Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Списание и продажа автомобиля: учет и оформление». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Выручка от продажи автотранспортного средства принимается в сумме, согласованной сторонами в договоре. Операции по продаже автотранспортного средства являются объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость. При этом налоговая база определяется по-разному для автотранспортных средств, учтенных в балансе с НДС и без НДС.
Снятие автомобиля с государственного учета
Юридические лица, за которыми зарегистрированы транспортные средства, обязаны снять их с учета в подразделениях Госинспекции или органах Гостехнадзора, в которых они зарегистрированы, в случае изменения места регистрации, утилизации (списания) транспортных средств либо при прекращении права собственности на них в предусмотренном законодательством РФ порядке (п. 3 Постановления Правительства РФ от 12.08.1994 № 938 «О государственной регистрации автомототранспортных средств и других видов самоходной техники на территории Российской Федерации»).
Снятие с государственного учета транспортного средства по заявлению его владельца или организации, уполномоченной в установленном Правительством РФ порядке, осуществляется после утилизации автомобиля (пп. 2 п. 1 ст. 19 Федерального закона от 03.08.2018 № 283-ФЗ «О государственной регистрации транспортных средств в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации»).
Регистрационное подразделение снимает с государственного учета транспортное средство при предъявлении заявителем свидетельства (акта) об утилизации, подтверждающего факт уничтожения транспортного средства (п. 71 Правил государственной регистрации транспортных средств в регистрационных подразделениях ГИБДД МВД РФ, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 21.12.2019 № 1764).
Дата снятия автомобиля с учета проставляется в акте о списании транспортного средства в специально отведенном поле.
Списание автомобиля в результате угона
Если установлен факт хищения автомобиля, то в соответствии с п. 27 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности на предприятии в обязательном порядке должна быть проведена инвентаризация. Инвентаризацию проводит постоянно действующая комиссия, назначенная руководителем предприятия. В состав комиссии входят должностные лица, главный бухгалтер (бухгалтер) и лица, ответственные за сохранность материальных ценностей. Результаты инвентаризации и выводы комиссии оформляются ведомостью по форме N ИНВ-26 и приказом руководителя предприятия. На основании этого приказа составляется акт на списание автотранспортных средств по форме N ОС-4а. В бухгалтерию предприятия поступают акт инвентаризации, акт по форме N ОС-4а, копия заявления о хищении в органы внутренних дел. По этим документам бухгалтер делает отметку в инвентарной карточке автомобиля (форма N ОС-6) о выбытии основного средства и следующие записи в балансе:
Дебет 01 «Выбытие основных средств» Кредит 01
- списана первоначальная стоимость автомобиля;
Дебет 02 Кредит 01 «Выбытие основных средств»
- списана сумма начисленного износа;
Дебет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» Кредит 01 «Выбытие основных средств»
- остаточная стоимость автомобиля отражена как недостача.
Далее события могут развиваться по-разному:
- органы внутренних дел отказывают в возбуждении уголовного дела или приостанавливают (прекращают) его в связи с тем, что не установлено лицо, подлежащее привлечению к ответственности в качестве обвиняемого. В таком случае сумму ущерба следует отнести на прочие расходы:
Дебет 91-2 Кредит 94;
- виновник хищения установлен судом. Судом определяется также сумма ущерба, которую виновное лицо должно возместить предприятию. В бухгалтерском учете на сумму ущерба следует сделать проводку:
Дебет 76 Кредит 94.
Если сумма, определенная судом к возмещению, больше остаточной стоимости угнанного автомобиля, отраженной по кредиту балансового счета 94, то сумма превышения отражается проводкой:
Дебет 76 Кредит 98-4 «Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей».
По мере погашения задолженности суммы поступлений сверх остаточной стоимости угнанного автомобиля отражаются в составе прочих доходов:
Дебет 98-4 Кредит 91-1.
Пример. ООО «Меркурий» имеет на балансе легковой автомобиль. Его первоначальная стоимость составляет 85 000 руб. В марте автомобиль был угнан. В июле уголовное дело было прекращено в связи с тем, что не установлено лицо, подлежащее привлечению к ответственности в качестве обвиняемого. Сумма начисленной амортизации по февраль включительно составила 25 000 руб.
В бухгалтерском учете ООО «Меркурий» сделаны записи:
в марте по результатам проведенной инвентаризации
Дебет 01 «Выбытие основных средств» Кредит 01
- 85 000 руб. — списана первоначальная стоимость угнанного автомобиля;
Дебет 02 Кредит 01 «Выбытие основных средств»
- 25 000 руб. — списана сумма начисленной по автомобилю амортизации;
Дебет 94 Кредит 01 «Выбытие основных средств»
- 60 000 руб. — отражена как недостача остаточная стоимость угнанного автомобиля;
в июле:
Дебет 91-2 Кредит 94
- 60 000 руб. — сумма ущерба отнесена на прочие расходы.
Утилизация автомобилей бюджетных организаций и юридических лиц
| Вопрос | Ответ |
| Работает ли программа утилизации? | Нет, программа проработала недолго, так как было много желающих утилизировать старое авто. |
| Какой интерес государства в программе? | Потребность простимулировать покупку новых автомобилей российского производства. |
| Как списать автомобиль в бюджетной организации? | — провести экспертизу, которая подтвердит необходимость утилизации ТС;- автовладельцы обязаны ежегодно уплачивать транспортный налог с каждого ТС, поставленного на учет. Поэтому кроме физического уничтожения необходимо снять ТС с учета;- директор предприятия составляет приказ об утилизации автотранспорта;- передача ТС для утилизации. |
| Как происходит процедура списания? | — написать заявление в ГИБДД, чтобы снять автомобиль с учета;- сдать государственный номерной знак;- после этого в течение 10 дней все документы проходят проверку, переходя в налоговый орган;- получить документ о итоговой стоимости ТС. |
Порядок списания автомобиля в бюджетной организации
Также сохранилось требование прежних лет: автомобиль должен поступать хоть и в нерабочем состоянии, но в полной комплектации. Проверьте перед тем, как списать авто в бюджетном учреждении, остались ли на месте двигатель, ходовая, шасси, сидения и рулевое управление.
И еще один важный момент: собственник должен располагать правом собственности на авто. Внимание: в заявлении, которое вы напишете в ГИБДД (либо ответственное лицо от имени организации) необходимо указывать обязательно, что снятие с учета проводится именно с целью утилизации.
Стоит также помнить, что пункты утиля принимают машины только при условии предоплаты услуг прессовочного оборудования, которая составляет 3000 рублей минимум.
Перед тем, как списать автомобиль в бюджетном учреждении, взвесьте все «за» и «против», чтобы понять, нужна ли вам помощь.
Налог исчисляется на основе данных ГИБДД, представляемых в налоговые органы (п. 1 ст. 362 НК РФ).
Поэтому, чтобы не платить этот налог, очень важно помимо физического уничтожения автомобиля снять его с регистрационного учета в МРЭО ГИБДД (п.
5 Правил регистрации автомототранспортных средств и прицепов к ним в ГИБДД, утв. Приказом МВД России от 24.11.2008 N 1001).Официальное списание автомобиля
- нужно написать заявление в ГИБДД, чтобы снять автомобиль с учета (при себе нужно иметь техпаспорт и свидетельство о регистрации);
- сдать государственный номерной знак;
- после этого в течение 10 дней все документы проходят проверку, переходя в налоговый орган;
- получите документ о итоговой стоимости ТС.
В редких случаях может потребоваться прохождение дополнительного техосмотра, предъявление выписки, выданной взамен утерянных документов и так далее.
- Директор предприятия составляет приказ об утилизации автотранспорта.
В этом же месяце следует уплатить все налоги и амортизацию. Такое условие вызвано особенностями российского законодательства (ст.
362 п. 3 НК РФ): месяц, когда ТС снимается с баланса, рассчитывается в качестве всего месяца. Не стоит забывать об уплате и транспортного налога.
- Передача транспортного средства для утилизации
Комплекс действий при списании объектов ОС
Как правило, автономные учреждения при списании имущества с бухгалтерского учета руководствуются своей учетной политикой и нормативными правовыми актами учредителя (собственника имущества), в которых установлен порядок списания (согласования списания) государственного (муниципального) имущества.
В отношении федерального имущества Постановлением Правительства РФ от 14.10.2010 № 834 утверждено Положение об особенностях списания федерального имущества (далее – Положение № 834).
Поскольку принципы списания федерального имущества, имущества субъектов РФ (муниципального имущества) аналогичны, далее будем опираться на нормы указанного положения.
Для справки: Положение № 834 не распространяется:
а) на федеральное имущество, изъятое из оборота;
б) на музейные предметы и коллекции, включенные в состав Музейного фонда РФ, а также документы, включенные в Архивный фонд РФ и (или) Национальный библиотечный фонд;
в) на федеральное имущество, расположенное за пределами РФ.
В соответствии с новым стандартом, утвержденным Приказом Минфина № 257н от 31.12.2016, основные средства понимаются как материальные ценности (активы) вне зависимости от их стоимости, срок полезного использования которых составляет более 12 месяцев. Они предназначены для постоянного многократного употребления с целью выполнения организацией возложенных на нее функций. Имущественные объекты могут принадлежать учреждению как по праву оперативного управления, так и по праву владения или пользования имуществом.
Согласно ПБУ 6/01 «Учет основных средств», такие средства не подлежат последующей перепродаже и предполагают использование с целью получения в будущем экономической выгоды (п. 4 ПБУ 6/01).
В аналитике за единицу учета таких средств принимается инвентарный объект — ИО (п. 6 ПБУ 6/01). Если первоначальная стоимость ИО ниже 40 000,00 рублей, то они могут учитываться в качестве материально-производственных запасов. Стоимостные границы организация определяет в своей политике самостоятельно.
Законодательно основные средства регламентируются следующими нормативно-правовыми актами:
- Гражданский кодекс РФ.
- Налоговый кодекс РФ.
- 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011.
- ПБУ 6/01.
- Методические указания по бухгалтерскому учету основных средств — Приказ Минфина от 13.10.2003 № 91н.
- Приказ Минфина России об утверждении федерального стандарта от 31.12.2016 № 257н.
Как определить амортизационную группу и выбрать метод начисления амортизации
Основные средства необходимо ежемесячно амортизировать — вычитать из стоимости фонда определенную сумму на текущие издержки. Земельные участки и объекты природопользования (недра, водные ресурсы и т. п.) не подлежат амортизации в учете, так как они не изнашиваются и не теряют своих потребительских свойств.
По общим правилам бухучета специалист может воспользоваться следующими способами амортизации:
- Линейный — ежемесячно списывается одна и та же сумма отчислений.
- Способ уменьшаемого остатка — сумма отчислений устанавливается согласно остаточной стоимости на начало отчетного года и нормативов амортизации, полученной при применении коэффициента ускорения. Величина индекса в учете основных фондов не может превышать значение 3,0.
- Способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования — амортизационные отчисления рассчитываются ежегодно, исходя из общего количества лет эксплуатации основного средства и количества оставшихся лет до завершения периода.
- Способ списания стоимости пропорционально объему продукции, работ — ежемесячная сумма списания определяется в учете основных фондов по количеству единиц товаров, выпущенных каждый месяц, а также совокупного планового объема за весь период эксплуатации.
Способы амортизации выбираются бухгалтером для каждой группы основных активов в учреждении и применяются на протяжении всего эксплуатационного периода, то есть срока полезного использования.
При налоговом учете действуют только линейный и нелинейный методы амортизации, которые применяются для всех основных объектов, зарегистрированных в организации. При этом выбранную методологию для амортизации можно менять в ходе эксплуатации.
Бухгалтерские записи по списанию амортизационных отчислений составляются ежемесячно в размере суммы годовых амортизационных списаний, разделенных на 12 месяцев.
Для проведения амортизационных отчислений в НКО применяется счет 02 «Амортизация основных средств». В бюджетном учете используются следующие счета:
- 0 106 00 000 — для объектов основных средств, задействованных в капитальном строительстве;
- 0 109 00 000 — если амортизационные отчисления основного средства участвуют в формировании себестоимости товаров, работ, услуг или учитываются в издержках обращения;
- 0 401 00 000 — если амортизация не учитывается в издержках обращения.
Критерии принадлежности имущества к особо ценного имущества
Особо ценное движимое имущество (ОЦДИ) учитывается обособленно от других фондов. На приобретение, использование, отчуждение имущества, полученного за счет финансирования, требуется согласование с учредительным органом.
Признание имущества особо ценным осуществляется приказом, изданным учредителем организации. Документ включает перечень активов ОЦДИ и их стоимостную оценку. Отнесение осуществляется в соответствии с параметрами, установленными ФЗ от 12.01.1996 № 7-ФЗ «О некоммерческих организациях» и приказами по министерствам. Стоимостная оценка стоимости имущества указана в таблице.
| Уровень бюджета принадлежности организации | Стоимость (тысяч рублей) |
| Бюджетные учреждения федерального уровня принадлежности | 200 – 500 |
| Региональные бюджетные учреждения | 50 — 500 |
| Муниципальные учреждения | 50 — 200 |
| Для учреждений бюджетов всех уровней | Имущество, без использования которого затрудняется деятельность |
В состав имущества включаются активы, поступившие централизовано при создании учреждения или в процессе ведения деятельности, а также приобретенное за средства, утвержденные сметой по статье для данного вида расходов.
Если автомобиль старый и не ездит?
Тогда у вас два выхода.
- Первый – самый простой. Вы подаёте заявление о списании машины на основании утраты (в заявлении также можно сослаться на подпункт 1 пункта 1 статьи 18 ФЗ-283). В этом случае вам потребуется только ваш паспорт (а также ПТС и СТС при наличии). Это всё!
- Второй вариант – сложнее, но так вы можете заработать денег. Это списание машины в утиль. Суть здесь в том, что вы сдаёте авто в металлолом и получаете за это деньги. Но ещё вы получаете справку об утилизации транспортного средства. Именно на её основании можно снять с учёта автомобиль. В этом случае вы уже списываете его навсегда без возможности восстановления (что логично, ведь ТС уничтожено фактически).
В случае второго варианта очень важно выбрать правильный пункт утилизации автомобилей – лицензированный, который выдаёт правомерную справку об утиле. Без этого вы не сможете снять с учёта авто.
Совет 1: Как списать автомобиль с баланса
При этом необязательно, чтобы вся его стоимость списалась за счет амортизации. Каков же порядок списания автомобиля?
Инструкция 1 Прежде чем списать основное средство руководитель должен составить приказ о дальнейшем проведении комиссии, которая и принимает решение о выбытии или восстановлении основного средства. В комиссию должны входить лица, ответственные за данный автомобиль, главный бухгалтер, а также должностные лица.
2 После этого данные лица осматривают автотранспорт, устанавливают причины, повлекшие списание, а также определяют виновных лиц. Комиссией может устанавливаться наличие рабочих деталей или материалов у автомобиля, оценка и возможность использования их в дальнейшем. 3 По окончанию проверки ответственные лица составляют акт о списании основных средств (форма №ОС-6), куда вносят все данные о списанном основном средстве.
После этого данный документ подписывает руководитель.
Шаг 2. Согласование списания имущества с учредителем
Общий Порядок представления федеральными государственными учреждениями документов для согласования решения о списании федерального имущества, закрепленного за ними на праве оперативного управления, утвержден Приказом Минэкономразвития России N 96, Минфина России N 30н от 10.03.2011 (далее — Порядок N 96/30н). Дополнительно к данному документу утверждены ведомственные порядки согласования списания основных средств, например, Приказами Минздрава России от 17.12.2012 N 1059н, от 23.04.2013 N 242н, Минкультуры России от 03.10.2011 N 956, от 03.10.2011 N 957, Минобрнауки России от 20.05.2011 N 1676. В данных Приказах приводятся перечень документов, необходимых для принятия решения о списании федерального имущества, и порядок согласования актов о его списании.
Так, в соответствии с Приказом Минздрава России N 1059н при списании федерального имущества, относящегося к движимому имуществу, первоначальная стоимость которого превышает 200 тыс. руб., помимо документов, указанных в п. 1, 2 Порядка N 96/30н, учреждения представляют:
- копию инвентарной карточки;
- копию отчета о техническом состоянии объекта движимого имущества, подтверждающего его непригодность к дальнейшему использованию.
При списании транспортного средства учреждения представляют:
- копию паспорта транспортного средства;
- копию свидетельства о регистрации транспортного средства;
- копию документа о прохождении последнего техосмотра;
- копию отчета об оценке рыночной стоимости транспортного средства, произведенной не ранее чем за три месяца до представления отчета (с приложением копий документов, подтверждающих право организации, проводившей оценку рыночной стоимости транспортного средства, заниматься оценочной деятельностью).
Все подготовленные документы на списание основного средства (автомобиля) передаются на согласование собственнику имущества до утверждения акта на списание его с учета. После их предоставления собственник принимает решение и подписывает акт.
Специальная комиссия по списанию
В организации должна быть создана постоянная комиссия, которая уполномочена на принятие решений по аналогичным вопросам. Состав специальной комиссии закрепите отдельным распоряжением руководителя госучреждения или определите в учетной политике.
Кого включать в комиссионный состав:
- главный бухгалтер либо его заместитель;
- бухгалтер, ответственный за ведение учета НФА;
- лица, ответственные за сохранность ОС на предприятии;
- начальники структурных подразделений, цехов, отделов;
- заместитель руководителя или сам руководитель (обычно это председатель комиссии);
- иные работники предприятия, на усмотрение руководства.
Включайте в состав специальной комиссии работников, деятельность которых непосредственно связана с учетом, контролем и экспертизой ОС. При рассмотрении претендента на списание необходимо оценивать не только внешний вид и технические характеристики ОС, но и документацию, например технический паспорт, поэтажный план, схемы и прочее. Это необходимо для сравнения фактических показателей заявленным техническим характеристикам.
Комиссия должна обозначить следующее:
- Определить, по какой причине конкретный объект имущества может быть снят с бухгалтерского учета учреждения.
- Решить, могут ли отдельные части списываемого ОС использоваться в деятельности в качестве материалов, запчастей.
- Обозначить наличие драгоценных металлов или иных дорогостоящих узлов и деталей, которые могут быть реализованы предприятием.
- Проконтролировать изъятие деталей, частей и узлов, которые могут быть использованы или реализованы.
- Составление результативного протокола, в котором отражены обозначенные позиции.
Какие автомобили подлежат списанию
Инициировать списание транспортного средства в бюджетной организации имеет право руководитель автотранспортного хозяйства либо другое ответственное должностное лицо. Подать служебную записку о состоянии ТС может также работник, закрепленный приказом за авто.
Для расследования фактов, изложенных в докладной, созывается комиссия по списанию, которая рассматривает вопрос об открытии процесса выбытия инвентарной единицы транспорта с баланса предприятия.
Основания для принятия положительного решения и начала процедуры ликвидации:
- износ авто;
- авария;
- неправильная эксплуатация;
- низкое качество ремонта.
Полученные сведения должны указывать на то, что автомобиль не соответствует техническим требованиям и его восстановление невозможно либо нецелесообразно.
Завершение амортизации ТС не является причиной для списания. Если автомобиль с нулевой балансовой стоимостью можно использовать и дальше, собственник переоценивает его либо продляет срок полезного использования.
Оформление по бухгалтерии
Основанием для бухгалтерских проводок по выбытию единицы транспорта с баланса организации является акт о списании, утвержденный уполномоченным госорганом.
Пример отражения бухгалтерских операций: предприятие списывает непригодный автомобиль первоначальной стоимостью 300 тыс. руб., остаточной – 20 тыс. руб., амортизационные начисления за период эксплуатации – 280 тыс. руб..
| Операция | Счет Дт | Счет Кт | Сумма (руб.) |
| Списание амортизации | 110434410 | 110134410 | 280 000,00 |
| Списание балансовой стоимости | 140110172 | 110134410 | 20 000,00 |
Остаточная стоимость ликвидируемого авто списывается на доходы от реализации основных средств.
Справка об утилизации автомобиля – когда необходима и почему так важна?
Топ‑10 изменений с 2021 года для бухгалтера бюджетной сферы
Чтобы списать автомобиль в бюджетной организации, нужно от госоргана по распоряжению федеральной (муниципальной) собственностью получить приказ на ликвидацию транспортного средства.
Такой порядок обусловлен тем, что казенное предприятие не является собственником имущества, находящегося на его балансе, и имеет право только пользоваться им в пределах, установленных бюджетным законодательством.
Свою работу комиссия по ликвидации автомобиля начинает со сбора фактического материала. С этой целью подразделения предприятия предоставляют следующие документы на ТС:
- подтверждение принятие на баланс;
- инвентарная карточка;
- техническая документация;
- балансовая справка о стоимости;
- данные последнего техосмотра.
Если причина для списания ДТП, то дополнительно подается соответствующий акт ГИБДД. Если авто было похищено – предоставляется копия постановления о возбуждении уголовного дела. В случае повреждения или уничтожения транспорта из-за халатности должностных лиц предприятия – подаются материалы служебного расследования и копия приказа о привлечении виновных к ответственности.
После сбора документов комиссия проводит осмотр ТС и составляет заключение о возможности его дальнейшего использования либо непригодности. Если на основании собранных материалов невозможно сделать однозначный вывод, предприятие заказывает техническое заключение в специализированной компании. Затраты на такое исследование должны быть предусмотрены бюджетной сметой организации.
По изученным материалам комиссия составляет Акт о списании ТС (ОКУД 0504105), образец которого утвержден Приказом Минфина РФ №52 от 30.03.15 г. К нему прилагаются все подтверждающие документы.
Обработанные данные с сопроводительным письмом направляются в госорган по распоряжению государственной (муниципальной) собственностью на утверждение.
Если предоставленных документов достаточно, то надзорная инстанция согласовывает акт и издает соответствующий приказ о списании и утилизации.
Основанием для бухгалтерских проводок по выбытию единицы транспорта с баланса организации является акт о списании, утвержденный уполномоченным госорганом.
Пример отражения бухгалтерских операций: предприятие списывает непригодный автомобиль первоначальной стоимостью 300 тыс. руб., остаточной – 20 тыс. руб., амортизационные начисления за период эксплуатации – 280 тыс. руб..
| Операция | Счет Дт | Счет Кт | Сумма (руб.) |
| Списание амортизации | 110434410 | 110134410 | 280 000,00 |
| Списание балансовой стоимости | 140110172 | 110134410 | 20 000,00 |
Реализация списанных автомобилей – выигрывает и покупатель и продавец?
Остаточная стоимость ликвидируемого авто списывается на доходы от реализации основных средств.