Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Нужно ли платить налог с неустойки по ДДУ». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Для уплаты НДФЛ с неустойки необходимо дождаться уведомления из налоговой инспекции. Оно может поступить письмом по почте или отобразиться в личном кабинете на порталах ФНС и Госуслуги. Обычно уведомления поступают в период с сентября по ноябрь.
Кто уплачивает НДФЛ в случае выплаты неустойки? Есть несколько ситуаций:
- Застройщик добровольно даёт согласие на выплату неустойки. Так как индивидуальные предприниматели (ИП), АО, ООО и организации иных форм регистрации (независимо от используемых систем налогообложения: ЕНВД, патент ПСН или УСН) являются налоговыми агентами, все они обязуются согласно ст. 226-ой НК удерживать при выплатах НДФЛ с физических лици перечислять его в бюджет РФ (в тот же день, в который произведена сама выплата вознаграждения физическому лицу). НДФЛ удерживается сразу и перечисляется непосредственно организацией (налоговым агентом) в ФНС.
- Застройщик осуществляет выплату неустойки по решению суда. На практике судьи указывают в судебных решениях фактически присужденные суммы без выделения в них части, подлежащей удержанию и уплате в бюджет РФ в виде налогов. Строительная компания обязуется перевести на счёт дольщика всю зафиксированную в исполнительном листе сумму, а физическое лицо самостоятельно будет платить налог. Но при этом фирма как налоговый агент передаёт в налоговую инспекцию по месту своего учёта данные о невозможности удержания налога. Также застройщик обязательно уведомляет и дольщика, что тот обязан заплатить НДФЛ. В таких письменных уведомлениях содержатся персональные и другие данные налогоплательщика, общая сумма получаемого дохода, а также сумма неудержанного налога. Застройщик должен известить дольщика и ФНС в сроки не позже первого марта года, следующего за годом назначения выплаты.
- В судебной практике редко встречаются дела, при ведении которых судьи в резолютивных частях решений указывают не только суммы фактического дохода в виде размера взыскания неустойки, назначенной в пользу физического лица, но и также сумму самого налога.
НДФЛ с неустойки с позиции действующего законодательства
Однако, письма Минфина РФ, а также представление и публикация обзора судебной практики, утверждённого Президиумом Верховного суда (ВС), разъяснили ситуацию и обозначили чёткую позицию, которую должны государственные органы, суды и Федеральная налоговая служба.
В 210-ой ст. Налогового кодекса (НК) РФ в первом пункте указывается, что при расчёте налоговой базы для уплаты налогов на доходы физических лиц учитываются абсолютно все доходы, полученные гражданином или относящиеся к его возникшим правам. Они могут иметь либо натуральную форму, либо материальную (денежную выгоду). В 41-ой ст. того же НК помечено, что к категории доходов относится имеющая денежную или натуральную форму денежная выгода, которая учитывается при возможности осуществления её оценки.
В Гражданском кодексе (ГК) РФ, а именно в его 330-ой ст. написано, что неустойкой (пеней, штрафом) является установленная либо договором, либо законом сумма, которую должник обязуется уплатить своему кредитору в том случае, если не выполняет свои обязательства. В ситуации с договором долевого участия в строительстве таким неисполнением договорных обязательств становится как раз просрочка передачи квартиры многоквартирного дома участнику долевого строительства по акту приема-передачи.
Является ли получаемая неустойка доходом физического лица? Да, является. И да — она облагается НДФЛ. В РФ неустойки, пени и штрафы, взыскание которых с застройщиков осуществляется по 214-ФЗ (закону, регулирующему договоры долевого участия) и по закону «О защите прав потребителей», соответствуют всем признакам экономической выгоды физических лиц, поэтому облагаются НДФЛ. Кроме того, в перечне, указанном в ст. 217-ой НК и включающем все не облагаемые виды доходов, нет ни неустоек, ни штрафов, ни пеней. На основании этого факта можно сделать вывод, что всё это является доходами, с которых можно удержать налоги.
Ответы на часто задаваемые вопросы
Вопрос №1: Дом сдан, но квартира в пользование не передана. В то же время за нее все выплачено. Никаких уведомлений, в том числе о завершении строительства застройщик никому не направлял. Можно ли в данной ситуации требовать выплату штрафной неустойки?
Да, можно. Основания для взыскания неустойки возникают по ФЗ РФ № 114. Как установлено, она взыскивается с начала просрочки и до дня (даты) передачи жилья по соответствующему акту.
Вопрос №2: Во время строительства дома (по ДДУ) сменился застройщик. При этом дом до сих пор не сдан, а просрочка по сдаче достигла уже 8 месяцев. Можно ли подавать на взыскание пени?
Решение данного вопроса зависит по большей части от того, кто виновен в просрочке: новый либо предыдущий застройщик. Если она образовалась уже при новом застройщике, то неустойку взыскать можно. Но если она возникла при предыдущем застройщике, а его сменил другой в порядке банкротства, тогда нет, такой возможности уж не будет.
Пример 1. Удержание НДФЛ с неустойки, взысканной судебным порядком
Москвич, Бельский Н. Н. заключил с застройщиком договор долевого участия (ДДУ) в январе 2021 г. на строительство двухкомнатной квартиры. Согласно условиям этого соглашения в установленные сроки дольщиком была внесена требуемая по ДДУ стоимость квартиры. Тем не менее застройщик сдачу дома задержал. В результате Бельский И. Н. обратился в суд, требуя взыскать с него неустойку за просрочку.
Суд признал требования истца (Бельского Н. Н.) обоснованными. Судебным постановлением от 26.06.2021 с застройщика в пользу дольщика взыскана неустойка размером 200 000 рос. руб. Данная сумма признается доходом гражданина Бельского Н. Н. и подлежит обложению НДФЛ. Поскольку он является резидентом РФ, то при калькуляции подоходного налога к уплате используется ставка 13%.
Итого получается: 200 000 рос. руб. * 13% = 26 000 рос. руб. Это и есть сумма НДФЛ, которую нужно будет оплатить.
Неустойку по ДДУ рассчитывают исходя из 1/300 ставки рефинансирования, которая может меняться. Еще в январе 2016 года она составляла 11%, в июне 2017 — 9%, а в феврале 2018 — 7,5%. В 2019 году показатель снизился до 7,25%. При расчете неустойки применяют ставку, которая действует на момент подписания акта приема-передачи недвижимости либо, если объект не принят, на день подачи претензии застройщику. Если вы участвовали в ДДУ как физическое лицо, то вам положены пени в двойном размере.
Период просрочки отсчитывают от даты нарушения срока сдачи недвижимости до момента подписания сторонами акта приема-передачи. Если последний документ так и не подписали, то вычисляйте размер штрафа на дату подачи претензии.
Вычисление размера неустойки можно произвести по формуле:
Пени = стоимость ДДУ * количество дней просрочки * (ставка рефинансирования * 1/300) * 2
Рассмотрим на примере:
- цена квартиры — 2 млн. рублей;
- количество дней просрочки с 01 февраля 2019 года по 31 августа 2019 года — 212;
- ставка — 7,25%.
Расчет: 2 000 000 * 212 * 2 * 1/300 * 7,25% = 204 933,33 рубля. Эта сумма будет возрастать по мере увеличения просрочки.
Гражданское законодательство предусматривает совершение сделки по продаже имущественного права. Оформление уступки производится только в период между регистрацией договора долевого участия и подписанием акта по приёму объекта в эксплуатацию.
Переуступка прав означает смену кредитора. Это не возбраняется законом, если только в ДДУ не прописан запрет на изменение. Договором уступки прав пользовались некоторые инвесторы, чтобы не платить НДФЛ. Согласно поправкам к законодательству, перекупщик жилья должен заплатить налог с продажи квартиры, если он покупает по цене ДДУ, а продаёт с более высокой стоимостью.
По общему правилу, российская организация – застройщик должна удержать НДФЛ при выплате средств гражданам. Если сумма неустойки уплачена добровольно до суда, застройщик как налоговый агент удержит налог при перечислении средств дольщику и перечислит его в бюджет на основании п. 6 ст. 226 НК РФ.
Если же неустойка или штраф выплачены по судебному решению, застройщик должен перечислить дольщику всю указанную в судебном акте сумму. Самостоятельно изменить ее он не сможет. Это значит, что НДФЛ при выплате не будет удержан. Дольщику придется заплатить налог с неустойки от застройщика самостоятельно.
О невозможности удержать налог застройщик уведомит налоговую инспекцию, а также самого дольщика в срок до 1 марта года, следующего за годом выплаты. Эта обязанность установлена п. 5 статьи 226 НК РФ. Уведомление проводится с направлением справки 2-НДФЛ с отметкой о том, что налог не удержан.
На основе этого уведомления налоговая инспекция сформирует налоговое требование об уплате НДФЛ и направит его дольщику. Дольщик обязан будет заплатить НДФЛ в срок до 15 июля (ст. 228 НК РФ). Если в отчетном году эта дата является нерабочим днем, то срок переносится на первый следующий за ним рабочий день.
Дольщик может также самостоятельно подать декларацию и уплатить налог, не дожидаясь налогового требования. В этом случае сумма к уплате по требованию будет равна нулю, т.е. требование не будет выставлено. Если же страховая компания не уведомила налоговую о том, что НДФЛ не удержан, декларацию нужно обязательно подать в срок до 30 апреля года, следующего за годом выплаты.
С каких сумм дольщик не уплачивается налог
С каких взысканных с застройщика сумм налог не нужно уплачивать? Для ответа на данный вопрос обратимся к ст.217 НК РФ. В ней сказано, что компенсационные выплаты облагаться налогом не могут, а это значит, что суммы компенсаций судебных расходов, понесенных убытков достаются на сто процентов дольщикам.
Что до морального вреда, то компенсация за него тоже не облагается налогом — об этом говорится в Письме Минфина, изданном 11 ноября 2020 года, а также Обзоре Президиума ВС РФ. Государство считает, что получение компенсации за моральный вред не является выгодой, а это значит, что субъект не должен уплачивать НДФЛ.
Оставить заявку
Далее рассмотрим, какие судебные расходы могут понести дольщики при участии в процессе:
- госпошлина;
- услуги юриста по долевому строительству;
- экспертизы, исследования;
- вызов свидетелей;
- транспортные расходы;
- расхода на проживание, если дольщику пришлось ехать на суд в другой регион;
- почтовые расходы.
Все эти расходы также не облагаются налогом. Причем это касается как гражданского, так и арбитражного процесса.
Распространенные ошибки при удержании НДФЛ с неустойки и штрафа по судебному решению
Ошибка 1. Следует правильно понимать, кто, когда должен исчислять и уплачивать НДФЛ с неустойки по решению суда.
Итак, организация, которая выплачивает физлицу доход, является налоговым агентом. Об этом свидетельствует п. 1 ст. 226 НК РФ. Следовательно, именно она должна удерживать и перечислять НДФЛ с доходов физлица.
Данная норма в полной мере распространяется на доход, выплачиваемый в виде неустойки и штрафа, но с некоторыми оговорками. Следует обратить внимание, что здесь речь идет о ситуации, когда иных выплат организация физлицу не производит. Если суд, принявший решение, в своем постановлении указал конкретную сумму неустойки и сумму налога к уплате, то должник (организация), при фактической выплате должен будет удержать и перечислить за физлицо НДФЛ.
Если же подобного разделения нет (по сумме неустойке и НДФЛ), то организация налог удерживать, отчислять, по сути, не имеет возможности. Тогда она должна письменно сообщить физлицу и ИФНС:
- о невозможности заплатить НДФЛ;
- сумму дохода (в виде неустойки, штрафа), с которой нужно удержать налог;
- размер неудержанного НДФЛ.
Сделать это необходимо в поставленный срок сразу после прошедшего налогового периода. После этого оплата налога полностью ложится на плечи самого физлица.
Апелляция на решение суда
При получении отрицательного решения суда дольщик вправе подать апелляцию в срок до 30 суток с момента получения постановления. Важно не пропустить этот период и периодически напоминать о себе помощнику судьи для своевременного получения определения. К апелляционному заявлению нужно приложить чек о выплате госпошлины.Новый иск подается через суд, который уже рассматривал дело. Пакет документов и принцип подачи такой же, как и в случае с первым исковым заявлением. После отправки иска нужно контролировать движение жалобы через ресурс судебного органа или через суд.
Нужно учесть, что продолжительность выступления в апелляционном суде не превышает 5 минут, поэтому нужно заранее подготовить речь и высказать только основные моменты.
Пример 1. Калькуляция суммы неустойки, удержание с нее НДФЛ
Гражданин РФ Василевич П. П. (физлицо, резидент РФ) заключил с застройщиком ДДУ на строительство квартиры стоимостью 2 500 000 рос. руб. Оплата произведена им полностью и своевременно. Между тем застройщик задержал срок сдачи дома на 112 дн. Задержка была необоснованной, посему виновное лицо обязано заплатить неустойку. К данному моменту ставка ЦБ составила 7,75%.
С учетом приведенных показателей необходимо рассчитать сумму штрафной выплаты и НДФЛ. Для расчета взяты условные значения. Поскольку Василевич П. П. является резидентом РФ, то при подсчетах НДФЛ используется ставка 13%.
| Данные для калькуляции | Подсчет неустойки | Подсчет НДФЛ |
| Стоимость квартиры по ДДУ: 2 500 000 рос. руб.;
просрочка: 112 дн.; действующая ставка ЦБ: 7,75%; ставка для резидента РФ: 13% |
1/150 * 7,75% * 2 500 000 * 112 = 144 000 рос. руб. |
144 000 * 13% = 18 720 рос. руб. |
Практика по вопросу ндфл с неустойки по дду
В случае нарушения застройщиком предусмотренного договором срока передачи участнику долевого строительства квартиры застройщик уплачивает участнику долевого строительства пени в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ, действующей на день исполнения обязательства, от цены договора за каждый день просрочки. Если участником долевого строительства является гражданин, предусмотренные пени уплачиваются застройщиком в двойном размере (п. 6.4).
В соответствии с условиями указанного договора ООО «Квинтэкс» обязалось в предусмотренный договором срок своими силами и (или) с привлечением других лиц построить (создать) многоквартирный дом, расположенный по адресу: , АОЗТ «Колычево» (кадастровый номер земельного участка общей площадью 2739 кв. м, принадлежащий застройщику на праве собственности) и после получения разрешения на ввод в эксплуатацию здания передать М. в собственность объект долевого строительства, а последний обязался выполнить свои обязательства по оплате денежных средств и принять объект долевого строительства.
Как рассчитать неустойку.
Калькулятор неустойки по договору долевого участия основан на расчете сведений по следующей формуле:
1/150*Ставка рефинансирования*Стоимость договора*Количество дней
Для расчета неустойки применяется ставка рефинансирования ЦБ РФ.
Так как она периодически изменяется, допускается использовать данные:
- на день передачи объекта;
- на текущую дату;
- на отдельные периоды;
- на первый день неисполнения договора и др.
Дольщики часто сталкиваются с тем, что не знают, когда можно начинать отсчитывать неустойку.
Это зависит от того, какие даты прописаны в договоре. Следует ориентироваться на день, когда недвижимость должна быть передана в собственность дольщика.
В некоторых договорах указывается дата ввода объекта в эксплуатации. При этом одним из условий является передача в собственность и подписание акта сдачи-приемки через несколько месяцев.
В таком случае понадобится отсчитать нужный период и от него вести отсчет.
Соответственно, для расчета неустойки понадобится знать дату сдачи объекта по договору и фактическую. Расчет проводится за все дни данного периода.
Стоимость договора – это цена, которую заплатил дольщик девелоперу. От нее зависит размер неустойки.
Если право на собственность было приобретено через договор переуступки, где сумма другая, то пеня все равно начисляется по стоимости соглашения, которое было заключено с застройщиком.
Можно ли проиндексировать неустойку по решению суда, если застройщик долго ее не выплачивает?
Да, есть 2 способа индексации размера неустойки:
-
Непосредственно индексация в порядке статьи 208 ГПК РФ.
Для индексации нужно подать заявление в тот же суд, который рассматривал иск по неустойке. Судья назначит отдельное судебное заседание и пригласит на него всех участников процесса, но может проиндексировать присужденные суммы и без обязательной явки сторон. -
Повторный иск на недостающую сумму неустойки.
Этот вариант подходит тем, кто подавал иск по неустойке еще до передачи квартиры по акту приема-передачи. Если по решению суда неустойка была взыскана только по дату подачи иска / вынесения решения суда, вы можете подать повторный иск на неустойку за период, не вошедший в первое решение суда. Иск подается в том же порядке, как и первоначальный иск. Разница лишь в том, что первое решение суда будет обязательно для того судьи, который будет рассматривать повторный иск (часть 2 статьи 61 ГПК РФ).
Особенности уплаты дохода на прибыль организаций с взысканной неустойки
Рассмотрим особенности, касающиеся уплаты дохода на прибыль организаций. Согласно подп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ в состав внереализационных расходов включаются расходы в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств, а также расходы на возмещение причиненного ущерба. Таким образом, обязанность учитывать полученную неустойку для целей налога на прибыль прямо установлена положениями НК РФ. Такая же позиция изложена в письмах Минфина России от 14.01.2016 № 03-03-06/1/609, от 01.12.2014 № 03-03-06/1/61165.
При этом следует учитывать, что для признания дохода внереализационным важно наличие факта признания должником обязанности по такой уплате. О признании долга может свидетельствовать не только заключение соглашения о признании долга, но и наличие писем или конклюдентные действия должника. Например, когда должник самостоятельно произвел уплату задолженности в соответствии с положениями договора. Такой же позиции придерживаются и государственные органы (Письмо Минфина России от 24.07.2015 № 03-03-06/1/42838). Как разъяснил ВАС РФ в Решении от 14.08.2003 № 8551/03, согласование сторонами в договоре условий о неустойке само по себе недостаточно для учета кредитором причитающихся сумм в качестве внереализационного дохода при отсутствии возражений должника.
Вас могут заинтересовать: Услуги по банкротству юридических лиц.