российской компании или ИП потребуется только в том случае, если сделка с иностранцем (по приобретению работ или услуг) произошла на территории нашей страны. Поэтому прежде чем заняться оформлением раздела 2 декларации по НДС, убедитесь в этом (ст. 148 НК РФ). С данным обстоятельством нам поможет разобраться представленная ниже схема: НДС не облагается проведение техосмотра, если он проводится компанией или ИП (в т. ч. дилером), аккредитованным в установленном порядке на проведение техосмотра (подп. 7 ст. 1 закона № 170-ФЗ). Их называют операторами техосмотра. При этом правила аккредитации операторов строго регламентированы (утверждены приказом Минэкономразвития России от 28.11.2011 № № 697). Только в этом случае оказавший услугу налогоплательщик на законных основаниях заполнит код 1010203 в разделе 7 декларации.
Обратите внимание => Заявление на забрать ребенка из сада после длительной болезни