Декларация по налогу на прибыль

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Декларация по налогу на прибыль». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

ООО «Альфа» было создано в начале 2023 года. Новая компания будет перечислять авансы поквартально до тех пор, пока не превысит лимит прибыли. В течение года будет 3 платежа — по итогам I квартала, 6 и 9 месяцев. А в начале следующего года компания должна будет посчитать, сколько налога нужно доплатить.

Вариант 3: каждый месяц с доплатой за квартал

Компания «Гамма» на рынке второй год. В прошлом году она платила авансы раз в квартал — объём дохода это позволял. Но теперь ей пришлось перейти на ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль, поскольку она превысила лимит доходов для поквартальной уплаты. Уведомление о расчёте авансов по полученной прибыли заранее подано не было. Поэтому исчислять их придётся, исходя из предполагаемого дохода.

В течение I квартала должно быть уплачено столько же аванса, сколько в IV квартале прошлого года. Эта сумма отражается в декларации по налогу на прибыль за 9 месяцев предыдущего года. Даже если станет понятно, что период будет убыточным, уменьшить аванс нельзя.

За IV квартал 2022 года ООО «Гамма» уплатило аванс по налогу на прибыль в сумме 2 млн рублей. Поэтому в течение I квартала 2023 года нужно уплатить столько же. Ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль вносятся таким образом:

• сумма квартального платежа делится на 3 равные части;
• уплата производится не позднее 28 числа каждого из трех месяцев квартала.

Значит, компания «Гамма» в I квартале должна перечислить по 666,67 тыс. рублей до 30 января, 28 февраля и 28 марта. Сумму нужно распределить между бюджетами:

• 566,67 тыс. рублей (17%) — в региональный;
• 100 тыс. рублей (3%) — в федеральный.

Следующие квартальные авансы рассчитываются так:

• во II квартале сумма равна авансу за I квартал;
• в III квартале: аванс за полугодие — аванс за I квартал;
• в IV квартале: аванс за 9 месяцев — аванс за полугодие.

Когда квартал закончится, определяется аванс за период и размер доплаты, исходя из того, сколько реально получено дохода. Доплата считается по формуле: Аванс за текущий период — (Аванс за прошлый период + Сумма ежемесячных авансов за текущий квартал). Например, за 9 месяцев доплата считается так: Аванс за 9 месяцев — (Аванс за полугодие + Ежемесячные авансовые платежи III квартала).

Как ООО «Гамма» нужно рассчитать суммарные ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль в 2023 году и доплату по итогам квартала, показано в таблице 3.

Таблица 3. Расчёт авансов по налогу на прибыль ООО «Гамма»

Исчисляем поквартальный платеж

Пошаговая инструкция, как рассчитать налог на прибыль, если организация платит авансовые платежи помесячно:

Шаг 1. Высчитываем авансовую сумму за отчетный период по формуле:

АПотч.пр. = НБотч.пр. × Ст,

где:

• АПотч.пр. — это сумма аванса за отчетный период времени;
• НБотч.пр. — налоговая база, подсчитанная нарастающим итогом за период;
• Ст — ставка по ННПО, предусмотренная НК РФ.

Шаг 2. Считаем авансовую сумму к уплате в государственную казну по формуле:

АП к уп. = АПотч.пр. — АПредш.пр.,

где:

• АП к уп. — авансовый транш к уплате за квартал;
• АПотч.пр. — сумма аванса за отчетный период, подсчитанный нарастающим итогом;
• АПредш.пр. — уплаченные авансовые транши за предшествующие кварталы этого налогового периода.

Шаг 3. Составляем платежное поручение и оплачиваем обязательство в бюджет.

Итоговые обязательства по налогу на прибыль, подлежащие уплате в бюджет, уменьшаются на величину уже перечисленных авансов. Если по итогам года компания получит убытки, то платеж за 4-й квартал нулевой.

ФНС дала свои разъяснения о переносе срока и заполнении декларации. Во-первых, продление срока уплаты аванса не влечет изменений при заполнении декларацииза 1 квартал 2022 года. Соответственно, для расчета суммы авансового платежа «к доплате» или «к уменьшению» по итогам первого квартала (строки 270, 271, 280, 281 листа 02 декларации) при определении показателей по строкам 210, 220, 230 учитывается сумма ежемесячных авансовых платежей первого квартала (включая платеж, по которому перенесен срок уплаты).

При этом, если разница между суммой аванса, исчисленного за первый квартал (строка 180 листа 02 декларации), и суммами начисленных и уплаченных платежей по срокам 28 января и 28 февраля (2/3 части от показателей строк 320, 330 листа 02 декларации за 9 месяцев 2021 года) отрицательна или равна нулю, то платить аванс, по которому перенесен срок, не надо.
Что касается ежемесячных авансов, подлежащих уплате во втором квартале 2022 года (в том числе по сроку не позднее 28 апреля), то они исчисляются и уплачиваются в общеустановленном порядке.

Обязанность к выплате авансовых платежей

Законом РФ установлено, что предприятия и организации могут оплачивать авансовые платежи как в обязательном, так и в добровольном порядке.
Для начала разберемся в том, кто обязан вносить налоговые авансы:

• в первую очередь это недавно зарегистрированные компании, выручка которых выше 5 миллионов рублей в месяц или 15 миллионов рублей за один квартал Следует помнить, что в этом случае первый аванс по налогам они должны внести только после окончания первого квартала с даты постановки на учет в налоговой инспекции;
• предприятия, чистый доход которых по продаже товаров или выполнению услуг за предыдущий год превысил 15 миллионов рублей поквартально.

Штрафы за декларацию по налогу на прибыль

Если не сдать декларацию и не уплатить налог вовремя, придётся уплатить штраф. Он составит 5% от суммы налога за каждый полный и неполный месяц просрочки, но не меньше 1000 рублей и не больше 30% от общего размера налога.

Если налог уплачен, а декларацию не подали, штраф составит от 1 000 рублей. Налоговая может приостановить операции по банковским счетам, если задержать подачу годовой декларации более чем на 20 рабочих дней. За расчёты по итогам отчётного периода операции не приостанавливают, а штраф за их несдачу составляет 200 рублей.

Руководители и бухгалтеры согласно ст. 15.5 КоАП РФ тоже могут быть оштрафованы за отсутствие контроля и срыв сроков. Штраф — от 300 до 500 рублей.

Как заполнить декларацию по налогу на прибыль за 9 месяцев?

Если вы уплачиваете ежемесячные и ежеквартальные авансовые платежи, декларацию за 9 месяцев заполняйте в такой последовательности:

• приложение №1 к листу 02;
• приложение №2 к листу 02;
• лист 02;
• подраздел 1.1 разд. 1;
• подраздел 1.2 разд. 1;
• титульный лист.

Остальные подразделы, листы и приложения включать в декларацию нужно, только если есть сведения, которые должны в них отражаться.

Если вы уплачиваете только ежеквартальные платежи, декларацию за 9 месяцев вы заполняете по общим правилам с учётом некоторых особенностей. В частности, подраздел 1.2 разд. 1 в декларацию включать не нужно, а в листе 02 строки 290 — 340 вы не заполняете.

Если вы уплачиваете ежемесячные авансовые платежи исходя из фактической прибыли, декларацию за 9 месяцев заполняйте в такой последовательности:

• приложение №1 к листу 02;
• приложение №2 к листу 02;
• лист 02;
• подраздел 1.1 разд. 1;
• титульный лист.

Остальные подразделы, листы и приложения включать в декларацию нужно, только если есть сведения, которые должны в них отражаться.

Независимо от порядка уплаты авансовых платежей в декларацию за 9 месяцев не нужно включать приложение №4 к листу 02, а также листы 07, 08, 09.

Декларация по налогу на прибыль за 3 квартал

Декларация по налогу на прибыль формируется помесячно или поквартально в зависимости от периодичности расчета авансовых платежей. Для составления расчета используется один и тот же бланк, регламентированный Приказом ФНС от 23.09.2019 г. № ММВ-7-3/475@. Последняя его редакция — от 05.10.2021 г., на которую нужно ориентироваться при сдаче декларации за 3 квартал 2022 года.

Периодичность формирования декларации отражается на кодировке налогового периода, указываемой на титульном листе расчета. Несмотря на то, что исчисление налога на прибыль за 3 квартал фактически соответствует его расчету за 9 месяцев и этот период одинаковый как для помесячной, так и для поквартальной отчетности, кодировку периодов нужно использовать разную:

• 15 — декларация формируется ежеквартально для консолидированной группы налогоплательщиков;
• 33 — декларация формируется ежеквартально обычными налогоплательщиками;
• 43 — декларация формируется ежемесячно обычными налогоплательщиками;
• 65 — декларация формируется ежемесячно для консолидированной группы налогоплательщиков.

Кроме титульного листа обязательно нужно заполнить листы с указанием:

• размера налога к уплате за отчетный период (подразд. 1.1 разд. 1);
• сводной информации для расчета налога (лист 02);
• данных по доходам и расходам, которые используются при расчете налога (прил. 1 и 2 к листу 02).

Исчисление суммы налога, подлежащего доплате

Сумма налога на прибыль, исчисленного за отчетный (налоговый) период, отражается по строке 180 листа 02 декларации (в строках 190 и 200 — с разделением по бюджетам). По строке 210 листа 02 показывается сумма начисленных за этот же период авансовых платежей (в строках 220 и 230 — с разделением по бюджетам). Причем в указанную строку включается как сумма налога, исчисленного за предыдущий отчетный период, так и сумма ежемесячных авансовых платежей, исчисленных к уплате в текущем квартале. Если сумма налога, отраженная в строке 180, окажется больше суммы авансовых платежей, указанных в строке 210, то налог по итогам отчетного (налогового) периода необходимо доплатить. В таком случае по строкам 270 и 271 листа 02 декларации отражаются суммы налога на прибыль к доплате с распределением по бюджетам. Одновременно эти же суммы отражаются по строкам 040 и 070 подраздела 1.1 разд. 1.

Возможна обратная ситуация. Сумма налога, исчисленная по итогам отчетного (налогового) периода, может оказаться меньше суммы авансовых платежей, исчисленных в течение этого периода. В этом случае налог не доплачивается, и по строкам 280 и 281 листа 02 отражаются суммы налога к уменьшению, распределенные по бюджетам. Одновременно данные суммы указываются по строкам 050 и 080 подраздела 1.1 разд. 1 .

В статье исходим из того, что организация не уплачивает за пределами РФ налог на прибыль, а значит, строки 240 — 260 листа 02 декларации не заполняются.

Сумму налога, подлежащего доплате (уменьшению) по итогам отчетного (налогового) периода, можно рассчитать по следующей формуле:

 НП = НП - НП - АВ ,
 допл(ум) тек пред тек
 где НП - налог на прибыль, подлежащий доплате (уменьшению)
 допл(ум)
по итогам отчетного (налогового) периода;
 НП - налог на прибыль, исчисленный за отчетный (налоговый) период
 тек
(строка 180 листа 02 декларации за текущий отчетный или налоговый период);
 НП - налог на прибыль, исчисленный за предыдущий отчетный период
 пред
(строка 180 листа 02 декларации за предыдущий отчетный период);
 АВ - общая сумма ежемесячных авансовых платежей, начисленных
 тек
к уплате в текущем квартале (строка 290 листа 02 декларации за предыдущий
отчетный период).

При исчислении суммы налога к доплате (уменьшению) за I квартал следует учитывать, что из налога на прибыль, исчисленного по итогам этого периода, вычитается только сумма начисленных ежемесячных авансовых платежей. Причем последняя отражается в декларации за девять месяцев предыдущего года по строке 320 листа 02.

Примечание. Фактическая недоплата и переплата авансовых платежей в течение текущего отчетного (налогового) периода не имеет значения для заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль. В этой декларации отражаются только начисленные (подлежащие уплате) суммы налога и авансовых платежей.

Таблица 1. Уплата ООО «Алонсо» налога на прибыль в 2011 году

 Наименование платежа 

 Строка декларации

Установленный
 срок уплаты 

 Сумма 
 (руб.) 

Авансовый платеж за I 
квартал 

Строка 040 подраздела
1.1 разд. 1 декларации
за I квартал 

28.04.2011 

 60 000

Ежемесячный авансовый 
платеж за апрель 

Строка 120 подраздела
1.2 разд. 1 декларации
за I квартал 

28.04.2011 

 20 000

Ежемесячный авансовый 
платеж за май 

Строка 130 подраздела
1.2 разд. 1 декларации
за I квартал 

30.05.2011 

 20 000

Ежемесячный авансовый 
платеж за июнь 

Строка 140 подраздела
1.2 разд. 1 декларации
за I квартал 

28.06.2011 

 20 000

Авансовый платеж за II 
квартал 

Строка 040 подраздела
1.1 разд. 1 декларации
за полугодие 

28.07.2011 

 30 000

Ежемесячный авансовый 
платеж за июль 

Строка 120 подраздела
1.2 разд. 1 декларации
за полугодие 

28.07.2011 

 30 000

Ежемесячный авансовый 
платеж за август 

Строка 130 подраздела
1.2 разд. 1 декларации
за полугодие 

29.08.2011 

 30 000

Ежемесячный авансовый 
платеж за сентябрь 

Строка 140 подраздела
1.2 разд. 1 декларации
за полугодие 

28.09.2011 

 30 000

Авансовый платеж за III 
квартал 

Строка 050 подраздела
1.1 разд. 1 декларации
за 9 месяцев 

28.10.2011 

 -117 000

Итого 

 123 000

Как заполнить декларацию по налогу на прибыль? / Ваш Консультант

Если вы уплачиваете ежемесячные и ежеквартальные авансовые платежи, декларацию за полугодие заполняйте в такой последовательности:

• приложение №1 к листу 02;
• приложение №2 к листу 02;
• лист 02;
• подраздел 1.1 разд. 1;
• подраздел 1.2 разд. 1;
• титульный лист.

Остальные подразделы, листы и приложения включать в декларацию нужно, только если есть сведения, которые должны в них отражаться.

Если вы уплачиваете только ежеквартальные платежи, декларацию за полугодие вы заполняете по общим правилам с учётом некоторых особенностей. В частности, подраздел 1.2 разд. 1 в декларацию включать не нужно, а в листе 02 строки 290 — 340 вы не заполняете.

Если вы уплачиваете ежемесячные авансовые платежи исходя из фактической прибыли, декларацию за полугодие заполняйте в такой последовательности:

• приложение №1 к листу 02;
• приложение №2 к листу 02;
• лист 02;
• подраздел 1.1 разд. 1;
• титульный лист.

Остальные подразделы, листы и приложения включать в декларацию нужно, только если есть сведения, которые должны в них отражаться.

Независимо от порядка уплаты авансовых платежей в декларацию за полугодие не нужно включать приложение №4 к листу 02, а также листы 07, 08, 09.

Авансы и налог по УСН в 2023 году: куда отправлять

Только на УФК по Тульской области. При этом сверка идет с инспекторами в вашем регионе.

КБК зависит от выбранного способа уплаты налогов: в ЕНП или раздельными платежками.

Какие уведомления и отчёты нужно подать в январе

В январе кроме традиционной отчетности компании подают большое количество уведомлений: о смене налогового режима, объекта налогообложения или порядка уплаты НДФЛ. Такие уведомления безопаснее подавать до 30 декабря 2022 года, однако из-за праздничных дней сроки сдвинулись. Последний день для подачи уведомлений — 9 января 2023 года.

Важно! Срок сдачи большинства деклараций и расчетов приходится на 25 января — это связано с переходом на ЕНП и единые сроки отчетности.

Похожие записи:

• Расчет земельного налога Ростов-на-Дону в 2024 году для юридических лиц
• Как поменять управляющую компанию, если ей наплевать на ваш дом
• Высота забора между соседями в частном доме по закону