Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «НДФЛ с отпускных и больничных с 2023 года». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
При увольнении работника часто возникает ситуация, когда у него остались дни неиспользованного отпуска. По общему правилу статьи 127 ТК РФ в этом случае работнику должна быть выплачена денежная компенсация за все неиспользованные отпускные дни. Другой вариант — предоставить отпуск с последующим увольнением, однако это возможно только по письменному заявлению сотрудника.
НДФЛ при компенсации за неиспользованный отпуск
Можно ли выплачивать денежную компенсацию за неиспользованный отпуск, если работающий не планирует увольняться? Статья 126 Трудового кодекса позволяет заменить отдых деньгами, но только те дни, которые превышают обычную продолжительность в 28 календарных дней. То есть, речь идет не об обычном, а об удлинённом основном или дополнительном отпуске.
Кроме того, есть кадровые категории, которым выдача денежной компенсации без увольнения запрещена законом:
- беременные женщины и несовершеннолетние;
- занятые на работах с вредными и/или опасными условиями труда (только в отношении дополнительного оплачиваемого отпуска).
Денежная компенсация признается доходом физического лица и облагается подоходным налогом. Однако, в отличие от отпускных, НДФЛ с этих доходов уплачивается в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты.
НДФЛ при компенсации за неиспользованный отпуск
Можно ли выплачивать денежную компенсацию за неиспользованный отпуск, если работающий не планирует увольняться? Статья 126 Трудового кодекса позволяет заменить отдых деньгами, но только те дни, которые превышают обычную продолжительность в 28 календарных дней. То есть, речь идет не об обычном, а об удлинённом основном или дополнительном отпуске.
Кроме того, есть кадровые категории, которым выдача денежной компенсации без увольнения запрещена законом:
- беременные женщины и несовершеннолетние;
- занятые на работах с вредными и/или опасными условиями труда (только в отношении дополнительного оплачиваемого отпуска).
Денежная компенсация признается доходом физического лица и облагается подоходным налогом. Однако, в отличие от отпускных, НДФЛ с этих доходов уплачивается в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты.
Начисляются ли по закону?
Каждому официально работающему гражданину России, положено давать ежегодный оплачиваемый отпуск.
В трудовом кодексе РФ закреплено также право и на дополнительный отпуск, который дают из-за при опасных условиях труда, при ненормированном рабочем дне или особом характере работы.
Важно! В Налоговом кодексе России говорится, что страховыми взносами облагаются отпуска любого вида, в том числе оплачиваемый ежегодный и дополнительный.
Исключением является отпуска по беременности и родам и уходу за ребенком, выплачиваемые пособия по указанным основаниям не облагаются взносами.
Страховые взносы нужно перечислять:
- по пенсионному обеспечению по ставке 22%;
- по социальному (нетрудоспособность и материнство) по ставке 2,9%;
- по медицинскому — 5,1%;
- по социальному от профзаболеваний — от 0.2%.
Первые три начисляются для уплаты в ИФНС, последний — в ФСС.
Когда платить налоги с отпускных в 2019 году
Пункт 4 статьи 226 НК РФ гласит, что удерживать налог необходимо в тот самый день, когда организация перечисляет деньги своему сотруднику. Получается, что работник получает на руки сумму отпускных уже за минусом налога.
В пункте 6 статьи 226 НК РФ сказано, когда работодатель должен уплатить в бюджет НДФЛ с отпускных сотрудника. Начиная с 01.01.2016 конкретно для отпускных и больничных установлен собственный срок для уплаты НДФЛ. Эти два вида выплат выделяются в особую группу доходов граждан. Так, сроком уплаты НДФЛ с отпускных в 2019 году считается последний день месяца, в котором сотрудник получил выплату. В этом налог и отличается, к примеру, от того, который платится с заработной платы: НДФЛ с зарплаты или в день выплаты или на следующий день, но не позже.
Таблица сроков уплаты НДФЛ с отпускных в 2019 году
|
Выплата отпускных |
Крайний срок уплаты НДФЛ с отпускных |
|
Январь |
31.01.2019 |
|
Февраль |
28.02.2019 |
|
Март |
01.04.2019 |
|
Апрель |
30.04.2019 |
|
Май |
31.05.2019 |
|
Июнь |
01.07.2019 |
|
Июль |
31.07.2019 |
|
Август |
02.09.2019 |
|
Сентябрь |
01.10.2019 |
|
Октябрь |
31.10.2019 |
|
Ноябрь |
02.12.2019 |
|
Декабрь |
09.01.2020 |
Что меняется с 2023 г.
Начиная с 2023 года все налогоплательщики перечисляют налоги и взносы в составе единого налогового платежа (ЕНП). Вместе с введением ЕНП для целей уплаты большинства налогов установлен один общий крайний срок – 28 число (согласно п. 6 ст. 226 НК).
Это означает, что каждый наниматель может перечислить на открытый общий счет ЕНС нужную для уплаты НДФЛ сумму в любое время. К сведению: с 01.01.2023 удерживать налог с заработка работников не потребуется (ввиду отмены п. 9 ст. 226 НК с 2023 г.), заплатить его можно будет и до удержания.
Главное, чтобы к 28-му числу на счету (ЕНС) хватало денег для погашения всех обязательств налогоплательщика. То есть, не только НДФЛ, но и других налогов, взносов, сборов, т. К. ИФНС будет распределять и списывать деньги на их уплату пропорционально на основании данных из поступивших деклараций и уведомлений. Важно, чтобы денег хватило на все бюджетные платежи, и не образовалась недоимка. Списывать деньги на уплату НДФЛ будут:
- В общем случае – 28-го числа каждого месяца за период с 23-го прошедшего месяца по 22-е текущего;
- При удержании налога за период с 01.01.2023 по 22.01.2023: 28.01.2023.
- При удержании налога с 23.12.2022 по 31.12.2022: послед. рабочий день года.
Нужно ли уведомлять ИФНС об исчисленной сумме НДФЛ
При составлении уведомления об исчисленных суммах налогов для последующей подачи в ИФНС нужно указывать исчисленную сумму НДФЛ. Причем, даже тогда, когда представляется 6-НДФЛ. Это важно, поскольку отчетность по данному налогу поступит в налоговую только по завершении квартала. Между тем сотрудники ИФНС должны доподлинно точно знать, что налогоплательщик перечислил на ЕНС деньги именно для НДФЛ.
Напомним: подача такого уведомления (КНД 1110355) – обязанность каждого налогоплательщика. При помощи его ИФНС определяет, куда, какие суммы нужно распределять, как их списывать с ЕНС. Достаточно оформить одно такое уведомление и включить в него суммы всех налогов (в т. ч. по НДФЛ), взносов, сборов, которые требуется заплатить в один общий срок до 28 числа.
Законодательное регулирование сроков уплаты НДФЛ
Сложности начисления и уплаты НДФЛ возникают уже на этапе знакомства с законодательной базой. Все дело в том, что конкретной даты исполнения обязательств перед ФНС не установлено. На законодательном уровне регламентированы плавающие сроки уплаты НДФЛ.
С внесением иных налогов и сборов все гораздо проще. Например, взносы в бюджеты перечисляются до 15 числа месяца, следующего за отчетным. Допустим, что платеж начислен в апреля 2023 года. Это значит то, что перечислить средства необходимо до 15 мая 2023 года.
Уплата НДФЛ производится по иному алгоритму. Чтобы определить предельный период внесения платежа, необходимо ответить на несколько вопросов:
- На какой вид дохода начислен НДФЛ: заработная плата, аванс, отпускные, больничный или др.?
- На основании, каких НПА осуществляется начисление и уплата налог? Надо отметить, что платежные даты по предоставлению того или иного вида дохода физическим лицам, устанавливаются компанией самостоятельно.
- Когда денежные средства выплачены работнику?
Но ответов, на вышеуказанные вопросы недостаточно для определения предельного срока уплаты НДФЛ. Для того чтобы более конкретно разобраться в сроках, необходимо обратить внимание на налоговое законодательство.
Компенсация за неиспользованный отпуск без увольнения
Получить компенсацию за неиспользованные дни отпуска можно и не только в случае увольнения. Вас все может устраивать, но вы можете потребовать компенсировать дни отпуска, которые вам были положены, вы просто ими не воспользовались в свое время.
Главным отличием между компенсацией за отпуск с увольнением и без состоит в том, что отказ от дней отдыха без увольнения в сумме может составлять более 28 дней. К таким дням относят как основной, так и дополнительные оплачиваемые отпуска.
Чтобы было понятнее, о чем речь, приведем такой пример. С 2020 года на 2021 переносится 10 дней и в новом году еще 28 дней. Итого 38 дней. Но компенсировать вы можете только эти самые 10 дней с 2020 года и так далее по той же схеме. Также такое правило распространяется и на дополнительные дни отдыха. То есть компенсировать вы можете только тот отпуск, который вы не отгуляли в прошлом году.
Сама процедура формирования и выдачи компенсации происходит посредством написания заявления. Здесь вы можете подробно пояснить, какой период вы планируете компенсировать, а какой, возможно, отгулять.
Такой документ становится основанием для расчета всех дней бухгалтерией. По итогу рассчитываются компенсационные дни, которые, при необходимости, могут быть округлены в пользу работника.
Компенсация любых дней отпуска в отношении несовершеннолетних лиц или женщин, находящихся в положении, невозможна.
При работе во вредных условиях исключена компенсация за дополнительные дни отдыха.
Налог на компенсацию отпуска
Налоговый кодекс РФ не предусматривает налогообложение на компенсационные выплаты. Однако на возмещение неиспользованного отпуска подоходный налог возлагается (только этот случай является исключением), так как такая выплата считается отдельным видом дохода.
Возложение уплаты НДФЛ на работодателя происходит перед самой выплатой возмещения за неиспользованный отпуск.
Сумма налога удерживается на момент перевода суммы возмещения со счета организации на счет работника. Сам работник не производит никаких уплат по переведенным ему средствам.
Важно учесть! На выданную компенсацию при увольнении не действуют никакие отчисления типа медицинских, пенсионных, страховых и т.д. Если же работник на момент такой выплаты не увольняется и продолжает свою трудовую деятельность, то вышеперечисленные взносы уже имеют место быть. Они удерживаются на момент самой выплаты: не вычитывается только страхование от несчастных случаев.
Подведя итог, можно сказать, что сам работник никаких налоговых взносов не платит — это прямая обязанность работодателя.
Перечисление НДФЛ с отпускных в 2022-2023 годах: сроки уплаты
Перечисление НДФЛ с отпускных в 2022-2023 годах становится всё более актуальной темой по мере приближения горячего сезона отпусков. В какой момент необходимо удержать налог с отпускных доходов и в какой срок перевести его в бюджет? Какие существуют особенности при расчете НДФЛ с отпускных? Ответим на все эти вопросы в нашем материале.
Под НДФЛ подпадают практически все доходы физического лица, получаемые им по месту работы. Исключения приведены в ст. 217 НК РФ. Выплаты, связанные с отпуском, в указанном перечне отсутствуют, следовательно, НДФЛ с отпускных удерживается.
Удержание налога происходит в общих случаях в момент выдачи доходов.
Готовое решение от справочно-правовой системы «КонсультантПлюс» подскажет, как правильно налоговому агенту удержать НДФЛ из начисленных в пользу работника доходов. Для изучения материала воспользуйтесь бесплатным демодоступом.
А когда же нужно выдать отпускные? Согласно трудовому законодательству (ст. 136 ТК РФ) отпускные должны быть выплачены работнику не позднее чем за три календарных дня до начала отдыха.
Те есть если человек идет в отпуск с понедельника, то деньги он должен получить хотя бы в четверг. Если же отпуск начинается в среду, то отпускные необходимо выдать до выходных, субботы-воскресенья.
Несоблюдение установленных сроков может привести к негативным последствиям в виде немалых штрафов, накладываемых трудовой инспекцией в соответствии с п. 6 ст. 5.27 КоАП РФ.
Ознакомиться со всеми видами санкций за несвоевременную выдачу отпускных сумм наши читатели могут в этой статье.
Пример расчета по методике 1
Приведем пример расчета резерва отпусков на 2023 год: в организации числятся три работника. Данные по ним таковы:
- Иванов: остаток отпускных дней — 5 календарных дней, среднедневной заработок — 2000,00 руб.;
- Петров: остаток дней — 12 календарных дней, среднедневной заработок — 1200,00 руб.;
- Сидоров: остаток дней — 8 календарных дней, среднедневной заработок — 1000,00 руб.
Для начала считаем отпускные и взносы по каждому работнику.
Ставки по страховым взносам составляют:
- ПФР — 22 %;
- ФСС — 2,9 %;
- ФФОМС — 5,1 %;
- ФСС на травматизм — 0,2 %.
Таким образом, суммарная ставка для расчета = 22 + 2,9 + 5,1 + 0,2 = 30,2 %.
Расчет для Иванова:
- Сумма для резерва = 2000 руб. × 5 дн. = 10 000 руб.
- Итоговая сумма отчислений в резерв на оплату основных отпусков в части страховых взносов = 10 000 × 0,302 = 3020 руб.
Методика заполнения платежки по налогу
Дабы правильно уплатить средства в казну и не допустить их утери или возврата с некорректных счетов, следует внимательно заполнить все основные реквизиты платежного поручения нужной информацией. Рассмотрим основные пункты:
- ячейка 101 «Статус плательщика» должна содержать в себе код 02;
- при этом поле 104 требует свой код бюджетной классификации 182 1 01 02010 01 1000 110. Его стоит ежегодно обновлять посредством изучения перечня таких кодировок;
- в поле 106 запишите ТП;
- графа 107 должна содержать срок, за которых, собственно говоря, уплачивается налоговая сумма;
- 108-я ячейка и 109-я заполняется нулями;
- Позиция 110 не содержит никакой информации.
Расчет отпускных с примерами
В этом примере рассмотрим случай, когда в течение того времени, которое берется за основу для расчета отпускных, сотрудник уходил на больничный.
Итак, Старшов М.М. собрался в отпуск на две недели с 1-14 марта 2015 г. В этом случае за расчётный период возьмем срок с 1.03.2014г. до 28.02.2015 года. Не мудрствуя лукаво, возьмем в качестве его средней з/п цифру в 20 тыс. руб.
Однако же, есть нюанс: Старшов М.М. с 1-8 сентября 2014 года находился на больничном, вследствие чего ему был оплачен больничный лист, в размере трех тысяч рублей. Таким образом, его заработная плата за сентябрь 2014 года составила всего 13 тыс. руб.
В этой ситуации, не сильно ломая голову, будем считать так:
20 тыс. руб. умножаем на 11 + 13 тыс. руб. = 233 тыс. руб.
Рассчитаем дни, когда Старшов М.М. находился на своем рабочем месте. Для этого просто 29,4 умножаем на 11 + 29,4 поделенные на 30 (т.к. в сентябре 30 дней) и умножаем на (30 — 8) = 344,96 дней. Получается что за год им отработано 344,96 дней.
Таким образом, исходя из всех вышеприведенных подсчетов видно, что среднедневной заработок Старшова М.М. будет равен 233 тыс. руб. поделенным на 344,96 = 675,44 руб., то есть его отпускные за две недели будут: 675,44 умноженным на 14 = 9456,16 руб.
В тех ситуациях, когда в течение расчетного периода сотрудник по каким-либо причинам не каждый день приходил на свою работу, его средний дневной заработок будет равен сумме выплат за расчетный период, поделенной на количество дней в рассчитываемом периоде.
У сотрудника Маслоедова П.П. отпуск начинается с 1.06. 2015г.
При этом его среднегодовая зарплата равна 20 тыс.руб. Для того, чтобы посчитать сумму его отпускных, нужно 20 тыс.руб. поделить на коэф. 29,3 и умножить на 30 дней. В результате этих подсчетов мы придем к сумме 20 477,82 – это и будет размер отпускных Маслоедова П.П.
- Отпускные — это не зарплата. Они рассчитываются по числу дней отдыха, а зарплата — по количеству отработанных дней.
- Для расчета отпускных нужно знать расчетный период, средний дневной заработок за этот период и количество фактически отработанных дней.
- Премии, надбавки, повышение зарплаты учитываются при расчете среднего дневного дохода. А пособия, компенсации, командировочные, больничные — нет.
- Отработанными считаются только дни, когда человек был на рабочем месте и выполнял свои обязанности. Отгулы, больничные, дни отпуска и командировок не считаются отработанными днями.
- Выгоднее брать отпуск в месяце с наибольшим количеством рабочих дней (больше 21 дня). А в «дорогие» месяцы, с большим количеством выходных и праздников, взяв отпуск, вы потеряете в деньгах.