Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Задержка заработной платы: что делать, если задержали выплаты». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Согласно официальной позиции Минфина, изложенной в Письме от 2017 года №03-15-06/16239, компенсация за задержку зарплаты облагается страховыми взносами в полном размере. Связано это с тем, что суммы компенсации за задержку зарплаты не прописаны в ст. 422 Налогового кодекса, где перечислены выплаты, освобождаемые от начисления страховых взносов.
Облагается ли компенсация за задержку зарплаты страховыми взносами
Стоит отметит, что когда действовал 212-ФЗ «О страховых взносах…», были прецеденты, когда суды принимали решение в пользу работодателей, которые не облагали взносами компенсацию работникам. Например, такое решение содержится в Постановлении ВАС от 2021 года №13АП-11744/2017.
Согласно позиции судебных органов, компенсации платятся работникам в качестве дополнительной защиты их трудовых прав, и они являются необлагаемой выплатой.
Но с 2021 года 212-ФЗ утратил силу, хотя положения НК, на которые ранее ссылались суды, сохранили свое значение. Потому есть основания полагать, что суды будут и дальше принимать решения в пользу налогоплательщиков.
Таким образом, чтобы избежать споров с контролирующими инстанциями, взносы на компенсацию за задержку зарплаты лучше начислить. Но если компания готова отстаивать свою правоту в суде, то может этого не делать.
Денежная компенсация за задержку выплаты заработной платы: учет и налогообложение
Компенсация за задержку перечисления заработной платы — денежная выплата, которую обязан перечислить работодатель сотруднику в случае несвоевременного перечисления заработной платы и других перечислений, связанных с выполнением трудовых обязанностей. Разберемся в статье, как учитывается компенсация за задержку заработной платы, страховые взносы и НДФЛ нужно ли начислить на нее.
КонсультантПлюс БЕСПЛАТНО на 3 дня
Получить доступ
Работодатель обязан своевременно перечислять сотрудникам все вознаграждения, связанные с выполнением трудовых обязанностей:
- заработную плату — не реже чем каждые полмесяца (ст. 136 ТК РФ);
- отпускные — не менее чем за три дня до ухода в отпуск (ст. 136 ТК РФ);
- пособие по нетрудоспособности — в ближайший день выплаты зарплаты после назначения пособия (ч. 1 ст. 15 255-ФЗ);
- окончательный расчет — в день увольнения (ст. 140 ТК РФ).
За задержку перечисления компания должна выплатить сотруднику денежную компенсацию (ст. 236 ТК РФ). Размер ее не может быть менее 1/150 ключевой ставки ЦБ, установленной в этот период. Внутренним нормативным документом может быть установлен иной порядок расчета, но размер не может быть ниже законодательно установленного.
Проводки компенсация за задержку зарплаты в 2022 году
Главная → Бухгалтерские калькуляторы Сегодня 18 апреля 2022 г., 20:58 Калькулятор КОМПЕНСАЦИИ ЗА ЗАДЕРЖКУ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ-2022 Если работники не получили вовремя зарплату, то согласно положениям ст.236 ТК РФ работодатель вне зависимости от причин задержки обязан выплатить своим сотрудникам компенсацию за задержку заработной платы. Калькулятор поможет произвести верный расчет такой компенсации. Задержанная сумма Установленная дата выплаты Дата фактической выплаты РАССЧИТАТЬ ОЧИСТИТЬ Компенсацию нужно выплачивать не только за задержку зарплаты Компенсация начисляется и выплачивается работнику не только в случае задержки заработной платы, но и в случаях, когда работодатель нарушил срок других выплат: отпускных, пособий и т.д.
(ст.236 ТК РФ). Но для простоты мы будем называть компенсацию за задержку выплат работникам компенсацией за задержку заработной платы.
Чем грозит задержка нанимателю
К нанимателю, который допустил задержку заработной платы применяется различное наказание, в том числе уголовная ответственность.
| 192 статья ТК РФ | Дисциплинарная ответственность, вплоть до увольнения ответственных |
| статьи 234-236 ТК РФ | Материальная ответственность в виде компенсации работнику |
| статья 5.27 КоАП РФ | Штраф:1-5 тыс для занимающих ответственные должности лиц;1-5 тыс для бизнесменов со статусом ИП;30-50 тыс для юрлиц.Штраф за повторную задержку:10-20 тыс для занимающих ответственные должности лиц;10-20 тыс для бизнесменов со статусом ИП;50-70 тыс для юрлиц |
| статья 145.1 УК РФ | Меры:до 500 тыс штраф, либо в размере выплат за 3 года;до 5 лет запрет на занятие деятельностью;до 3 лет обязательных работ;до 3 лет арест. |
ЕСН и страховые взносы
Такая компенсация не облагается ЕСН, если она учитывается в расходах при налогообложении прибыли в размере, установленном ТК РФ или коллективным и (или) трудовым договором .
Аналогично не начисляются на сумму компенсации пенсионные взносы и взносы на «несчастное» страхование .
Тем более, если вы не учли компенсацию за задержку зарплаты в «прибыльных» расходах, на нее не нужно начислять ЕСН и взносы в ПФР .
Подпункт 2 п. 1 ст. 238 НК РФ; Письмо УФНС России по г. Москве от 06.08.2007 N 28-11/074572@; Письма УМНС России по Московской области от 25.11.2003 N 05-15/Я515; УМНС России по Ленинградской области от 22.04.2005 N 07-06-3/03909@.
Подпункт 2 п. 1 ст. 238 НК РФ; п. 2 ст. 10 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ; п. 4 Правил, утв. Постановлением Правительства РФ от 02.03.2000 N 184; п. 10 Перечня, утв. Постановлением Правительства РФ от 07.07.1999 N 765.
Пункт 3 ст. 236 НК РФ; п. 2 ст. 10 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ; Письма Минфина России от 07.10.2003 N 04-04-04/115, от 12.11.2003 N 04-04-04/131, от 27.10.2004 N 03-05-01-04/61; Постановление ФАС ЦО от 21.02.2008 N А09-7868/05-15.
Все виды установленных действующим законодательством РФ компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей, не подлежат обложению НДФЛ (п. 3 ст. 217 НК РФ).
К таким компенсационным выплатам относится и выплата компенсации при нарушении работодателем установленного срока выплаты заработной платы. Применение этой нормы к выплачиваемым суммам не вызывает нареканий со стороны проверяющих (см. письмо Минфина от 28 февраля 2017 г. № 03-04-05/11096). Причем даже к компенсации за задержку зарплаты, выплачиваемой в повышенном размере (см. письмо Минфина от 28 ноября 2008 г. № 03-04-05-01/450).
Облагается ли налогами компенсация за задержку зарплаты
С 2021 года денежная компенсация за задержку в выплате зарплаты выплачивается в повышенном размере: как 1/150 ключевой ставки ЦБ за каждый день просрочки (раньше было 1/300 ставки). Компенсация начисляется со следующего дня за днем, который установлен для выдачи зарплаты. Она начисляется только на задолженность по зарплате: так, если в плановый день выдачи зарплаты сотрудник получил на руки неполную сумму, то компенсация начисляется исключительно на неполученный остаток. Указанный порядок установлен в ч. 1 ст. 236 Трудового кодекса.
При этом здесь сказано, что размер компенсации может быть повышен работодателем по своему усмотрению и зафиксирован им в коллективном, трудовом договоре или локальном нормативно-правовом акте. Если размер компенсации работодателем не установлен, то она начисляется по нормам Трудового кодекса.
Из ч. 2 ст. 236 Трудового кодекса следует, что компенсация выплачивается независимо от наличия вины работодателя.
На основании ст. 210 Налогового кодекса при определении базы для начисления НДФЛ нужно учесть все доходы налогоплательщика, которые он получил в натуральной или денежной форме.
Компенсация за задержку зарплаты не облагается НДФЛ. С подобными разъяснениями не раз выступали представители Минфина и ФНС (в частности, в письмах Минфина от 2021 года №03-04-05/11096, от 2013 года №03-04-05/4-54, от 2012 года №03-04-05/9-526, в письме ФНС РФ от 2013 года №ЕД-4-3/10209).
Денежная компенсация за задержку выплаты заработной платы: учет и налогообложение
Компенсация за задержку перечисления заработной платы — денежная выплата, которую обязан перечислить работодатель сотруднику в случае несвоевременного перечисления заработной платы и других перечислений, связанных с выполнением трудовых обязанностей. Разберемся в статье, как учитывается компенсация за задержку заработной платы, страховые взносы и НДФЛ нужно ли начислить на нее.
КонсультантПлюс БЕСПЛАТНО на 3 дня
Получить доступ
Работодатель обязан своевременно перечислять сотрудникам все вознаграждения, связанные с выполнением трудовых обязанностей:
- заработную плату — не реже чем каждые полмесяца (ст. 136 ТК РФ);
- отпускные — не менее чем за три дня до ухода в отпуск (ст. 136 ТК РФ);
- пособие по нетрудоспособности — в ближайший день выплаты зарплаты после назначения пособия (ч. 1 ст. 15 255-ФЗ);
- окончательный расчет — в день увольнения (ст. 140 ТК РФ).
За задержку перечисления компания должна выплатить сотруднику денежную компенсацию (ст. 236 ТК РФ). Размер ее не может быть менее 1/150 ключевой ставки ЦБ, установленной в этот период. Внутренним нормативным документом может быть установлен иной порядок расчета, но размер не может быть ниже законодательно установленного.
Все виды установленных действующим законодательством РФ компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей, не подлежат обложению НДФЛ (п. 3 ст. 217 НК РФ).
К таким компенсационным выплатам относится и выплата компенсации при нарушении работодателем установленного срока выплаты заработной платы. Применение этой нормы к выплачиваемым суммам не вызывает нареканий со стороны проверяющих (см. письмо Минфина от 28 февраля 2017 г. № 03-04-05/11096). Причем даже к компенсации за задержку зарплаты, выплачиваемой в повышенном размере (см. письмо Минфина от 28 ноября 2008 г. № 03-04-05-01/450).
Компенсация за задержку зарплаты: как рассчитать и получить
Трудовой кодекс РФ устанавливает, что зарплата должна выплачиваться не реже чем два раза в месяц. То есть все специалисты, с которыми заключены трудовые договоры, могут рассчитывать на два транша: аванс за первую половину месяца и окончательный расчет за вторую половину. Отметим, что работодатель вправе участить периодичность перечислений в пользу сотрудников. Например, предусмотреть еженедельные оплаты.
Повторимся, что так рассчитывается минимальное значение компенсационной выплаты. Однако работодатель вправе закрепить больший размер компенсации за невыплату заработной платы. Например, применить к законодательному порядку расчета дополнительный повышающий коэффициент. В таком случае порядок исчисления должен быть закреплен в колдоговоре и(или) трудовом соглашении.
Компенсация за задержку выплаты заработной платы в 2022 году
Общий принцип расчета компенсации за задержку выплаты тех или иных пособий, включая зарплату, следующий: работодатель должен уплатить трудящемуся процент от суммы задолженности за каждый день задержки. Законодательством РФ предусмотрен размер компенсационной выплаты от 1/300 (или выше, но никак не ниже) ставки рефинансирования, установленной Центробанком на период задолженности по зарплате.
Для самого работника, не получившего свои заработанные деньги при расторжении трудового договора с организацией или ИП, главными органами, в которые он может обратиться для защиты своих прав, являются инспекция по труду, прокуратура и суд. Причем при обращении с иском в суд по подобным делам он не оплачивает издержки на судопроизводство (от этого его освобождает ст. 393 ТК РФ).
Страховые взносы с компенсации за просрочку заработной платы
Мнение эксперта
Соловьев Илья Михайлович
Юрист с 10-летним опытом. Специализация — гражданское право. Большой опыт в разработке юридической документации.
Это спорный вопрос, который каждый работодатель решает по-своему. Одни компании ссылаются на письма Минфина. В них указывается, что компенсационные выплаты трудоустроенным гражданам облагаются страховыми взносами.
Но Верховный суд имеет иное мнение. В суде эта выплата классифицируется как связанная с исполнением непосредственных трудовых обязанностей. А значит она не подлежит обложению.
Но налоговики стандартно настаивают на начислении страховых взносов. Поэтому решать подобные ситуации приходится только через судебные инстанции.
Что делать при длительных задержках зарплаты
Если у работодателя просрочки по выплате зарплаты становятся системой, и задержки превышают половину месяца (15 дней), то сотрудникам дано право принимать меры по нормализации обстановки:
- ускорить выплату может письменное обращение работников в трудовую инспекцию с обязательным указанием нарушенного права (невыплата зарплаты), количества дней просрочки и полагающейся к выдаче суммы;
- отказаться от выполнения обязанностей и приостановить работу до того момента, пока трудовое вознаграждение не будет полностью выплачено. Все дни вынужденного простоя в работе должны быть оплачены по среднему заработку;
- прибегнуть к помощи судебных органов, полиции и прокуратуры – незаконные действия администрации по невыплате зарплаты караются административным и уголовным наказанием.
Имейте в виду: приостановление работы невозможно для работников сфер, связанных с жизнеобеспечением населения или с опасными условиями труда – военнослужащих, полицейских, сотрудников коммунальных служб, медиков.
Подавая исковое заявление в суд, члены трудового коллектива могут присовокупить к сумме задолженности не только величину компенсации, но и процент инфляции, установленный в стране. Если работодатель признает исковые требования работников, то исполнительный лист на всю сумму выдается без проведения судебного заседания.
Страховые взносы с компенсации за задержку зарплаты
Чиновники Минздравсоцразвития России в письме от 15 марта 2011 г. № 784-19 полагают, что обязательные страховые взносы на сумму компенсации начислять нужно. Ведь в статье 9 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ в составе сумм, не облагаемых взносами, такая компенсация не упоминается.
Впрочем, есть постановление ФАС Уральского округа от 21 сентября 2012 г. № Ф09-8551/12, в котором судьи отнесли проценты за просрочку выплаты заработной платы к компенсационным выплатам, связанным с выполнением физическим лицом своих трудовых обязанностей. Самое главное, что это решение было поддержано Определением ВАС РФ от 25 марта 2013 г. № ВАС-608/13. Так что арбитражные суды в данной ситуации получили вполне определенные указания.
Что делать, если у нашей компании недостаточно денег для выплаты зарплаты и компенсации?
Даже если предприятие испытывает финансовые трудности, это не будет условием, освобождающим компанию от ответственности за просрочку выплаты зарплаты, либо от выплаты компенсации. Если активной хозяйственной деятельности на предприятии не ведется, то работодатель может официально оформить простой. При этом не нужно забывать, что сотрудникам за время простоя все равно должно быть выплачено не менее 2/3 от размера средней зарплаты. Если же дела у компании совсем плохи, то впору задуматься о банкротстве. Лучше сделать это заранее, как только возникли сомнения, что имеющихся средств хватит для полной выплаты зарплаты сотрудникам.
Должен ли я прописывать в трудовом договоре порядок выплаты компенсации?
Статьей 57 Трудового кодекса предусмотрены обязательные условия для включения в трудовой договор: условия оплаты труда являются обязательными, равно как и размер тарифной ставки или оклада работника, доплаты, надбавки и поощрительные выплаты. Однако порядок выплаты компенсации не относится к условиям оплаты труда, т. к. по сути является ответственностью работодателя за нарушение условий контракта.
Следует полагать, что прописывать в трудовом договоре порядок выплаты компенсации не обязательно, т. е. его отсутствие не будет являться нарушением норм законодательства. Но по желанию сторон такие условия могут быть вписаны. Более того, согласно статье 236 Трудового кодекса, работодатель имеет возможность изменить размер выплачиваемой работнику денежной компенсации, но только в сторону увеличения, указав это, соответственно, в трудовом договоре.
Что будет, если не платить компенсацию за задержку зарплаты
Компенсация за невыплату в срок причитающихся работникам сумм сама по себе является видом материальной ответственности работодателя. Эта ответственность идет по трудовому законодательству, по ТК РФ.
Меры административного воздействия на нанимателей, которые в срок не платят деньги сотрудникам, закреплены в ст. 5.27 КоАП РФ. Согласно этой статье, задержка выплат работникам карается:
- предупреждением работодателю;
или
- штрафом на ответственных лиц работодателя на сумму от 10 до 20 тысяч рублей;
- штрафом для юрлиц – от 30 до 50 тысяч рублей;
- штрафом для ИП, имеющего сотрудников, на сумму от 1 до 5 тысяч рублей.
Одновременно с перечисленным, в п.1 ст. 5.27 КоАП установлены административные взыскания за невыполнение работодателем трудового законодательства. К ним относится и невыплата компенсации по ТК РФ.
Ответственность за это выражается тоже в штрафах (которые могут быть наложены вместе с санкциями за саму невыплату):
- 1-5 тысяч рублей на «физиков» (должностных лиц и ИП);
- 30-50 тысяч на юрлиц.
В случае повторного нарушения, допущенного одним и тем же лицом, штрафы еще увеличиваются.