Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Оприходование товара: недостача и брак по вине перевозчика». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Отражение в учете оплаты поставщику (операция 1.1 «Перечисление предварительной оплаты») в программе регистрируется с помощью документа Списание с расчетного счета с видом операции Оплата поставщику (раздел Банк и касса — подраздел Банк — Банковские выписки), который может быть создан вручную или сформирован на основании выгрузки из других внешних программ (например, «Клиент-банк»).
Перечисление денежных средств поставщику
В результате проведения документа Списание с расчетного счета в регистр бухгалтерии вносится запись:
Дебет 60.02 Кредит 51
— на сумму перечисленной поставщику предоплаты в размере 240 000,00 руб.
В соответствии с пунктами 1, 3 статьи 168 НК РФ покупателю товаров, перечислившему сумму предоплаты, должен быть выставлен счет-фактура не позднее 5 календарных дней, считая со дня получения предоплаты продавцом.
Этот счет-фактура является основанием для принятия покупателем, перечислившим сумму оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг, имущественных прав), к вычету сумм налога, исчисленных и предъявленных продавцом, при наличии документов, подтверждающих фактическое перечисление сумм предоплаты, и договора, предусматривающего перечисление указанных сумм (п. 2 ст. 169, п. 12 ст. 171, п. 9 ст. 172 НК РФ).
Поступивший от поставщика счет-фактуру на перечисленную предоплату (операции 1.2 «Регистрация полученного счета-фактуры»; 1.3 «Вычет НДС по перечисленной предварительной оплате») можно ввести:
- через список документов Счета-фактуры полученные (раздел Покупки — подраздел Покупки — Счета-фактуры полученные);
- на основании документа Списание с расчетного счета по кнопке Создать на основании.
В новом документе Счет-фактура полученный большинство полей заполняются автоматически. При этом следует дополнительно указать:
- в полях Счет-фактура № и от — номер и дату счета-фактуры, полученного от продавца;
- в поле Получен — дату фактического получения счета-фактуры, которая по умолчанию проставляется аналогичной дате счета-фактуры, указанной в поле от.
Общие правила приемки товара
Технические детали процедуры приемки обычно не оговариваются в договоре и отдаются на откуп экспедитору и складским работникам.
Но существуют общие правила действий при поступлении продукции, выполнение которых способствует исключению ошибок при подсчете количества товара и определении его качества.
- Проверка весового товара производится исключительно взвешиванием.
- Определение количества штучного, весового и объемного товара производится разными способами.
- Подсчет объемного товара производится по количеству выгруженных мест.
- При неповрежденной таре приемка осуществляется по указанным на ней данным. На товаросопроводительных документах (ТСД) может делаться пометка, что упаковка не вскрывалась.
- Допускается выборочная проверка качества запакованной продукции.
- С приемщиком товара должен быть подписан договор материальной ответственности.
- При большом количестве поставщиков необходимо планировать график доставки, что никого не задерживать.
- При наличии нескольких приемщиков товара желательно распределить между ними поставщиков на постоянной основе.
- При выявлении несоответствия в документах обязательно составляется акт.
- При отсроченном выявлении брака продукции в закрытой таре необходимо известить об этом поставщика, максимально сохранив упаковку.
В договоре приемки важно оговаривать сроки проверки товара магазином. Особенно актуально это для скоропортящейся продукции. Стандарты по срокам проверки следующие:
- при иногородней поставке: сутки для скоропортящейся продукции и 20 дней для остальной;
- при одногородней поставке: 4 часа для скоропортящейся продукции и 10 дней для остальной.
Образец акта о расхождении форма ТОРГ-2
Бланк акта состоит из 4-х листов. На первом листе нужно отразить общую информацию об организации-получателе, указать место разгрузки товара, на основании какого документа принимается товар (например, товарная накладная или товарно-транспортная накладная). Далее прописываются реквизиты организации-поставщика, место загрузки товара. Также прописывается необходимая информация о транспортировке товара, его разгрузке.
На втором и третьем листе отражаются непосредственно выявленные несоответствия: нарушение упаковки, недостача, излишки и прочее.
Последний лист являются заключительным, в нем подводится итог, пишется заключение комиссии, проводившей соответствие фактически полученного и указанного в документах.
Все члены комиссии должны подписать акт.
Документу присваивается номер, указывается дата составления, а на первом листе руководитель организации ставит свою подпись, тем самым утверждая данный документ.
по факту недостачи (брака) товара
На основании договора № от «»2023 г. накладной № от «»2023 г. счету № от «»2023 г. в адрес поступили товары арт. по цене рублей в количестве на сумму рублей.
Указанные товары поступили .
При проверке товара по количеству (качеству) было установлено, что по накладной, счету, значится: .
Фактически оказалось .
Недостача (брак) на сумму рублей образовалась(ся) по вине изготовителя (поставщика, перевозчика) .
Данный факт подтверждается актом № от «»2023 г.
На основании изложенного и руководствуясь ст..
Процесс приемки и передачи товара
Необходимо подготовить полки и стеллажи на складе. Это может занять много времени, поэтому стороны должны заранее договориться о времени поставки. Как, правило, освобождение места от ненужных вещей занимает не менее получаса. Несколько советов помогут не путать размещенный багаж от новопривезенного:
- разграничивайте зоны на полках с помощью маркеров или разноцветных мелков;
- составьте порядок принятия товара для новых сотрудников и повесьте его на видном месте;
- используйте автоматизированную программу для учета, с ее помощью можно выполнить все действия без ошибок;
- купите и установите качественный софт, который позволит выявить все недостачи и составит акт несоответствия;
- оснастите рабочую зону дополнительными стеллажами.
Правила составления акта расхождения
Акт расхождения оформляют по ф. ТОРГ-2 (для отечественных товаров) или ТОРГ-3 (если выявлены несоответствия во время приемки продукции иностранного происхождения). Это рекомендованная унифицированная форма первичного документа, но она необязательна к применению. Руководитель предприятия вправе разработать свой бланк. Акт расхождения можно заполнить вручную (шариковой ручкой) либо на компьютере (распечатывают после внесения данных в электронную форму документа). Нужное количество экземпляров:
- по ф. ТОРГ-2 — четыре;
- по ф. ТОРГ-3 — пять.
При обнаружении несоответствий сотрудник, осуществляющий приемку товара, приостанавливает отгрузку и извещает об ошибке поставщика или экспедитора. Акт расхождения составляют члены комиссии и специалист организации, на которую возложена ответственность по проведению экспертизы. Обязательно присутствие представителей с обеих сторон.
Недостача при приемке ТМЦ
Недостача при приемке товарно-материальных ценностей, выявленная после оплаты.
В данной ситуации организация-приемщик, выявив недостачу, должна определить, соответствует ли данная недостача нормам естественной убыли или превышает их. От этого зависит, каким образом отражается данная недостача в бухгалтерском учете и правила ее списания.
Согласно п. 58 Приказа Минфина РФ от 28.12.2001г. №119н «Об утверждении методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов» недостача и порча, выявленная организацией при приемке, должна быть отражена в учете следующим образом:
а) сумма недостач и порчи в пределах норм естественной убыли определяется путем умножения количества недостающих и (или) испорченных материалов на продажную цену поставщика. Другие суммы, в том числе транспортные расходы и налог на добавленную стоимость, относящиеся к ним, не учитываются. Затем сумма недостач и порчи списывается с кредита счета расчетов в дебет счета «Недостачи и потери от порчи ценностей». Одновременно недостающие и (или) испорченные материалы списываются со счета «Недостачи и потери от порчи ценностей» и относятся на транспортно — заготовительные расходы или на счета отклонений в стоимости материальных запасов.
Если испорченные товарно-материальные ценности организация может в дальнейшем использовать, то они должны быть оприходованы по цене возможной реализации. Одновременно на эту сумму уменьшается сумма потерь от порчи;
б) недостачи и порча материалов сверх норм естественной убыли учитываются по фактической себестоимости.
В фактическую себестоимость включаются:
- стоимость недостающих и испорченных материалов, определяемая путем умножения их количества на продажную цену поставщика (без налога на добавленную стоимость). По подакцизным товарам в договорную (продажную) цену включаются акцизы. Если испорченные материалы могут быть использованы в организации или проданы (с уценкой), они приходуются по ценам возможной продажи, с уменьшением на эту сумму потерь от порчи материалов;
- сумма транспортно — заготовительных расходов, подлежащая оплате покупателем, в доле, относящейся к недостающим и испорченным материалам. Эта доля определяется путем умножения стоимости недостающих и испорченных материалов на процентное отношение транспортных расходов, сложившееся на момент списания, к общей стоимости материалов (по продажным ценам поставщика) по данной поставке (без налога на добавленную стоимость);
- сумма налога на добавленную стоимость, относящаяся к основной стоимости недостающих и испорченных материалов и к транспортным расходам, связанным с их приобретением.
Недостача при приемке товарно-материальных ценностей в пределах норм естественной убыли.
Таким образом, чтобы определить размер недостачи нужно количество недостающих материалов умножить на цену, которая указана в договоре с поставщиком. При этом НДС и транспортные расходы, относящиеся к недостающим материалам, в расчет не берутся. Затем определить ее размер: либо он соответствует нормам или превышает их.
Полученная величина должна быть зафиксирована в Акте о приемке материалов (форма №М-7), утвержденном Постановлением Госкомстата России от 30 октября 1997г. №71а.
Если полученная величина соответствует нормам естественной убыли, то она должна быть отражена по дебету счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей». В последующем сумма недостачи списывается на счета учета ТМЦ или, если организация использует счет 16 «Отклонение в стоимости материалов» в дебет данного счета.
Такое списание предусмотрено для целей бухгалтерского учета.
Согласно подпункту 5 пункта 2 статьи 254 НК РФ на сумму недостачи можно уменьшить налогооблагаемую базу по прибыли, но только в пределах норм естественной убыли, причем, если эти нормы утверждены Правительством Российской Федерации. Однако, такие нормы до сих пор, не утверждены. А существовавшие до сих пор нормы естественной убыли, утвержденные различными отраслевыми ведомствами, для целей налогообложения утратили силу с 1 января 2002г. то есть если в целях бухгалтерского учета ими воспользоваться можно, то в целях исчисления прибыли любую недостачу придется считать сверхнормативной.
Из вышеприведенной вытекает, что нельзя принять к вычету и «входной» НДС по недостающим ТМЦ. Так как согласно п.7 статьи 171 НК РФ если в соответствии с главой 25 НК РФ расходы принимаются в целях налогообложения прибыли по нормативам, то суммы «входного» НДС по таким расходам подлежат вычету в размере, соответствующем указанным нормам.
Так как, пока любая недостача считается сверхнормативной (до принятия норм), то и НДС по таким недостачам надо отнести на расходы организации, не уменьшающие налогооблагаемую базу по прибыли.
ООО «Славянка» заключило договор с ООО «Мясокомбинат» на поставку 5000 кг вареной колбасы по цене 88 руб. за 1 кг. ( в том числе НДС= 8 руб.). По данному договору ООО «Славянка» перечислило 100-% предоплату в сумме 440 000 рублей.
12 мая 2003 г. ООО «Мясокомбинат» осуществил поставку по договору. При приемке была установлена недостача 6 кг колбасы.
Нормы естественной убыли при транспортировке продовольственных товаров утверждены Письмом Минторга РСФСР от 21.05.1987г. №085. Согласно данному документу нормы естественной убыли по вареным колбасам при перевозке автомобильным транспортом на расстояние до 50 км составляет 0,12 процента от ее массы.
В данном случае недостача в пределах норм естественной убыли составит 5 000 кг х 0,12% = 6 кг.
Сумма выявленной при приемке недостачи составит:
6 кг х (88 руб. — 8 руб.) = 480 руб.
В бухгалтерском учете предприятия бухгалтер отразит это следующим образом:
Дебет 60 «Авансы выданные»
Кредит 51
— 440 000 руб. — перечислен авансовый платеж по договору поставки (предположим 5 мая 2003г).
12 мая 2003г.
Дебет 41 » Товары»
Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
— 399 520 руб. — отражена стоимость полученного товара (по факту);
Дебет 19
Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
— 40 000 руб. — учтен НДС по оприходованным товарам и по недостаче в пределах норм естественной убыли;
Дебет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»
Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
— 480 руб. — списана недостача в пределах норм;
Дебет 44 «Расходы на продажу» субсчет «Транспортные расходы»
Кредит 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»
— 480 рублей — сумма недостачи отнесена на издержки обращения в пределах норм естественной убыли;
Дебет 60 субсчет «Расчеты с поставщиками»
Кредит 60 субсчет «Авансы выданные»
— 440 000 рублей — зачтен в счет погашения задолженности поставщика ранее выданный аванс;
Дебет 91.2 «Прочие расходы»
Кредит 19 «Налог на добавленную стоимость»
— 48 руб. — списан на расходы, не уменьшающие налогооблагаемую базу по прибыли НДС по недостаче продовольственных товаров в пределах норм естественной убыли;
Дебет 68 «Расчеты по НДС»
Кредит 19 «Налог на добавленную стоимость»
— 39 952 руб. — возмещен НДС из бюджета;
Обратите внимание!
В налогооблагаемую базу по прибыли у ООО «Славянка» не войдет сумма 528 руб. (480 руб. + 48 руб.)
Недостача при приемке товарно-материальных ценностей сверх норм естественной убыли.
В том случае, если организация, при приемке, выявила недостачу и размер ее превышает нормы естественной убыли, то, в такой ситуации, выставляется, так называемая, претензия. Фактически претензия это документ, на основании которого стороны могут урегулировать отношения по договору в досудебном порядке. В данном документе (составляется в произвольной форме) необходимо указать:
- количество ТМЦ, предусмотренное договором;
- количество ТМЦ, полученное фактически;
- требования, предъявляемые покупателем;
- сроки, в течение которых поставщик должен рассмотреть выставленную претензию и ответить на нее;
Как правило, данный срок оговаривается сторонами в договоре. Если договор между контрагентами не содержит такого пункта, то в этом случае необходимо руководствоваться нормами гражданского права. Согласно статье 314 ГК РФ, если обязательство предусматривает или позволяет определить день его исполнения или период времени, в течение которого оно должно быть исполнено, обязательство подлежит исполнению в этот день или, соответственно, в любой момент в пределах такого периода.
Когда обязательство не предусматривает срок его исполнения и этот срок невозможно определить, то оно должно быть исполнено в разумный срок с момента возникновения такого обязательства.
Вместе с претензией поставщику направляются копии счетов-фактур, копии накладных и т. д.
О том, каким образом отражается в бухгалтерском учете недостача и порча товарно-материальных ценностей при приемке сверх норм говорит пункт 59 Приказа Минфина РФ от 28.12.2001г. №119н. Согласно данному бухгалтерскому документу фактическая себестоимость недостач и порчи сверх норм естественной убыли учитывается по дебету счета учета расчетов по претензиям и списывается с кредита счета расчетов (по лицевому счету поставщика). При оприходовании поступивших от поставщиков недостающих материалов, подлежащих оплате покупателем, соответственно уменьшается стоимость материалов, транспортно — заготовительных расходов и налог на добавленную стоимость, включенные в фактическую себестоимость недостачи и порчи.
Таким же образом учитываются претензии к поставщикам на суммы излишней оплаты, произведенные в связи с несоответствием цен, указанных в расчетных документах, ценам, предусмотренным в договоре (завышение цен), арифметических ошибок, допущенных в расчетных документах поставщика, и по другим подобным причинам.
Сумма выявленной недостачи сверх норм естественной убыли учитывается по фактической себестоимости, включающей в себя стоимость недостающих ТМЦ, транспортные расходы, относящиеся к недостающим ТМЦ, НДС по недостающим ТМЦ и транспортным расходам, относящимся к этим материалам.
Транспортные расходы, относящиеся к недостающим ТМЦ рассчитываются следующим образом:
ТР н=СТ н х ТР о / СТ о , — где
ТР н — транспортные расходы по недостающим ТМЦ;
СТ н — стоимость недостающих ТМЦ;
ТР о — общая стоимость транспортных расходов (без НДС);
СТ о — общая стоимость материалов (без НДС);
ООО «Строитель» в октябре 2002г. по договору поставки приобрело 15 000 шт. силикатного кирпича М -150 по цене 2100 рублей за 1 000 шт. (в том числе НДС= 350 руб.) Оплата за кирпич была произведена также в октябре 2002г. в сумме 31 500 руб. (в том числе НДС =5250 руб.)
3 ноября поставщик отгрузил кирпич. Транспортной организации, которая осуществила доставку кирпича ООО «Строитель» оплатило 12 000 рублей (в том числе НДС =2 000 рублей).
При получении кирпича, было обнаружено, что не хватает 750 штук. Нормы естественной убыли для кирпича не предусмотрены, поэтому данная недостача кирпича считается сверхнормативной. ООО «Строитель» при приеме составило соответствующий акт и 8 ноября выставило претензию поставщику. Сумма претензии к поставщику составила:
- стоимость недостающего кирпича
750 шт. х (2,10 руб. -0,35 руб.) =1312,50 руб. - транспортные расходы, относящиеся к недостающему количеству кирпича
1312,50 руб. х10 000 руб.26 250 руб. = 500 руб. - НДС, по недостающему кирпичу
750 шт. х 0,35 руб. =262,50 руб. - НДС по транспортным расходам, относящимся к недостающему кирпичу
500 руб. х 20% =100 руб.
С какими счетами корреспондирует счет 94
Как мы уже говорили, если счет 94 стоит по дебету — выявлены недостачи или потери. Они могут быть обнаружены практически во всех сферах деятельности организации. Например, может быть обнаружена порча или потеря основных средств, тогда их по остаточной стоимости (первоначальная — амортизация) списывают в дебет счета 94.
Испорченные оборудование, материалы, готовую продукцию, товары для перепродажи тоже можно списать на недостачи, но уже по фактической себестоимости. Потери, которые возникли в процессе производства или продажи, списываются в дебет 94 со счетов соответствующих затрат. В случае потери наличных или денежных документов суммы тоже списываются с 50 в 94 счет.
Если вы продавали товары и обнаружили недостачу, торговая наценка со счета 42 может быть списана в дебет 94. При недостаче приобретенных активов на дебет счета 94 списывается НДС.
Полный список счетов, которые могут быть по кредиту, когда счет 94 стоит по дебету следующий: 01, 03, 07, 08, 10, 11, 16, 19, 20, 21, 23, 29, 41, 42, 43, 44, 45, 50, 60, 71, 73, 76, 98, 99.
Когда счет 94 по кредиту, в дебете указывается источник покрытия. Недостачу можно покрыть за счет виновного лица, списать на себестоимость производства, увеличить расходы или просто отнести в прочие расходы, когда других вариантов нет.
Полный список счетов, которые могут быть по дебету, когда счет 94 стоит по кредиту следующий: 08, 20, 23, 25, 26, 29, 44, 70, 73, 91.
Что такое недостача при инвентаризации
Бухгалтерский отдел любой компании обычно боится этого термина, потому что при выявлении нехватки намного труднее свести концы бухучета, чем при излишках. Но обнаружение недостатка продукции или материальных средств практически всегда происходит во время описи имущества.
Нехватка ТМЦ — это отсутствие нужного количества денег, товаров или мебели, предметов, принадлежащих организации и зафиксированных в реестре. Чтобы проводить проверку, сперва все должно быть поставлено на баланс — перечислено в бухгалтерских документах. Только после этих процедур можно проводить инвентаризацию и сверять показатели.
Еще одна особенность при данном процессе — указание ценности предмета. Если в отделе пропал компьютер, то сотрудники, несущие материальную ответственность, будут компенсировать издержки на его приобретение. Поэтому в бухучете при проведении описи всегда учитывается стоимость.
В аптечном пункте тоже есть свои правила. Несмотря на то что лекарства закупаются по себестоимости, с провизора или иного ответственного за недостачу в аптеке при инвентаризации человека может быть удержана полная розничная стоимость. Такая же ситуация с магазинами. Это объясняется тем, что нехватка считается убытком — владелец теряет не только закупочную стоимость, но и те деньги, которые он получил бы при продаже.
К недостаче относится испорченный продукт, сломанные вещи, битая посуда. Обычно данная категория отображается в бухучете и проводится как списанная на издержки. Иногда все же требуется компенсация, например, с официантов за разбитые бокалы, так как они являются ответственными за нее. Однако, если испорченный товар все же реализовали, но по сниженной цене, к недостаче относится разница между полным и итоговым чеком.
Порядок оформления дефицита
Сперва необходимо собрать все документы, подтверждающие операции, в том числе акт проведенной инвентаризации и товарные чеки. На основании этого составляется и подписывается распоряжение на списание.
В обратном случае, если издержки оказались слишком большими или произошла порча крупной партии товара — проводят служебное расследование на предмет халатности или хищения.
Далеко не все так скрупулезно учитывается. Есть отдельные категории ТМЦ, которые не считают за особенные ценности ввиду их себестоимости, поэтому в расходы можно записывать любое количество.
Есть еще один вариант оформления дефицита — удержка с виновного. Обычно сумма вычитается из его заработной платы. Происходит это в случаях, когда доказана вина.
Акт о недостаче или пересортице: особенности документа
Работа с актом о недостаче или пересортице требует соблюдения определенных условий, чтобы предъявленная претензия была удовлетворена в полном объеме. Так, необходимо оформить жалобу, а также большим плюсом будет присутствие при приемке товара независимой стороны.
Жалобу на недостачу можно предъявить также при поставке некомплектного товара. В данном случае можно сохранить товар и дождаться докомплектации товара или потребовать поставки новой единицы товара. Кроме акта рекомендуется составить претензию, в которой указать возможные варианты решения проблемы. Существуют следующие варианты решения проблемы:
- Предъявить требование о доставке или замене недостающего товара;
- Предоставить денежную разницу за отсутствующий товар или несоответствующие товарные группы.
Оформление недостачи при приемке товара
Обновление: 6 октября 2016 г.
Какие документы нужно оформить покупателю, если он при приемке товара выявил недостачу?
Если покупатель при приемке выявил меньшее количество товара, нежели указано в товарной накладной, то он может обратиться к поставщику с просьбой внести исправления в товарную накладную. Заверить исправления должен сотрудник поставщика, имеющий доверенность на отпуск материальных ценностей ч. 7 ст. 9 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ.
Можно обойтись и без исправления товарной накладной. Для этого на недостачу покупатель оформляет в четырех экземплярах акт о расхождении по количеству, например по форме № ТОРГ-2. Акт составляет комиссия, назначенная приказом руководителя. Кроме того, для составления акта нужно пригласить представителя поставщика. Если поставщик своего представителя не направил, то акт составляется без него.
При составлении акта в произвольной форме нужно обязательно отметить, какое количество товара указано в транспортных документах и товарной накладной, сколько было принято по факту и сколько составила недостача. Те товары, по которым расхождений не выявлено, в акте перечислять не нужно. Акт подписывают члены комиссии, представитель поставщика (перевозчика) и эксперт (если привлекался), а затем руководитель организации-покупателя утверждает акт. В товарной накладной желательно сделать отметку о том, что при приемке выявлены расхождения по количеству, а также указать номер и дату составления акта.
На следующем этапе нужно оформить претензионное письмо (претензию) в адрес поставщика. В нем нужно обозначить свои требования: либо допоставить товар, либо вернуть деньги, если была предоплата п. 1 ст. 466, п. 3 ст. 487, п. 1 ст. 511 ГК РФ.
К претензии покупатель прикладывает один экземпляр акта о расхождениях. Второй экземпляр акта остается у покупателя, третий — передается представителю поставщика (или иной организации), который присутствовал при приемке, а четвертый — забирает перевозчик, доставивший товар (если был договор перевозки).
Зарегистрируйте в книге покупок имеющийся счет-фактуру только на стоимость реально поступившего товара. Если поставщик выставит корректировочный счет-фактуру с уменьшением количества товара, то регистрировать его в книге покупок уже не нужно Письмо Минфина от 12.05.2012 № 03-07-09/48.
Претензионное письмо может выглядеть так.
Недопоставка или непоставка?
Гражданский кодекс Российской Федерации, рассматривая вопросы поставок по соответствующим договорам, не дает разъяснений, что именно считается недопоставкой. Тем не менее покупатели, к сожалению, нередко встречаются с этим явлением на практике. Суды накопили достаточно прецедентов, связанных с недопоставками, поэтому сложилось следующее ее определение.
Недопоставка товаров – это нарушение поставщиком прописанных в договоре поставки или в других товаросопроводительных документах условий относительно объема фактически доставленного товара. Иными словами, на склад покупателя прибыло меньше товара, чем было указано:
- в договоре поставки;
- в счете-фактуре;
- в накладной и др.
ВАЖНАЯ ИНФОРМАЦИЯ! По имеющемуся судебному прецеденту к недопоставке относят также отсутствие возможности совершить выборку товара, если в этом виновен поставщик.
Не относится к недопоставке задержка с привозом всего товара или его очередной партии – такое нарушение называется непоставкой.
При недопоставке товара или его недостаче составляют акт о расхождении с документами
Факт недостачи или недопоставки товара фиксируют в акте о расхождении фактически полученного с указанным в накладных или в договоре. Акт составляют вместе с представителем поставщика. Представитель должен подписать акт со стороны поставщика. Если по договору можно вызвать представителя поставщика для составления такого акта, в уведомлении о недопоставке товара указывают разумный срок прибытия представителя. Если представителя не будет, покупатель составит акт в одностороннем порядке.
Покупатель вправе составить акт в произвольной форме. Но лучше использовать формы № ТОРГ-2 или № ТОРГ-3. В типовых формах присутствуют поля для всех необходимых данных. Кроме того, форма акта важна при составлении корректировочного счета-фактуры. Налоговая может не принять счет, если акт будет не по форме.
В акте указывают:
- когда и как вызвали представителя поставщика;
- кто отправлял груз;
- кто является производителем продукции;
- каким способом доставили товар;
- в чем конкретно состоит недостача товара или недопоставка (перечисляют наименования недостающего товара, количество поставленного и недостающего товара, стоимость тех и других товаров);
- какие даты и номера имеют договора, счет-фактура и товарная накладная.
Если стороны пользовались услугами компании-перевозчика, недостачу при приемке нужно оформлять в присутствии представителя перевозчика.