Рекомендация р-29/2024-кпр «НДС с авансов выданных и полученных»

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Рекомендация р-29/2024-кпр «НДС с авансов выданных и полученных»». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Если стороны договорились о продаже партии товара при условии получения предоплаты от покупателя, продавец обязан при его получении провести начисление налога на добавленную стоимость в соответствии с действующей ставкой на данный момент времени.

Инвентаризация в 2022 г. перед годовой отчетностью — сроки проведения, порядок, этапы / «Правовест Аудит»

Четвертый квартал — время проведения инвентаризации перед составлением годовой бухгалтерской отчетности. Мы расскажем об особенностях инвентаризации разных видов активов и обязательств, а также об оформлении ее результатов.

Инвентаризация объектов (основных средств, нематериальных активов, запасов, денежных средств, расчетов и пр.) проводится с целью выявления расхождений между их фактическим наличием и данными регистров бухгалтерского учета (п. 2 ст. 11 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее — Закон о бухучете)).

Организация самостоятельно определяет сроки проведения инвентаризации перед составлением годовой отчетности в рамках сроков, закрепленных законодательно.

Организация самостоятельно определяет случаи, сроки, порядок проведения инвентаризации и объекты, подлежащие инвентаризации за исключением обязательного проведения инвентаризации (п. 3 ст. 11 Закона о бухучете).

Годовая инвентаризация в 2022 году обязательна, кроме имущества, инвентаризация которого проводилась начиная с 1 октября отчетного года (п. 3 ст. 11 Закона № 402-ФЗ, п. 27 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утв. приказом Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н).

Инвентаризация активов перед годовой отчетностью, сроки: проводится в IV квартале текущего года — с 1 октября по 31 декабря, обязательств организации — по состоянию на 31 декабря года, за который готовится отчетность (письмо Минфина России от 09.01.2013 № 07-02-18/01.

Сроки для инвентаризации активов компании-банкрота конкурсным управляющим определены в три месяца с даты введения конкурсного производства, но судом этот срок может быть увеличен в рамках дела о банкротстве (п. 2 ст. 129 Федерального закона от 26.10.2002 «О несостоятельности (банкротстве) № 127-ФЗ»).

Порядок и этапы проведения инвентаризации имущества и финансовых обязательств организации и оформления ее результатов подробно описаны в Методических указаниях по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утв. Приказом Минфина РФ от 13.06.1995 № 49 (далее — Методические указания № 49).

Как правило, в состав комиссии включаются представители администрации, работники бухгалтерии, другие специалисты (инженеры, экономисты, техники и т. д.), кроме материально ответственных лиц. Также можно включать представителей службы внутреннего аудита организации, независимых аудиторских организаций.

При проведении инвентаризации должны присутствовать все члены инвентаризационной комиссии, иначе ее результаты могут быть признаны недействительными. Проверка фактического наличия имущества производится при обязательном участии материально ответственных лиц.

Все показатели заносятся в соответствующие инвентаризационные описи (акты) не менее чем в двух экземплярах (п. п. 2.5, 2.9 — 2.11 Методических указаний № 49).

С 1 января 2013 года формы первичных учетных документов, содержащиеся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, не являются обязательными к применению.

Юлия СусловаВедущий аудитор

Первичные учетные документы, в том числе для оформления инвентаризации, составляются по формам, утвержденным руководителем экономического субъекта, при этом каждый первичный учетный документ должен содержать все обязательные реквизиты, установленные ч. 2 ст. 9 Закона о бухучете № 402-ФЗ.

Обязательными к применению продолжают оставаться формы документов, используемых в качестве первичных учетных документов, установленные уполномоченными органами в соответствии и на основании других федеральных законов (например, кассовые документы).

Документы по отражению результатов инвентаризации организация вправе разработать самостоятельно и утвердить в учетной политике (п. 4 ст. 9 Закона о бухучете № 402-ФЗ). Но могут использоваться разработанные и утвержденные Госкомстатом РФ унифицированные формы (постановления Госкомстата России от 18.08.1998 № 88). Их применение также отражается в учетной политике организации.

Для оформления проведения и результатов инвентаризации могут применяться разработанные Госкомстатом унифицированные формы:

В соответствии с п. 28 Положения по ведению бухгалтерского учета № 34н выявленные при инвентаризации расхождения между фактическим наличием имущества и данными бухгалтерского учета отражаются на счетах бухгалтерского учета в следующем порядке:

Одновременно в доходах учитывается сумма ущерба, признанная виновным или присужденная судом (п. 3 ст. 250, пп. 4 п. 4 ст. 271 НК РФ).

Если недостача не взыскивается с виновного работника по решению организации, то она и не уменьшает налоговую базу (пп. 5 п. 2 ст. 265 НК РФ, п. 16 ст. 270 НК РФ).

Необходимо учитывать позицию Пленума ВАС РФ, изложенную в Постановлении от 30.05.2014 № 33 «О некоторых вопросах, возникающих у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием НДС». На это же постановление ссылается Минфин РФ в письме от 08.02.2021 N 03-07-14/8084 «Об НДС при выбытии имущества в результате хищения».

Юлия СусловаВедущий аудитор

В п.

10 данного Постановления Пленум ВАС РФ указал, что выбытие (списание) имущества в результате наступления событий, не зависящих от воли налогоплательщика (утрата имущества по причине порчи, хищения и тому подобных событий), только тогда не будет иметь налоговых последствий по НДС, когда налогоплательщиком будет подтвержден факт выбытия имущества в результате наступления событий, не зависящих от его воли и выбытие имущества соответствует обычному уровню выбытия для данного вида деятельности.

По мнению Пленума ВАС РФ, налогоплательщик обязан зафиксировать факт выбытия и обстоятельство, по которому имущество выбыло. В противном случае выбытие будет квалифицировано как безвозмездная передача имущества, а такая операция является объектом обложения НДС.

Убытки от хищений, виновники которых не установлены, признаются во внереализационных расходах согласно пп. 5 п. 2 ст. 265 НК РФ. Но факт отсутствия виновных лиц должен быть документально подтвержден уполномоченным органом государственной власти.

Действующие нормы НК РФ не содержат упоминания о документах, которыми можно подтвердить указанные убытки. По мнению Конституционного Суда РФ, отраженного в Определении от 24.09.2012 N 1543-О, пп. 5 п. 2 ст.

265 НК РФ не содержит указания на то, какие именно документы подтверждают отсутствие виновных лиц при недостаче материальных ценностей.

Увольнение по согласию или по соглашению сторон

Причем ППА и обязательство по аренде отражаются в бухгалтерском учете лизингополучателя без возмещаемых налогов (п. 7 ФСБУ 25/2018). Также заметим, что авансы (без НДС) формируют фактическую стоимость ППА, но не учитываются при первоначальной оценке обязательства по аренде (пп. 13, 14 ФСБУ 25/2018).

Если покупатель решит данным правом не пользоваться, ставить НДС к вычету с предоплаты он не станет. Значит, и восстанавливать потом будет нечего. Налог, предъявленный продавцом при отгрузке, покупатель вычитает в порядке и на условиях, содержащихся в п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 главного фискального НПА.

Итак, при выполнении приведенных условий покупатель имеет право на вычет НДС, предъявленного поставщиком с суммы аванса.

Данная форма бухгалтерской отчетности характеризует финансовое положение организации по состоянию на отчетную дату (п. 18 ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» ) и включает активы, обязательства, капитал и резервы (см. Приложение 1 к Приказу Минфина России от 02.07.2010 N 66н).

О бухгалтерском учете, «НДС-документах» и декларации по НДС.

Итак, «перекидывая» неиспользованный аванс покупателю, поставщик вправе применить вычет авансового НДС, ранее начисленного и уплаченного в бюджет.

В бухгалтерском учете (продолжим наш пример) поставщик сделает следующие проводки:

Отметим, что ранее полученный аванс в момент реализации товаров (услуг или работ) зачитывается в сумме предоплаты. На отгружаемый товар (услугу или работу) выписывается счет-фактура. На дату зачета авансов компания принимает к вычету НДС с авансов полученных. Обратите внимание, что вычет производится в сумме налога, исчисленного с отгруженных товаров (услуг или работ), в оплату которых были получены авансы. Здесь подразумевается, что если НДС с авансов начислен по ставке 20/120 %, а товар (услуга или работа) отгружен по ставке 10 %, то зачет НДС с полученных авансов осуществляется по ставке 10/110 %.

Проводки по оплате поставщику авансом

• Проведение документа – кнопка «Провести» ,
• Просмотр проводок – кнопка «Результат проведения документа» (Рис. 383)

Рис. 383

В результате проведения документа была сделана проводка по Дт 60.02 «Расчеты по авансам выданным». Это означает, что программа распознала данную оплату как аванс поставщику. Т.е. оплата поставщику была сделана по времени ранее, чем наша организация получила от него ТМЦ (работы или услуги).

ШАГ 3

Порядок принятия к вычету «авансового» НДС

В соответствии с условиями договора покупатель может выполнять полную или частичную предоплату за товары (работы, услуги), имущественные права.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 167 НК РФ на день получения оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав возникает момент определения налоговой базы по НДС, а налоговая база определяется исходя из суммы полученной оплаты с учетом налога (п. 1 ст. 154 НК РФ).

При получении сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, реализуемых на территории РФ, налогоплательщик обязан предъявить покупателю этих товаров (работ, услуг), имущественных прав сумму НДС, исчисленную в порядке, установленном пунктом 4 статьи164 НК РФ (п. 1 ст. 168 НК РФ).

На сумму полученной предоплаты продавец должен выставить покупателю счет-фактуру не позднее пяти календарных дней (п. 3 ст. 168 НК РФ).

Счет-фактура заполняется в соответствии с Приложением № 1 к Постановлению Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость» (далее — Постановление № 1137).

1С:ИТС Более подробно о правилах оформления счета-фактуры на аванс см. статью «Счет-фактура на аванс» в справочнике «Налог на добавленную стоимость» в разделе «Налоги и взносы».

Счета-фактуры на полученный аванс регистрируются налогоплательщиком в книге продаж (п. 2 Правил ведения книги продаж, утв. Постановлением № 1137).

НДС, исчисленный с суммы предоплаты, продавец может принять к налоговому вычету с даты отгрузки соответствующих товаров (работ, услуг, имущественных прав) принимается к вычету (п. 8 ст. 171 НК РФ). При этом вычет сумм НДС производится в размере налога, исчисленного со стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, в оплату которых подлежат зачету суммы ранее полученной предоплаты согласно условиям договора (при наличии таких условий) (п. 6 ст. 172 НК РФ).

Что если аванс внесен наличными средствами? Можно ли заявить НДС с него к вычету?

Против вычета НДС в такой ситуации выступают в Минфине и ФНС. Чиновники поясняют: при наличном расчете отсутствует факт перечисления денежных средств и платежное поручение. Поэтому принимать к вычету НДС с наличного платежа неправомерно. Что касается приведенного выше постановления ВАС, то представители Налоговой службы подчеркивают: в нем не рассмотрена ситуация с наличной оплатой. Так что заявлять к вычету НДС с аванса, оплаченного «наличкой», рискованно.

К тому же не стоит забывать, что речь в этом случае идет о весьма скромных суммах. Напомним, что расчеты между юридическими лицами наличными денежными средствами ограничены суммой 100 тыс. рублей по одному договору. Таким образом, НДС с наличной оплаты никак не может превышать 18 тыс. рублей. Принимая во внимание то, что вычет НДС с аванса делается лишь на время, то связываться с этим при учете отношения контролирующих органов и вовсе теряет какой-либо смысл.

Рассмотрим налогообложение НДС при выдаче аванса на примере:

Пример

Покупатель и продавец заключили договор купли продажи товара на сумму 24 000 рублей (в том числе НДС 4 000 рублей по ставке 20%). Согласно договора покупатель осуществляет предоплату в размере 12 000 рублей и после поставки товара осуществляется окончательный расчет.

20.02 Покупатель уплатил продавцу аванс в сумме 12 000 рублей в счет оплаты товара (в том числе НДС 2 000 рублей).

Покупатель принимает к вычету НДС в сумме 2 000 рублей (на основании авансового счета-фактуры, полученного от продавца).

Порядок восстановления НДС с авансов (проводки)

Восстановление НДС с выданных авансов является результатом его принятия к вычету и применяется не так уж часто. Как правильно восстановить НДС с авансов? Какие условия нужно соблюсти, чтобы принять авансовый НДС к вычету? Какие проводки нужно составить в том и другом случае? Рассмотрим все плюсы и минусы НДС с авансов в нашей статье.

• Восстановленный НДС — что это?
• Надо ли восстанавливать налог с авансов полученных?
• Условия вычета налога по выданным авансам
• Порядок восстановления НДС с авансов
• Бухгалтерские проводки по восстановлению НДС с аванса
• Плюсы и минусы вычета НДС по выданным авансам
• Итоги

Отражение авансовых платежей в декларации по ндс

Подборка наиболее важных документов по запросу Отражение авансовых платежей в декларации по ндс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).

Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:
Подборка судебных решений за 2019 год: Статья 172 “Порядок применения налоговых вычетов” главы 21 “Налог на добавленную стоимость” НК РФ
(Юридическая компания “TAXOLOGY”) Общество выступало подрядчиком по договору выполнения работ, получило аванс в счет оплаты будущих работ и уплатило в бюджет НДС с сумм полученной предоплаты. Впоследствии работы не были выполнены, аванс был возвращен заказчику в 2013 году. Фактически договор был расторгнут только по решению арбитражного суда в рамках гражданско-правового спора в 2016 году. Общество заявило в уточненной налоговой декларации по НДС за III квартал 2016 года к вычету суммы НДС, ранее уплаченные с полученных авансов. Инспекция пришла к выводу о неправомерном принятии к вычету НДС, поскольку установленный п. 4 ст. 172 НК РФ годичный срок для заявления вычетов по НДС надлежит исчислять с момента возврата обществом авансовых платежей в адрес заказчика. Суд, признавая правомерным отражение сумм НДС к вычету в налоговой декларации за III квартал 2016 года, указал, что годичный срок следует исчислять с момента вступления в законную силу решения суда по гражданско-правовому спору между сторонами договора подряда в 2016 году, так как именно с этого момента в отношениях между сторонами наступила определенность относительно правомерности возврата аванса.

Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:
Подборка судебных решений за 2019 год: Статья 154 “Порядок определения налоговой базы при реализации товаров (работ, услуг)” главы 21 “Налог на добавленную стоимость” НК РФ
(Юридическая компания “TAXOLOGY”) Налогоплательщик поставлял контрагентам алкогольную продукцию. Основанием для доначисления НДС послужило перечисление контрагентами на расчетный счет налогоплательщика денежных средств по платежным поручениям с назначением платежей “оплата по договору поставки алкогольной продукции”, “оплата по договору”, “оплата по договору поставки”, квалифицированных инспекцией как полученные авансы, с которых общество не уплатило НДС, представив налоговые декларации с нулевыми показателями в этой части. Общество с возражениями на акт проверки представило инспекции договоры займов со спорными контрагентами, оборотно-сальдовые ведомости по счету 76.09 “Прочие расчеты”, отражающие займы в соответствии с учетной политикой общества, уведомления контрагентов об изменении назначения платежей, приходно-кассовые ордера, подтверждающие возврат денежных средств, книги продаж. Контрагенты в ходе встречной проверки также представили договоры займов, платежные поручения и уведомления об изменении платежей. Налоговый орган полагал, что представленные документы не позволяют считать полученные от контрагентов денежные средства заемными, так как отсутствие последующей реализации продукции контрагентами не свидетельствует о невозможности квалификации перечисленных обществу денежных средств в качестве авансовых, договоры займа носят обобщенный характер, без указания сумм, порядка, сроков предоставления и возврата, письма контрагентов с просьбой считать назначением платежа “оплату по договору займа” не могут являться надлежащим доказательством фактического его изменения. Суд признал доначисление НДС незаконным, указав, что величина каждого займа сторонами согласована и зафиксирована в платежных поручениях, возражения о размерах займов не поступали, налогоплательщиком представлены доказательства возврата заемных денежных средств, инспекция не представила доказательства перемещения соответствующих объемов алкогольной продукции в адрес контрагентов, начисление НДС только на основании выписки банка о поступлении денежных средств на счет налогоплательщика от контрагентов с назначением платежа “оплата по договору” неправомерно.

Когда НДС с авансов начислять не требуется

Не нужно начислять налог в следующих случаях:

1. Операции по поставе товаров и услуг облагаются по ставке 0%. Например, если речь идет об экспорте (статьи 154, 164, 167 Налогового кодекса).

2. Товары или услуги, за которые получена предоплата, освобождены от обложения НДС (статьи 154, 149, 160 Кодекса).

3. Организация, которая получила предоплату, освобождена от обязанности платить НДС (статья 145 Кодекса). Например, при применении специальных режимов налогообложения.

4. Место реализации по операциям – не территория РФ (статьи 146, 147, 148 Кодекса).

5. Предоплата поступила за работы и услуги с длительностью производственного цикла более полугода (статья 167 Кодекса).

В этом случае можно не начислять НДС, если соблюдены следующие условия:

• товары, работы и услуги указаны в специальном Перечне (утвержден Постановлением Правительства РФ № 468 от 28 июля 2006г.);

• ведется раздельный учет операций с длительным циклом и всех остальных, и плюс раздельный учет входящего НДС по товарам и услугам, используемым при производстве товаров и услуг с длительным циклом.

• поставщик вместе с декларацией по НДС за соответствующий период сдает в ИФНС документ, подтверждающий длительность производственного цикла и контракт с покупателем.

Плюсы и минусы вычета НДС по выданным авансам

Положительные стороны применения таких вычетов имеют место при значительных суммах выдаваемых авансов и проявляют себя следующим образом:

• Большая сумма вычета может не только существенно уменьшить итог декларации, составляемой за период его применения, но и сделать ее результатом сумму к возмещению налога из бюджета.
• Вычет по авансу в счет нескольких поставок по нему делается разово с опережением во времени и в большей сумме, чем делались бы вычеты по каждой из поставок в отдельности. При этом восстановление НДС происходит частями и может быть растянуто на несколько налоговых периодов.

Положительный момент есть также в наличии условия об оплате за счет перечисленного аванса только части поставки. В этом случае вычеты по выданному авансу и по документу поставки будут происходить раньше и браться в полном объеме, а восстановление НДС будет делаться только в части от этих сумм и растянется во времени.

Отрицательными окажутся следующие моменты:

• увеличение объема учетных операций и документооборота;
• отсутствие смысла в применении вычетов по авансам, если речь идет о небольших суммах и период перечисления аванса часто совпадает с периодом отгрузки по нему.

О правилах выставления счета-фактуры на аванс читайте здесь.

Рекомендация Р-29/2013-КпР «НДС с авансов выданных и полученных»

• ФОНД «НАЦИОНАЛЬНЫЙ НЕГОСУДАРСТВЕННЫЙ
• РЕГУЛЯТОР БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
• «БУХГАЛТЕРСКИЙ МЕТОДОЛОГИЧЕСКИЙ ЦЕНТР»
• (ФОНД «НРБУ «БМЦ»)
• Разработана
• Некоммерческой организацией
• ФОНД «НРБУ «БМЦ»
• Принята Комитетом по рекомендациям 2013-08-09
• РЕКОМЕНДАЦИЯ Р-29/2013-КпР
• «НДС С АВАНСОВ ВЫДАННЫХ И ПОЛУЧЕННЫХ»

ОПИСАНИЕ ПРОБЛЕМЫ

Согласно действующему налоговому законодательству организация при уплате аванса вправе уменьшить сумму НДС к перечислению в бюджет в текущем периоде на сумму НДС с уплаченного аванса.

Впоследствии при приобретении товаров (работ, услуг) сумма НДС, предъявленная ранее к вычету по авансу выданному, восстанавливается с одновременным предъявлением к вычету НДС по товарам, работам, услугам согласно нормам НК РФ. Аналогично организация при получении аванса обязана уплатить относящийся к нему НДС.

Впоследствии при реализации товаров (работ, услуг) НДС начисляется с суммы реализации, а уплаченный в бюджет НДС с аванса полученного предъявляется к вычету.

1. Настоящая Рекомендация основана на допущении об обычных условиях:
2. 1) В случае учета НДС с авансов выданных:
3. – приобретаемые продукция, товары, работы, услуги используются в деятельности, облагаемой НДС в общеустановленном порядке;
4. – отсутствуют проблемы по сбору пакета документов, необходимых для получения вычета НДС (счета-фактуры и др.);
5. – обязанность по уплате НДС у получателя аванса возникает по факту его получения.
6. 2) В случае учета НДС с авансов полученных:
7. – продукция, товары, работы, услуги, по которым получен аванс, облагаются НДС в общеустановленном порядке;
8. – обязанность по уплате НДС у получателя аванса возникает по факту его получения.
9. Вопрос заключается в оценке дебиторской задолженности по приобретаемому оборудованию, товарам, работам, услугам или кредиторской задолженности по реализованным товарам (работам, услугам).
10. РЕШЕНИЕ

1. Дебиторская задолженность по уплаченным авансам на приобретение оборудования, товаров, работ, услуг и т.п. отражается в бухгалтерском балансе в размере уплаченной суммы за вычетом НДС, право на вычет которого возникает у организации в связи с уплатой аванса.

До получения права на вычет (в том числе до получения счет-фактуры контрагента) в соответствии с требованиями НК РФ указанное право отражается в бухгалтерском балансе в качестве оборотного актива обособлено от дебиторской задолженности по уплаченному авансу.

При этом актив в виде дебиторской задолженности по уплаченному авансу классифицируется в бухгалтерском балансе аналогично классификации приобретаемого актива (оборотный/внеоборотный).

После получения права на вычет в соответствии с требованиями НК РФ (в том числе до получения счет-фактуры контрагента) сумма НДС в составе уплаченного аванса в бухгалтерском балансе не отражается.

2. Аналогично, кредиторская задолженность по полученным авансам за поставку продукции, товаров, работ, услуг отражается в бухгалтерском балансе в размере полученной суммы за вычетом НДС, обязанность по уплате которого возникает у организации в связи с получением аванса.

ОСНОВА ДЛЯ ВЫВОДОВ

Дебиторская задолженность по уплаченным авансам на приобретение оборудования, товаров, работ, услуг и т.п. показывает в отчетности право организации получить предусмотренные договором объекты в соответствующей комплектации, количестве, надлежащего качества.

Указанная задолженность не свидетельствует о праве получения назад уплаченных денежных средств, поскольку возврат уплаченного аванса происходит лишь вследствие досрочного расторжения договора, неспособности поставщика (подрядчика) выполнить свои обязательства по договору и других подобных обстоятельств.

После уплаты аванса такие обстоятельства не являются наступившими, и в обычных условиях нет оснований ожидать их наступления в будущем.

Кроме того, при наступлении таких обстоятельств (если непоставка произошла по вине поставщика) у организации, как правило, возникает право не только на возврат уплаченного аванса, но и на получение компенсаций.

В связи с этим оценка дебиторской задолженности по уплаченным авансам должна показывать в бухгалтерской отчетности не сумму, которая была уплачена, а сумму, по которой будут оцениваться приобретаемые оборудования, товары, работы, услуги и т.п. при их оприходовании (в части авансирования). Этой сумме соответствует величина уплаченного аванса за минусом НДС, предъявленного (или который может быть предъявлен в будущем) к вычету.

В соответствии с действующими правилами налогообложения НДС, предусмотренными Главой 21 НК РФ, право на вычет НДС в составе уплаченных авансов в обычных условиях возникает у организации после уплаты аванса и получения счета-фактуры контрагента. Впоследствии при оприходовании оборудования, товаров, работ, услуг и т.п.

сумма НДС, предъявленная ранее к вычету по авансу выданному, должна быть восстановлена. Одновременно НДС по оприходованным оборудованию, товарам, работам, услугам и т. п. принимается к вычету в соответствии с нормами НК РФ.

Таким образом, после факта получения права на вычет НДС в связи с уплатой аванса, у организации в обычных условиях не наступит других фактов, которые изменяли бы сумму права на вычет НДС.

• В этой связи отсу��ствуют основания для отражения в бухгалтерском балансе каких-либо активов или обязательств в сумме НДС в составе авансового платежа после того, как указанная сумма однажды уже была учтена в расчетах с бюджетом.
• Аналогичные выводы можно сделать в отношении авансов полученных.
• ИЛЛЮСТРАТИВНЫЙ МАТЕРИАЛ
• Ниже приведены возможные примеры по отражению в бухгалтерском учете авансов и сумм НДС с них.
• 1) Отражение у покупателя аванса, выданного при условии применения права на вычет НДС с аванса.

А) Перечисляется аванс в сумме 118 руб., в том числе НДС 18 руб.

Основные принципы учета авансов

В плане счетов, включенном в программу, для учета расчетов по авансам выделены специальные субсчета, приведенные в таблице 1.

Таблица 1

Организации также могут самостоятельно выбирать счета учета авансов исходя из специфики своей деятельности. Например: счета 76.05 «Расчеты с прочими поставщиками и подрядчиками», 79.09 «Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами» или иные. Для полной автоматизации учета аналитика данных счетов должна совпадать с приведенной в таблице 1.

Аванс формируется как превышение суммы оплаты над задолженностью контрагента и, соответственно, отражается на одном из предназначенных для учета авансов счетов. Закрывается он документами поступления или отгрузки ТМЦ с помощью списания суммы поступления или отгрузки со счета аванса на счет расчетов с контрагентом.

Похожие записи:

• Как получить налоговый вычет за квартиру в 2023 году
• Программа «Молодая семья» — 2023: что нужно знать
• Скважина вода незаконно ответственность