Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Какие условия нужно выполнить, чтобы принять НДС к вычету». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
В соответствии с требованиями ст. 168 НК РФ стоимость товаров, работ, услуг должна включать в себя сумму НДС. Эту стоимость стороны отражают в заключенных договорах на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг. Значит, индивидуальный предприниматель уплачивает НДС не непосредственно в бюджет, а перечисляет своим поставщикам в составе стоимости приобретаемых товаров, работ, услуг.
Этап N 3. Применение вычета по НДС
Момент получения предпринимателем от поставщика товаров по накладной (акту приема-передачи) либо момент подписания сторонами акта об оказании услуг (выполнении работ) называется отгрузкой. Если товар не отгружается и не транспортируется, но происходит передача права собственности на него, такая передача права приравнивается к его отгрузке.
Федеральная налоговая служба разъяснила в Письме от 28 февраля 2006 г. N ММ-6-03/202@, как следует трактовать понятия «дата отгрузки» и «оплата», «частичная оплата в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав».
Поставщик обязан выставить индивидуальному предпринимателю — покупателю счет-фактуру с выделением суммы НДС не позднее пяти календарных дней, считая со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг).
Вычету подлежат следующие суммы НДС:
- те, которые предъявили продавцы при приобретении товаров на территории РФ, а также уплаченные при ввозе товаров в РФ (п. 2 ст. 171 НК РФ);
- уплаченные покупателями — налоговыми агентами (п. 3 ст. 171 НК РФ), предъявленные продавцами налогоплательщику — иностранному лицу (п. 4 ст. 171 НК РФ);
- исчисленные с авансов под предстоящую поставку товаров (пп. 5, 8, 12 ст. 171 НК РФ);
- предъявленные продавцом покупателю и уплаченные продавцом в случае возврата товаров (п. 5 ст. 171 НК РФ);
- начисленные при выполнении СМР (п. 6 ст. 171 НК РФ);
- уплаченные по командировочным и представительским расходам (п. 7 ст. 171 НК РФ);
- исчисленные по операциям реализации товаров на экспорт, при отсутствии подтверждающих документов (п. 10 ст. 171 НК РФ);
- восстановленные акционером (участником, пайщиком) по имуществу, полученному в качестве уставного капитала (п. 11 ст. 171 НК РФ);
- исчисленные покупателем при увеличении стоимости и/или объема отпущенных товаров (п. 13 ст. 171 НК РФ);
- исчисленные плательщиком при ввозе товаров по итогам налогового периода, в котором истекли 180 дней с даты выпуска этих товаров, в соответствии с таможенной процедурой на территории Особой экономической зоны в Калининградской области (п. 14 ст. 171 НК РФ).
Вычеты НДС с аванса и условия их применения
Аванс, согласно п. 1 ст. 487 ГК РФ — это предварительная оплата, полученная продавцом в счет предстоящей поставки товаров.
Авансовые вычеты по НДС и условия их применения предусмотрены ст. 171 и п. 9 ст. 172 НК РФ.
Вычет НДС с аванса покупателем возможен тогда, когда выполнен ряд условий:
Подпишитесь на рассылку
Яндекс.Дзен ВКонтакте Telegram
- аванс уплачен в счет будущих поставок товара, предназначенных для деятельности, облагаемой НДС;
- наличие счета-фактуры на аванс;
- в договоре поставки товара предусмотрены условия предварительной оплаты.
Причем не важно, наличными или в безналичной форме произведена предоплата, при соблюдении всех вышеуказанных условий налогоплательщик вправе принять налог к вычету.
Если одно из условий вычета НДС не будет выполнено, то налоговая инспекция откажет в вычете.
При вынесении отказа в возмещении налогового сбора субъект предпринимательства может защитить свои права. Алгоритм действий налогоплательщика выглядит следующим образом:
- подача заявления (апелляционной жалобы) в головную инспекцию ФНС с опротестованием итогов проверки и отказа в возврате НДС;
- при подтверждении отказа – подача иска в Арбитражный суд.
Арбитражные суды в последние годы стали более лояльными к налогоплательщикам. Если не просматриваются явные признаки незаконного возмещения НДС и отказ налогового органа носит формальный характер, то у заявителя есть шанс добиться возврата налога через суд.
Однако до начала рассмотрения налогового спора в суде организации необходимо предпринять следующие меры:
- проверить корректность полученных от контрагентов счетов-фактур и их соответствие исходным приходным документам;
- при наличии льготного режима (обложение по ставке 0% или освобождение от НДС) обеспечить разделительный учет операций – по общему порядку и по привилегированному регламенту;
- провести проверку контрагентов, по документам которых заявлен налоговый вычет, на предмет добросовестности – получить выписку ЕГРЮЛ, копии уставной документации и бухгалтерских балансов.
Если судебный орган примет сторону налогоплательщика, то в течение двух месяцев после вынесения положительного вердикта налоговики обязаны вернуть заявителю сумму возмещения. Помимо этого, при подаче иска целесообразно включить в сумму возврата проценты за несвоевременное перечисление денег, издержки на юридические услуги и судебные пошлины.
Документы для возврата 13 процентов за обучение
Государство предоставляет каждому физическому лицу, платящему подоходный налог со своих доходов, вернуть подоходный налог (НДФЛ в размере 13 процентов) с расходов на обучение, лечение, добровольное страхование. Для возврата НДФЛ физическое лицо должно предоставить в налоговую определенный пакет документов. В данной статье рассмотрим, какие документы нужны для возврата 13 процентов за обучение.
Возврат подоходного налога за учебу возможен в связи с предусмотренной Налоговым кодексом РФ льготой, именуемой социальный налоговый вычет. Суть вычета в том, что его сумма не облагается НДФЛ. Именно поэтому можно вернуть НДФЛ с суммы расходов на учебу в пределах вычета, если обучение было оплачено средствами, с которых ранее был уплачен НДФЛ.
Вычеты НДС с аванса и условия их применения
Аванс, согласно п. 1 ст. 487 ГК РФ — это предварительная оплата, полученная продавцом в счет предстоящей поставки товаров.
Авансовые вычеты по НДС и условия их применения предусмотрены ст. 171 и п. 9 ст. 172 НК РФ.
Вычет НДС с аванса покупателем возможен тогда, когда выполнен ряд условий:
Подпишитесь на рассылку
Яндекс.Дзен ВКонтакте Telegram
- аванс уплачен в счет будущих поставок товара, предназначенных для деятельности, облагаемой НДС;
- наличие счета-фактуры на аванс;
- в договоре поставки товара предусмотрены условия предварительной оплаты.
Причем не важно, наличными или в безналичной форме произведена предоплата, при соблюдении всех вышеуказанных условий налогоплательщик вправе принять налог к вычету.
Если одно из условий вычета НДС не будет выполнено, то налоговая инспекция откажет в вычете.
Вычет по авансам с трехлетним сроком давности.
Нередко налоговики направляют компаниям требования о предоставлении пояснений, если в книге покупок отражен «отработанный» аванс с трехгодичным сроком давности.
Например, в налоговой декларации за II квартал 2018 года заявлен «отработанный» аванс за I квартал 2015 года. Несмотря на то, что представители Минфина не видят препятствий по заявленным вычетам со «старой» предоплаты (Письмо от 07.05.2018 № 03-07-11/30585), налоговики просят у компаний пояснений в случае, если между предоплатой и отгрузкой товаров (работ, услуг) прошло более трех лет.
Ответ на требование № 5/55 от 06.08.2018
о вычете с полученного от покупателя авансаКомпания в ответ на сообщение (с требованием представления) № 5/55 от 06.08.2018 поясняет следующее.
В январе 2015 года компания получила предоплату от покупателя ООО «Лютик» в размере 118 000 руб. (в том числе НДС – 18 000 руб.).
С полученной суммы предоплаты компания исчислила НДС в размере 18 000 руб. и отразила в книге продаж за I квартал 2015 года.
Однако продукция была изготовлена и отгружена только в мае 2018 года в связи с освоением новой технологической линии производства. В связи с этим компания отразила в книге покупок за II квартал 2018 года вычет в размере 18 000 руб.
Трехгодичный срок для предъявления суммы НДС к вычету в данном случае не действует.
Чтобы рассчитать НДС к вычету, сложите весь НДС по вашим операциям, перечисленным в ст. 171 НК РФ. При этом помните, что для предъявления вычета должны быть выполнены все условия, проверьте это перед включением налога по операции в расчет.
Налоговая проверяет весь заявленный к вычету НДС на соответствие условиям, а еще один критерий — его размер. У инспекторов есть свои нормативы вычетов. Если ваш окажется больше, налоговики могут потребовать пояснений или прийти с проверкой.
Точных данных о том, как ФНС считает «Безопасный вычет» нет. Обычно применяется один из двух способов:
Свою долю вычетов считайте по формуле:
Доля вычетов = Все вычеты (стр. 190 разд. 3) / Начисленный НДС (стр. 118 разд. 3) × 100%
Если доля вычетов больше, чем безопасное значение, можно перенести их на более поздние кварталы или заявить по частям в течение трех лет. И перенос, и разделение на части действует только для вычетов из п. 2 ст. 171 НК РФ.
Проводки для оформления вычета по НДС
| Проводка | Операция |
|---|---|
| Дт 19 Кт 60 | Отражен входной НДС по товарам, работам, услугам, имущественным правам |
| Дт 68 Кт 19 | Входной НДС принят к вычету |
| Дт 76 Кт 68 | Начислен НДС с аванса в счет будущих поставок |
| Дт 68 Кт 76 | Принят к вычету НДС с полученного ранее аванса от покупателя или уплаченного поставщику аванса |
| Дт 19 Кт 68 | Восстановлен НДС принятый к вычету |
| Дт 91-2 Кт | Восстановленный НДС списан в расходы |
Ведите учет НДС в веб-сервисе Контур.Бухгалтерия. Сервис укажет, какие документы нужно довнести и какие операции проконтролировать, чтобы избежать штрафов и уменьшить НДС к уплате. В системе легко вести учет, начислять зарплату и отчитываться через интернет. Первые две недели в Бухгалтерии бесплатны для всех новичков.
В голове обывателя может родиться схема, предполагающая, что его этот налог совсем не касается. Ну, платит себе предприниматель, и пусть платит. Но это ошибочное мнение. Потому что в реальности всю сумму этого налога оплачивает в итоге сам покупатель. Чтобы понять, почему же так происходит, обратимся к простенькому примеру и посмотрим какие этапы проходит формирующийся налог на добавленную стоимость.
- Одна компания заказывает у другой фирмы материал, чтобы изготовить свой товара из него. Она этот материал оплачивает. На эту сумму стоимости материала, которую компания заплатила будет накладываться НДС.
- Далее эта компания из купленного материала производит свой товар, а потом решает, какую же стоимость готового изделия поставить? Да так, чтобы и самим в убытке не быть, и клиенты не разбежались от завышенных цен? Первым делом, берётся сумма денег, которую затратили на производство единицы нового товара. Размер налога при этом тоже рассчитывается, но записывается в «налоговый кредит».
- Дальше, компании нужно определиться, сколько будет стоить товар для конечного покупателя. Здесь складывается себестоимость товара, подсчитываются акцизы, вписывается та доля, которая после продажи пойдёт на прибыль и уже прибавляется НДС. То есть он уже будет входить в стоимость товара, которую заплатит при покупке потребитель.
- Когда товар в определённом количестве продан, компания сядет подсчитывать прибыль. Из полученных денег высчитывается 20 процентов налога, которые уже оплатил покупатель. И эти деньги уходят на налоговые обязательства по оплате НДС.
Налоговые вычеты производятся на основании….
Суммы НДС по товарам (работам, услугам) и имущественным правам принимаются к вычету безвозмездно. Другими словами, предпринимателю достаточно иметь счет-фактуру, приобрести имущество, работы или услуги и зарегистрировать их. От оплаты покупки можно отказаться, так как она не имеет значения для вычетов.
ИП получил аванс от заказчика в счет будущего выполнения работ, облагаемых НДС в размере 20%. Сумма авансового платежа составляет 360000 рублей, включая НДС.
Контур.Экстерн проверит правильность заполнения возврата и отсутствие расхождений в данных с вашими контрагентами. Вы можете заполнить декларацию по НДС всего несколькими щелчками мыши. Практика идет другим путем: реальность сделки важнее формальных дефектов. На это указывает новая статья 54(1) Налогового постановления, действующая с августа 2017 года.
Если в течение квартала осуществлялись строительно-монтажные работы для собственного потребления, корректировки по реализации товаров (работ, услуг) или реализация/корректировка по реализации предприятия в целом как недвижимого комплекса, то НДС по этим операциям также включается в общую сумму входного НДС.
Момент получения индивидуальным предпринимателем товара от поставщика по накладной (акту приема-передачи) или момент подписания сторонами акта об оказании услуг (выполнении работ) называется отгрузкой. Если товар не отгружается и не транспортируется, но имеет место переход права собственности, то такой переход права собственности приравнивается к отгрузке.
Помимо вычета сумм НДС, уплаченных поставщикам при приобретении товаров, работ или услуг, НДС с реализации можно уменьшить на суммы, указанные в статье 171 Налогового кодекса. Но ситуация отличается от той, что была 5-10 лет назад. Если тогда споры о возмещении НДС были массовыми и налогоплательщики часто выигрывали их, то сейчас все наоборот.
Бухгалтер обычно советует: «Лучше удалить покупки в следующем квартале, чтобы не привлекать внимание налоговых органов к нашей организации ненужными проверками».
Пастухов предупреждает, что использование незаконных схем стало более опасным, поскольку налоговые органы научились собирать доказательства фиктивных сделок и активнее сотрудничать с полицией. Незаконные вычеты возмещения НДС означают риск привлечения к ответственности не по ст. 199 УК РФ (уклонение от уплаты налогов), а по ст. 159 УК РФ (мошенничество).
Непосредственное участие в преобразовании агрегатора в редакцию новостей, производящую собственный контент 24 часа в сутки, 7 дней в неделю. Участвовала в запуске тематических вертикалей на сайте Рамблера.
Еще один важный момент. Если расходы для целей налога на прибыль являются вычитаемыми расходами, то суммы налога вычитаются в размере, соответствующем определенным стандартам (пункт 7 статьи 171 Налогового постановления). К таким расходам относятся расходы на рекламу, развлечения и командировочные расходы.
Но пройдя через этот процесс несколько раз, я пришел к выводу: НДС должен быть возмещен из бюджета, и не стоит бояться процесса и результата.
Квалифицированный бухгалтер должен знать другую формулу для определения безопасной суммы вычета.
Согласно представленным декларациям, выручка организации за II квартал 2019 года составила: 34 477 163 рублей, НДС с продаж составил 6 205 889 рублей.
С 2014 года работала фотокорреспондентом и редактором в bild, делала снимки для региональных и федеральных изданий, побеждала в фотоконкурсах. В 2018 году я работала на Чемпионате мира по футболу в России, что считаю самым интересным опытом в своей карьере.
Участники рынка обычно объясняют это высокой долей наличных расходов — на оплату труда частных лиц. Для этого «безналичные» компании, выставляющие счета-фактуры с НДС, включаются в цепочку поставок, объясняет Савсерис.
Существует специальный порядок вычета по импортным и экспортным документам. Чтобы заявить о вычете, следует обратиться к профессионалу, например, к таможенному брокеру.
Иностранные компании, головной офис которых расположен за рубежом и которые имеют более одного обособленного подразделения в Российской Федерации, должны указать, какое подразделение будет облагаться налогом.
Это проверяется с помощью специальной программы «ASK VAT-3». Он выявляет пробелы в цепочке поставок, когда информация о сделках в возвратах поставщика и покупателя отличается. Пробелы — не единственный признак того, что сделка может показаться налоговым органам подозрительной. Инспекторы говорят, что таких признаков около двухсот.
Иностранные компании, головной офис которых расположен за рубежом и которые имеют более одного обособленного подразделения в Российской Федерации, должны указать, какое подразделение будет облагаться налогом.
Поэтому, если налоговая инспекция отказывает вам в вычете НДС, вы можете смело оспаривать такое решение. Обратите внимание, что суды полностью поддерживают налогоплательщика. Например, Арбитражный суд Дальневосточного округа отклонил довод налоговой инспекции о неправомерности вычета при отсутствии деятельности, приносящей доход.
Но я недолго жила в «чужой» стране, в конце концов, я выросла и получила образование в Волгограде. Хотя я училась в гуманитарной гимназии, я решила поступить в Волгоградский государственный университет на специальность, совершенно не связанную ни с филологией, ни с журналистикой.
Не секрет, что киберпреступники постоянно ищут новые способы обмана и кражи чужого имущества и данных. Высокие технологии дают им все возможности для этого. Давайте поговорим о том, как защитить себя от потерь и обезопасить от атак мошенников и хакеров.
Как правило, с 01.01.2015 вычет НДС производится в полном объеме по расходам, нормируемым по налогу на прибыль.
В декабре 2018 года и с января 2019 года налогоплательщикам следует обратить внимание на применяемые ставки, так как НДС 20% применяется только к продукции, отгруженной в 2019 году, а дата заключения договора не имеет значения.
К таким неправомерным действиям можно отнести, например, отсутствие достоверной информации о поставщиках, несоответствие юридических и фактических адресов, непредставление контрагентами предпринимателя бухгалтерских и налоговых деклараций или представление таких деклараций без отражения данных по НДС. Получается, что «привлекательной» документации по оформлению сделок в таких ситуациях порой просто недостаточно.
В «1С: Бухгалтерии» учет НДС полностью автоматизирован, но бывают случаи, когда налог необходимо ввести «вручную», например, для упрощения, для отмены, исправления или уточнения.
Процедура возмещения НДС
Налоговым кодексом установлена единая процедура возмещения НДС:
- Проведение камеральной проверки по общим правилам ст. 88 НК РФ.
Налоговая инспекция проверяет обоснованность суммы налога, заявленной к возмещению. В отличие от общего правила, установленного ст. 88 НК РФ, при подтверждении права на вычеты налоговые органы в ходе камеральной проверки могут проверять не только представленные налоговые декларации, но также:
- документы, подтверждающие ставку 0 процентов;
- иные документы, подтверждающие правомерность применения налоговых вычетов (счета-фактуры, платежные поручения и т.д.).
- После завершения камеральной налоговой проверки возможны 2 варианта развития событий:
а) если в ходе проверки не установлено каких-либо нарушений, налоговая инспекция в течение 7 рабочих дней обязана принять решение о возмещении НДС и одновременно с ним — решение о форме такого возмещения: зачете или возврате;
б) если проверкой выявлены нарушения, то руководитель налоговой инспекции рассматривает материалы камеральной проверки и выносит решение о привлечении предпринимателя к ответственности за совершение налогового правонарушения либо об отказе в привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Одновременно руководитель налоговой инспекции выносит решение:
- о возмещении (полностью или частично) суммы налога, заявленной к возмещению, и форме такого возмещения или
- об отказе в возмещении суммы налога, заявленной к возмещению.
Таким образом, решение по результатам камеральной проверки выносится в любом случае, независимо от того, положительное оно или отрицательное для индивидуального предпринимателя.
Кто имеет право на вычет
Право на применение налоговых вычетов НДС имеют следующие налогоплательщики (п. 1 ст. 143 НК РФ):
- юрлица;
- ИП;
- лица, признаваемые налогоплательщиками НДС в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, определяемые в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством РФ о таможенном деле.
Однако и неплательщик НДС может принять к вычету налог (п. 8 ст. 145, п. 6 ст. 346.25, п. 9 ст. 346.26 НК РФ). Это становится возможным, когда организация или ИП утратили право:
- на применение УСН и патентной систем налогообложения, ЕНВД;
- освобождение от обязанностей налогоплательщика по ст. 145 НК РФ.
С квартала, в котором это право утрачено, организация или ИП должны начислять и платить НДС.
В этом квартале у плательщика появляется право на предъявление НДС к вычету при одновременном выполнении трех условий (наличие счета-фактуры, оприходование товара, использование товара в деятельности, облагаемой НДС). В данном случае третье условие выполняется только в том случае, если товар не был использован организацией или ИП в то время, когда они не являлись плательщиками НДС. Данная позиция нашла отражение в письмах Минфина РФ от 30.12.2015 № 03-11-06/2/77709, от 20.03.2014 № 03-11-11/12249.
Обратите внимание, что п. 6 ст. 346.25 НК РФ содержит информацию о вычете НДС с покупок, которые не были учтены в составе расходов. То есть плательщики на УСН с объектом «доходы» права на вычет не имеют (определение КС РФ от 22.01.2014 № 62-О).
Что такое вычет по НДС
На первый взгляд, раз уж НДС надо начислять при реализации товаров, работ, услуг, он ничем не отличается от налога с продаж (с оборота). Но если мы вернемся к его полному названию – «налог на добавленную стоимость», то становится понятным, что облагаться им должна не вся сумма реализации, а только добавленная стоимость. Добавленная стоимость – это разница между стоимостью проданного товара, работ, услуг и расходами на приобретение материалов, сырья, товаров, других ресурсов, затраченных на них.
Отсюда становится понятным необходимость получения налогового вычета по НДС. Вычет уменьшает сумму НДС, начисленного при реализации, на ту сумму НДС, которая была уплачена поставщику при приобретении товаров, работ, услуг. Рассмотрим на примере.
Организация «А» закупила у организации «В» товар для перепродажи стоимостью 7 000 рублей за одну единицу. Сумма НДС составила 1 400 рублей (по ставке 20%), итого цена закупки равна 8 400 рублей. Далее организация «А» продает товар организации «С» уже по 10 000 рублей за единицу. НДС при реализации равен 2 000 рублей, который организация «А» должна перечислить в бюджет. В сумме 2 000 рублей уже «скрыт» тот НДС (1 400 рублей), который был оплачен при закупке у организации «В».
По сути, обязательство организации «А» перед бюджетом по НДС равно всего 2 000 – 1 400 = 600 рублей, но это при условии, что налоговые органы зачтут этот входящий НДС, то есть предоставят организации налоговый вычет. Получение этого вычета сопровождается множеством условий, ниже мы рассмотрим их подробнее.
Кроме вычета сумм НДС, уплаченных поставщикам при приобретении товаров, работ, услуг, НДС при реализации можно уменьшить на суммы, указанные в статье в статье 171 НК РФ. Это НДС, уплаченный при ввозе товаров на территорию РФ; при возврате товара или отказе от выполнения работ, оказания услуг; при уменьшении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) и др.