Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Классификатор основных средств по амортизационным группам». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Для определения наиболее подходящей для мебели группы амортизации обратимся к Классификации ОС, объединяющей все объекты, сгруппированные по видам, категориям, техническим характеристикам. Именно на основе этого документа объекты ОС распределяются по амортизационным группам. Но вот незадача – амортизационная группа «Мебель офисная» в Классификаторе не означена.
Стандартные проводки по учету мебели
При получении компанией мебели от контрагента в учете создаются записи по оприходованию новых активов и их оплате:
- Д08 – К60 — в момент постановки на учет приобретенных дорогостоящих предметов;
- Д19 – К60 — в сумме НДС по купленной мебели;
- Д60 – К50 или 51 — при осуществлении оплаты поставщику для погашения задолженности за полученные активы.
Бухгалтер ограничивается таким набором проводок, если мебель не была введена в эксплуатацию сразу после покупки. Для начала пользования активами их надо официально в учете перенести в состав задействованных в повседневной деятельности основных средств (при условии, что мебельный комплект уже собран и установлен). Делается это перенесением стоимости объекта с кредита 08 на дебет 01 счета. Начисляемая амортизация собирается на 02 счете.
Процедура списания с баланса дорогостоящей мебели будет сопровождаться типовыми корреспонденциями:
- Д91 – К01 — при выведении из эксплуатации актива в сумме его остаточной стоимости;
- Д02 – К01 – запись формируется для отражения списания амортизационных отчислений;
- Д10 – К99 – корреспонденция, составляемая в ситуациях, когда мебель выводится из эксплуатации и разбирается на составные материалы, которые впоследствии будут оприходованы и направлены на частичное покрытие нужд предприятия;
- Д91 – К99 – размер вырученных компанией средств в результате выведения из эксплуатации комплекта мебели;
- Д99 – К91 при получении учреждением убытка после выбытия предметов мебели.
Если элементы мебели по оценочной величине могут быть отнесены к МПЗ, то записи в учете будут другими:
- Д10 – К60 – при отражении факта получения недорогой мебели;
- Д19 – К60 – корреспонденция, используемая для фиксации суммы НДС;
- Д20 – К10 – списание размера стоимости приобретенных активов после ввода их в эксплуатацию;
- Д004 — для фиксации факта оприходования недорогой мебели.
Классификация основных средств по амортизационным группам
Согласно обновленной системе, распределение объектов, исходя из периода их полезного пользования, производится по следующим десяти блокам:
| Амортизационная группа | СПИ, лет | Имущественные объекты |
|---|---|---|
| 1 | От 1 до 2 | Машины, оборудование |
| 2 | От 2 до 3 | Машины, оборудование, транспортные средства, производственный (хозяйственный) инвентарь, многолетние насаждения |
| 3 | От 3 до 5 | Сооружения, передаточные устройства, машины, оборудование, транспортные средства, производственный (хозяйственный) инвентарь |
| 4 | От 5 до 7 | Здания, сооружения, передаточные устройства, машины, оборудование, транспортные средства, производственный (хозяйственный) инвентарь, рабочий скот, многолетние насаждения |
| 5 | От 7 до 10 | Здания, сооружения, передаточные устройства, машины, оборудование, транспортные средства, производственный (хозяйственный) инвентарь, ОС, не вошедшие в другие группы |
| 6 | От 10 до 15 | Сооружения, передаточные устройства, жилища, машины, оборудование, транспортные средства, производственный (хозяйственный) инвентарь, многолетние насаждения |
| 7 | От 15 до 20 | Здания, сооружения, передаточные устройства, машины, оборудование, транспортные средства, многолетние насаждения, ОС, не вошедшие в другие группы |
| 8 | От 20 до 25 | Здания, сооружения, передаточные устройства, машины, оборудование, транспортные средства, производственный (хозяйственный) инвентарь |
| 9 | От 25 до 30 | Здания, сооружения, передаточные устройства, машины, оборудование, транспортные средства |
| 10 | Более 30 | Здания, сооружения, передаточные устройства, жилища, машины, оборудование, транспортные средства, многолетние насаждения |
Срок полезного пользования того или иного имущества определяется при помощи классификатора, закрепленного Постановлением Правительства РФ № 1. Для этого необходимо уточнить амортизационную группу, в которую включены данные объекты, и обозначить срок (в месяцах) в диапазоне установленного периода.
Если классификация основных средств по амортизационным группам 2020 не включает конкретный показатель, то есть искомый актив отсутствует в группах приведенной выше таблицы, то, согласно п. 6 ст. 258 НК РФ, учреждение самостоятельно определяет срок его полезного использования, опираясь на технические характеристики или рекомендации изготовителя.
В качестве более наглядного примера приводим первый раздел классификатора из Постановления № 1 от 01.01.2002 (с поправками 2020 года) — первая амортизационная группа, к которой относится все недолговечное имущество со сроком полезного использования от 1 года до 2 лет включительно.
Правила организации бухгалтерского учета мебели
Чтобы понять, как оприходовать приобретенную или полученную безвозмездно мебель, надо знать ее точную стоимость. От величины этого показателя зависит необходимость заведения инвентарной карточки на актив и проведение ежемесячных амортизационных отчислений.
Основным средством может быть признана мебель, которая:
- используется для реализации задач основной деятельности компании;
- будет эксплуатироваться продолжительное время (дольше года);
- не планируется к выставлению на продажу в кратко- и среднесрочной перспективе;
- способна приносить организации прибыль, увеличивать доходы;
- стоимостная оценка достигает установленного законодательством нижнего порога для признания основным средством.
При несоблюдении полного перечня критериев приобретенные объекты должны быть учтены как МПЗ.
ВНИМАНИЕ! Для признания мебели в качестве основного средства по правилам бухгалтерского учета ее стоимость должна быть не ниже 40 тысяч рублей, в налоговом учете нижняя оценочная планка утверждена в размере 100 тысяч рублей.
Если имущество показано в учетных операциях как составляющая МПЗ, то оно не может амортизироваться. Его стоимость будет отнесена на расходы в полном объеме при начале эксплуатации. В письме Минфина, датированном 10.01.2012 г. и зарегистрированном под №07-02-06/3, закреплена норма применения стоимостных порогов для определения группы актива с привязкой времени ввода в эксплуатацию объекта к дате изменения лимита признания основных средств.
Если предприятие приобрело мебель по стоимости, превышающей минимальную величину для отнесения предмета к амортизируемому имуществу, актив учитывается как основное средство.
Когда на государственном уровне меняется стоимостной порог для ОС, компания для ранее введенных в эксплуатацию элементов применяет прежние нормы, а обновленные показатели используются для текущих и будущих приобретений.
В случаях, когда приобретаемый мебельный набор нуждается в доработке или монтаже, все понесенные затраты, связанные с доведением его до нужного состояния, подлежат накоплению на одном счете со стоимостью актива. После ввода в эксплуатацию общая сумма признается первоначальной оценкой объекта. Для основных средств на время сборки и установки мебель должна быть отнесена к 08 счету.
Учет недорогой мебели ведется по нормам ПБУ 5/01. Для организаций, работающих по упрощенной схеме налогообложения, активы стоимостью до 100 тысяч рублей с продолжительным периодом использования признаются материальными затратами. Это исключает возможность начисления амортизации по конкретному объекту. Списание разрешено осуществлять после ввода в действие мебели и оплаты счета за новое имущество.
ЗАПОМНИТЕ! Списать на материальные расходы при УСН можно только стоимость мебели, приобретенной для решения задач основной деятельности. Например, холодильник для личного пользования персоналом не может быть признан обоснованной тратой, его стоимость не должна увеличивать величину расходов при выведении налогооблагаемой базы.
При отнесении части мебели на МПЗ необходимо утвердить схему обеспечения сохранности таких активов. Для этого рекомендуется в бухгалтерском учете применять забалансовый счет. Так предприятие сможет отнести стоимость недорогих предметов на затраты сразу, но не забудет о существовании приобретенной и эксплуатируемой мебели, которая будет отражаться в учетных данных до момента списания ее стоимости с кредита забалансового счета. В качестве дополнительной меры контроля мебель закрепляется за материально ответственными лицами, которые следят за ее сохранностью. Выбранную методику осуществления мониторинговых мероприятий надо обязательно утвердить локальным актом предприятия – учетной политикой.
Для документального подтверждения перемещения мебели можно пользоваться рекомендованными формами первичных бланков или собственными шаблонами. В последнем случае документы будут обладать юридической силой при соблюдении ряда требований:
- форма содержит все обязательные реквизиты, присущие первичным документам;
- используемый образец утвержден учетной политикой;
- документ должен быть правильно оформлен, в нем не допускаются ошибки и описки.
При выбытии любого предмета мебели составляется акт на списание. Этот бланк нужен и при утилизации, перепродаже или безвозмездной передаче.
Пример акта приема-передачи мебели, учитываемой в качестве основного средства.
Относится ли к основным средствам?
Условия признания имущества объектом ОС прописаны:
- в бухгалтерском учете – в п.4 ПБУ 6/01;
- в налоговом учете – п.1 ст.257 НК РФ.
Актив должен применяться в производственных, управленческих нуждах, приносить прибыль и не перепродаваться. Также должно быть предусмотрено его длительное использование на протяжении периода более 12 месяцев.
Главным отличием признания имущества основным средством в бухгалтерских и налоговых целях является лимит стоимости:
- до 40000 руб. – для бухучета (устанавливается предприятием самостоятельно в пределах указанной суммы, закрепляется в учетной политике);
- 100000 руб. – для налогового учета, все объекты дешевле указанной суммы основными средствами не считаются, не амортизируются и сразу списываются.
Мебель для офиса (код ОКОФ, амортизационная группа)
А если она еще и превышает стоимостной лимит, установленный организацией в своей Учетной политике для целей бухгалтерского учета (не более 40 000 рублей за единицу), то подлежит бухгалтерскому учету в составе основных средств на счете 01 «Основные средства» (п. 5 ПБУ 6/01, Приказ Минфина от 31.10.2021 № 94н). В налоговом учете мебель признается объектом основных средств, если ее первоначальная стоимость превышает 100 000 рублей за единицу. Признавая мебель объектом основных средств, ее необходимо амортизировать (п. Напомним, к основным средствам относите имущество со сроком использования больше 12 месяцев и дороже 100 000 руб. (40 000 руб. для бухучета).
В бухгалтерском учете параметр определяется в соответствии с ожидаемым периодом эксплуатации и амортизации. Если организация установила этот показатель самостоятельно, на нормы классификатора она может не опираться. В итоге это значение в бухгалтерском и налоговом учете может быть разным.
Классификация основных средств, включаемых в амортизационные группы
Классификатор основных средств служит для назначения срока амортизации материальных ценностей и использует коды Общероссийского классификатор основных фондов. Для основных средств, введённых в эксплуатацию с 2021 года, сроки полезного определяются кодами нового ОКОФ ОК 013-2021. Для основных средств, введённых до 2021 года, сроки определены кодами старого ОКОФ ОК 013-94. Если по новому классификатору основное средство относится к другой группе организации, то сроки не меняются. По налоговому учёту ориентироваться на пп.8 п.4 ст.374 НК РФ и п.58 ст.2 Закона от 30 ноября 2021 №401-ФЗ.
- Первая группа — все недолговечное имущество со сроком полезного использования от 1 года до 2 лет включительно
- Машины и оборудование
- Вторая группа — имущество со сроком полезного использования свыше 2 лет до 3 лет включительно
- Машины и оборудование
- Средства транспортные
- Инвентарь производственный и хозяйственный
- Насаждения многолетние
- Третья группа — имущество со сроком полезного использования свыше 3 лет до 5 лет включительно
- Сооружения и передаточные устройства
- Машины и оборудование
- Средства транспортные
- Инвентарь производственный и хозяйственный
- Четвертая группа — имущество со сроком полезного использования свыше 5 лет до 7 лет включительно
- Здания
- Сооружения и передаточные устройства
- Машины и оборудование
- Средства транспортные
- Инвентарь производственный и хозяйственный
- Скот рабочий
- Насаждения многолетние
- Пятая группа — имущество со сроком полезного использования свыше 7 лет до 10 лет включительно
- Здания
- Сооружения и передаточные устройства
- Машины и оборудование
- Средства транспортные
- Инвентарь производственный и хозяйственный
- Основные средства, не включенные в другие группировки
- Шестая группа — имущество со сроком полезного использования свыше 10 лет до 15 лет включительно
- Сооружения и передаточные устройства
- Жилища
- Машины и оборудование
- Средства транспортные
- Инвентарь производственный и хозяйственный
- Насаждения многолетние
- Седьмая группа — имущество со сроком полезного использования свыше 15 лет до 20 лет включительно
- Здания
- Сооружения и передаточные устройства
- Машины и оборудование
- Средства транспортные
- Насаждения многолетние
- Основные средства, не включенные в другие группировки
- Восьмая группа — имущество со сроком полезного использования свыше 20 лет до 25 лет включительно
- Здания
- Сооружения и передаточные устройства
- Машины и оборудование
- Транспортные средства
- Инвентарь производственный и хозяйственный
- Девятая группа — имущество со сроком полезного использования свыше 25 лет до 30 лет включительно
- Здания
- Сооружения и передаточные устройства
- Машины и оборудование
- Транспортные средства
- Десятая группа — имущество со сроком полезного использования свыше 30 лет включительно
- Здания
- Сооружения и передаточные устройства
- Жилища
- Машины и оборудование
- Транспортные средства
- Насаждения многолетние
К какой амортизационной группе относится мебель
Офисная мебель организации в общем случае удовлетворяет условиям признания ее объектами основных средств п.4 ПБУ 6/01 , п.1 ст.257 НКРФ. Аесли она еще и превышает стоимостной лимит, установленный организацией в своей Учетной политике для целей бухгалтерского учета не более 40000рублей за единицу, то подлежит бухгалтерскому учету в составе основных средств на счете01 «Основные средства» п.5 ПБУ 6/01 , Приказ Минфина от 31.10.2000 94н. Вналоговом учете мебель признается объектом основных средств, если ее первоначальная стоимость превышает 100000рублей за единицу. Признавая мебель объектом основных средств, ее необходимо амортизировать п.17 ПБУ 6/01 , п.1 ст.256 НКРФ. Акакая амортизационная группа у мебели офисной? Икакой срок полезного использования мебели установить в бухучете? Расскажем об этом в нашей консультации.
Проводки по списанию мебели с учета
В учете списание мебели, учтенной как ОС, отражают следующими проводками:
- Дебет 01.09 Кредит 01.XX (субсчет, предназначенный для учета мебели в эксплуатации) – списание первоначальной стоимости мебели (на основании документов на приобретение);
- Дебет 02.ХХ Кредит 01.09 – списание накопленной суммы амортизации по списываемой мебели;
- Дебет 91.02 Кредит 01.09 – списание остаточной стоимости мебели;
- Дебет 91.02 Кредит 26 (60, 76) – списание дополнительных расходов, связанных со списанием мебели, выполненных собственными силами (или сторонними подрядчиками);
- Дебет 10 Кредит 91.01 – отражение в учете материалов, полученных в результате разбора мебели.
Продажу офисной мебели на основании акта приема-передачи или товарной накладной отражают следующим образом:
- Дебет 62 Кредит 91.01 – признание дохода на дату передачи офисной мебели;
- Дебет 91.02 Кредит 68 – начислен НДС при продаже ОС (для плательщиков НДС);
- Дебет 91.02 Кредит 01.ХХ – списана стоимость продаваемой мебели со счета 01;
- Дебет 02.ХХ Кредит 91.02 – списана амортизация, начисленная по мебели к моменту ее продажи.
Сальдо, сформированное на счете 91.02, списывают затем на счет 99. В кредит счета 99 попадает прибыль, в дебет – убыток от всей операции.
При заключении договора по безвозмездной передаче мебели остаточную стоимость ОС учитывают на счете 91.02 – в составе прочих расходов. Такая сделка облагается НДС.
А вот благотворительная передача мебели освобождена от обложения НДС. Для этого необходим договор и акт передачи. Входной НДС при покупке мебели нужно восстановить.
Проводки по списанию мебели с учета
В учете списание мебели, учтенной как ОС, отражают следующими проводками:
- Дебет 01.09 Кредит 01.XX (субсчет, предназначенный для учета мебели в эксплуатации) – списание первоначальной стоимости мебели (на основании документов на приобретение);
- Дебет 02.ХХ Кредит 01.09 – списание накопленной суммы амортизации по списываемой мебели;
- Дебет 91.02 Кредит 01.09 – списание остаточной стоимости мебели;
- Дебет 91.02 Кредит 26 (60, 76) – списание дополнительных расходов, связанных со списанием мебели, выполненных собственными силами (или сторонними подрядчиками);
- Дебет 10 Кредит 91.01 – отражение в учете материалов, полученных в результате разбора мебели.
Продажу офисной мебели на основании акта приема-передачи или товарной накладной отражают следующим образом:
- Дебет 62 Кредит 91.01 – признание дохода на дату передачи офисной мебели;
- Дебет 91.02 Кредит 68 – начислен НДС при продаже ОС (для плательщиков НДС);
- Дебет 91.02 Кредит 01.ХХ – списана стоимость продаваемой мебели со счета 01;
- Дебет 02.ХХ Кредит 91.02 – списана амортизация, начисленная по мебели к моменту ее продажи.
Сальдо, сформированное на счете 91.02, списывают затем на счет 99. В кредит счета 99 попадает прибыль, в дебет – убыток от всей операции.
При заключении договора по безвозмездной передаче мебели остаточную стоимость ОС учитывают на счете 91.02 – в составе прочих расходов. Такая сделка облагается НДС.
Для обеспечения сохранности мебели при вводе в эксплуатацию она должна быть отражена на забалансовом счете. Поэтому при списании МПЗ в результате порчи, хищения и других причин, мебель списывают с забалансового счета по кредиту счета 013.
Если происходит выбытие мебели, которая еще не передана в эксплуатацию, эту операцию отражают по кредиту счета 10:
- Дебет 91.02 Кредит 10 – списана на расходы первоначальная стоимость мебели – МПЗ.
Продажу офисной мебели б/у отражают следующим образом:
- Дебет 62 Кредит 91.01 – отражен доход на дату передачи мебели покупателю.
Мебель: амортизационная группа
Для определения наиболее подходящей для мебели группы амортизации обратимся к Классификации ОС, объединяющей все объекты, сгруппированные по видам, категориям, техническим характеристикам. Именно на основе этого документа объекты ОС распределяются по амортизационным группам. Но вот незадача – амортизационная группа «Мебель офисная» в Классификаторе не означена.
Рекомендуем прочесть: Как подтвердить расходы без кассового чека
Так же, опираясь на приблизительные ориентиры в Классификации и учитывая надежность конкретного актива, присваивают коды и устанавливают 4-ю амортизационную группу для стола письменного и дивана. Эти позиции с натяжкой можно отнести к коду ОКОФ 330.26.51.32 «Столы, прочий инструмент» и установить для них срок службы от 5 до 7 лет.
Особенности начисления амортизации
Новый ОКОФ не выделяет мебель в отдельную группу, нет четкого разделения по срокам полезного использования. Поэтому предприятие может устанавливать срок службы самостоятельно, исходя из имеющихся на руках документов – технического паспорта, рекомендаций производителя и/или поставщика, заключений экспертов и т.п.
| Амортизационные группы офисной мебели | |
| Амортизационная группа | Срок полезного использования |
| Первая | От 1 года до 2 лет включительно |
| Вторая | Свыше 2 лет до 3 лет включительно |
| Третья | Свыше 3 лет до 5 лет включительно |
| Четвёртая | Свыше 5 лет до 7 лет включительно |
| Пятая | Свыше 7 лет до 10 лет включительно |
| Шестая | Свыше 10 лет до 15 лет включительно |
| Седьмая | Свыше 15 лет до 20 лет включительно |
| Восьмая | Свыше 20 лет до 25 лет включительно |
| Девятая | Свыше 25 лет до 30 лет включительно |
| Десятая | Свыше 30 лет |
Большинство бухгалтеров продолжает использовать 4 амортизационную группу (предусматривает срок службы 5-7 лет), как и раньше, если это не идет вразрез с документами, сопровождающими приобретение офисной мебели.
Бухгалтерский учет мебели
Обоснование вывода: Бухгалтерский учет Правила формирования в бухгалтерском учете информации об основных средствах организаций (за исключением кредитных организаций и государственных (муниципальных) учреждений) установлены ПБУ 6/01 «Учет основных средств» (далее — ПБУ 6/01).Согласно п.
4 ПБУ 6/01 актив принимается коммерческой организацией к бухгалтерскому учету в качестве основных средств, если одновременно выполняются следующие условия:а) объект предназначен для использования в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг, для управленческих нужд организации либо для предоставления организацией за плату во временное владение и пользование или во временное пользование;б) объект предназначен для использования в течение длительного времени, т.е.
Проводки по списанию мебели с учета
В учете списание мебели, учтенной как ОС, отражают следующими проводками:
- Дебет 01.09 Кредит 01.XX (субсчет, предназначенный для учета мебели в эксплуатации) – списание первоначальной стоимости мебели (на основании документов на приобретение);
- Дебет 02.ХХ Кредит 01.09 – списание накопленной суммы амортизации по списываемой мебели;
- Дебет 91.02 Кредит 01.09 – списание остаточной стоимости мебели;
- Дебет 91.02 Кредит 26 (60, 76) – списание дополнительных расходов, связанных со списанием мебели, выполненных собственными силами (или сторонними подрядчиками);
- Дебет 10 Кредит 91.01 – отражение в учете материалов, полученных в результате разбора мебели.
Продажу офисной мебели на основании акта приема-передачи или товарной накладной отражают следующим образом:
- Дебет 62 Кредит 91.01 – признание дохода на дату передачи офисной мебели;
- Дебет 91.02 Кредит 68 – начислен НДС при продаже ОС (для плательщиков НДС);
- Дебет 91.02 Кредит 01.ХХ – списана стоимость продаваемой мебели со счета 01;
- Дебет 02.ХХ Кредит 91.02 – списана амортизация, начисленная по мебели к моменту ее продажи.
Сальдо, сформированное на счете 91.02, списывают затем на счет 99. В кредит счета 99 попадает прибыль, в дебет – убыток от всей операции.
При заключении договора по безвозмездной передаче мебели остаточную стоимость ОС учитывают на счете 91.02 – в составе прочих расходов. Такая сделка облагается НДС.
А вот благотворительная передача мебели освобождена от обложения НДС. Для этого необходим договор и акт передачи. Входной НДС при покупке мебели нужно восстановить.
Особенности амортизации оргтехники и офисной мебели
В ряде ситуаций на офисную мебель и оргтехнику тоже может начисляться амортизация. Если объект входит в состав ОС, выполнение процедуры обязательно. Помочь определиться со сроком амортизации может определение группы, к которой относится имущество. Чтобы получить интересующую информацию, необходимо обратиться к классификатору. Офисную мебель относят к 4 группе. Срок ее использования составляет от 5 лет 1 месяца до 7 лет включительно.
Если бухгалтер обратиться к классификатору, с целью узнать группу, в которую входит оргтехника, он не сможет решить свою проблему. Разновидность имущества отсутствует в документе. Согласно установленным правилам, если объект отсутствует в списке, срок его полезного использования устанавливается на основании рекомендаций изготовителя (ст.258 НК РФ). Для этого нужно ознакомиться с документацией, сопровождающей купленный предмет.
Руководствуясь утверждением, оргтехнику можно включить во 2 группу. Срок полезной эксплуатации предмета при этом будет составлять от 2 до 3 лет.
Система бухгалтерского учета
В учетной политике ООО «Мастер Мебель» основным средством признается имущество, используемое и приносящее доход свыше 12 месяцев и имеющее материальную форму. Учет осуществляется на основании ПБУ «Учет основных средств» и методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств. Классификация объектов основных средств производится в соответствии с общероссийским классификатором основных фондов ОК 013-94, единицей учета является инвентарный объект. Аналитический учет ведется по каждому инвентарному объекту.
Рекомендуем прочесть: Список Очередности Аварийных Домов Советский Район Хмао На Июль 2021
Суммы фактических затрат собираются на 08 счете. Сальдо Дт 08 отражает сумму фактических затрат по незаконченному строительству и приобретению. Обороты Дт 08 — сумма фактическ5их затрат по приобретению основного средства за отчетный месяц. Обороты по Кт08 — фактические затраты составляющие первоначальную стоимость сданных в эксплуатацию объектов.