Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Иностранные работники: особенности НДФЛ в 2023 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Часть 4 статьи 15 Конституции РФ устанавливает безусловный приоритет международных норм над нормами национального законодательства нашей страны. Это касается как налоговых правоотношений, так и социального страхования. К примеру, если международная норма статьи 73 Договора о ЕАЭС противоречит внутреннему закону РФ — статье 207 НК РФ, то применяться должны именно международные правила. Ставку НДФЛ 13% следует применять к доходам резидентов ЕАЭС, полученным с первого дня работы в РФ по найму. Можно отнести к работе по найму работы по трудовым и гражданско-правовым договорам в соответствии со статьей 96 Договора о ЕАЭС и статьей 13.3 Федерального закона от 25.07.2002 № 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации».
Когда следует применять нормы Договора о ЕАЭС, а не НК РФ
В понятие «доход в связи с работой по найму» входит всякий доход, предусмотренный трудовым или гражданско-правовым договором. Причем деятельность осуществляется непосредственно на территории РФ. Это обязательное условие применения ставки НДФЛ 13% (см. письма Минфина России от 10.06.2016 № 03-04-06/34256, от 17.07.2015 № 03-08-05/41341). В письме от 10.06.2015 № ОА-3-17/2276@ ФНС России уточняет, что факт нахождения сотрудника и работы в России подтверждается копиями страниц паспорта с отметками органов пограничного контроля о пересечении границы, сведениями из табеля учета рабочего времени, данными миграционных карт, документами о регистрации по месту жительства (пребывания).
Обратите внимание, что такой порядок налогообложения не распространяется на резидентов ЕАЭС, работающих по договору с российским работодателем в другом государстве (например, дистанционно в Беларуси). В этом случае применяются общие правила: работодатель не должен удерживать НДФЛ с вознаграждения сотрудника-нерезидента РФ, полученного за пределами РФ (пп. 6 п. 3 ст. 208, п. 2 ст. 209 НК РФ).
Налог на добавленную стоимость (НДС) в Армении – 20%
Друзья, я предлагаю всем кто планирует заниматься экспортом / импортом услуг (работ) в пределах ЕАЭС и в страны «дальнего зарубежья», обратить внимание на этот раздел моей статьи и НДС в целом, так как именно НДС, для многих предпринимателей становится налогом нежданчиком, убивающим на первый взгляд, идеальную налоговую схему, тем более в Армении НДС 20% как и в России, что выше чем в других странах ЕАЭС и ошибки, в схеме денежных потоков, могут дорого обойтись беспечным предпринимателям.
Общий принцип агентского НДС очень простой – если Заказчик (налогоплательщик в одной стране) импортирует услуги (работы) Исполнителя-иностранца (налогоплательщика в другой стране) на свою территорию, он обязан удержать агентский НДС с Исполнителя-иностранца, который не стоит на налоговом учете в стране куда импортируются определенные услуги (работы) и перечислить агентский НДС в бюджет своей страны, по ставкам которые действуют в стране где Заказчик стоит на налоговом учете, то есть стать агентом по НДС Исполнителя-иностранца.
При условии что, Исполнитель оказывает трансграничные услуги Заказчикам-иностранцам, которые находятся за пределами территории на которой Исполнитель стоит на налоговом учете, то он экспортирует услуги (работы) из своей страны, в таком случае обязанность удерживать НДС по общему правилу у Исполнителя не возникает, так как лежит на Заказчике-иностранце, импортирующим его услуги на свою территорию, все просто.
Кто должен уплачивать подоходный налог в Армении?
Плательщиками подоходного налога в Армении являются физические лица-резиденты и нерезиденты.
Для целей Налогового кодекса физическое лицо признается налоговым резидентом Армении в случае, если:
- такое лицо в течение налогового года (с 1 января по 31 декабря включительно) проживало в Армении в общей сложности 183 дня и более; или
- центр жизненных интересов такого лица находится в Армении; а также
- лицо состоит на государственной службе в Армении и временно работает за пределами территории Армении.
Налоги и страховые взносы с белорусских граждан
Необходимое пенсионное страхование – обязательно для всех россиян и для приехавших на работу иностранцев. Исключение составляют только те граждане, которые относятся к категории ВСК. Для таких категорий, которые имеют статус ВНЖ и РВП, оплата отчислений в ПФР считается обязательной.
Необходимые суммы работодатель должен отчислять и за тех мигрантов, которые прибыли из безвизовых государств. По трудовому патенту отчисляется 22%. Это размер страховой части. К ней прибавляется еще 10% дополнительных начислений.
Речь идет о начислениях, которые страхуют от несчастных случаев. Все сотрудники, которые приезжают из иных стран, которые оформили положенное трудовое соглашение, должны быть застрахованы от разных вероятных несчастных случаев и неприятных ситуаций.
На основании данного правила становится ясно, что с з/п сотрудников требуется отчислять специальные суммы в ФСС. Их размер зависит от риска. Если гражданин планирует трудиться по гражданско-правовому договору, он должен застраховаться самостоятельно. Суммы отчислений прописываются в оформленном ГПД.
Согласно законодательству РФ, перечисления, положенные на обязательное социальное страхование за сотрудников, выплачивает наниматель. С получаемой з/п отчисляется только НДФЛ. Это правило распространяется на все категории сотрудников – россиян и иностранцев.
Мнение эксперта
Соответственно, каждый нанятый иностранец должен перечислять специальный подоходный налог из получаемой з/п. Подобные перечисления выплачиваются, как наемником, так и учредителем хозяйственного сообщества. Во всех ситуациях, вне зависимости от деятельности, сумма перечисления должна быть равна 30%.
Сотрудник ФНС, г. Екатеринбурга, Семенов Иван Степанович.
указанный сотрудник находился в России менее 183 дней, условие п. 1 ст. 1 Протокола считается несоблюденным и НДФЛ с его доходов должен быть доудержан налоговым агентом исходя из ставки 30 процентов. Такая точка зрения высказывалась Минфином России и ранее (см., например, Письма от 14.04.2021 N 03-04-05/6-259, от 21.02.2021 N 03-04-05/6-112).
На практике основную сложность при расчете суммы подоходного налога, представляет правильное применение системы налоговых вычетов из налогооблагаемой базы. В статье Кодекса определены стандартные налоговые вычеты , право на которые имеет любой плательщик:. Согласно статье , п. Согласно пп. Вам придет сообщение в течении 60 секунд. Курсы криптовалют Курс Bitcoin. Потребительские Кредитный калькулятор Онлайн заявка на кредит Рефинансирование кредитов Кредиты наличными Экспресс кредиты Кредиты без справок Кредиты для пенсионеров Кредиты на 3 года.
Налоги и страховые взносы с белорусских граждан
Граждане Республики Беларусь пользуются особыми условиями при трудоустройстве в России, и для них действуют нормы международных соглашений. Работодателям будет полезно узнать, как начисляются налоги и страховые взносы при заключении трудовых и гражданско-правовых договоров с гражданами бывшей союзной республики.
Для резидентов и нерезидентов РФ налоговым законодательством предусмотрены различные ставки НДФЛ. Приближается конец года. Организации, в которых работают иностранные работники, должны определиться с ставкой по НДФЛ. Для этого следует внимательно отследить срок пребывания иностранцев в России и учесть другие нюансы нормативно-правовых актов, в том числе международных. Договоры с иностранными государствами предусматривают различные налоговые преференции, а также правила социального страхования иностранных граждан. Рассмотрим особенности трудовых отношений с гражданами Белоруссии, которые не являются резидентами РФ.
Открыть компанию в Армении: налоговые льготы для сотрудников
Нерезидентам, делающим открыть компанию в Армении и получить эффективный инструмент бизнеса, следует помнить, что в фискальном законодательстве страны предусмотрено несколько налоговых льгот в отношении подоходного налога.
Например, право полностью вычесть из налогооблагаемого дохода следующие источники финансирования:
- проценты и другие доходы (в том числе в форме дисконта при погашении), полученные от государственных ценных бумаг или облигаций, выпущенных армянским банком;
- доходы от любой сделки (отчуждения, обмена) с такими ценными бумагами или инвестиционными ценными бумагами;
- доходы от продажи или обмена акций, за исключением случая, когда эти акции были оплачены путем инвестирования недвижимости в уставный капитал (отчуждение акций должно происходить в течение данного налогового года или последовательно на протяжении 3 налоговых лет);
- сумма денежных средств и стоимость имущества, полученных в качестве наследства или подарка (от физических лиц);
- суммы, полученные в соответствии с законом в качестве компенсации за причиненный ущерб (за исключением сумм в виде компенсации за упущенную выгоду).
Налоговые вычеты НДФЛ для граждан ЕАЭС
Итак, с 1 января 2015 года доходы сотрудников — граждан ЕАЭС облагаются НДФЛ по той же ставке, что и доходы граждан РФ, независимо от срока пребывания этих людей в России. Встает вопрос: а как быть с налоговыми вычетами? Может ли, например, гражданин Армении воспользоваться стандартным вычетом на ребенка (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ)? В Евразийском договоре на эту тему ничего не сказано. Однако из пункта 3 статьи 210 Кодекса следует, что на сумму налоговых вычетов могут быть уменьшены доходы налогоплательщика, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 Кодекса (т.е. 13%). Поэтому, на наш взгляд, ответ положительный. Но Минфин России в своих недавних разъяснениях высказал противоположную точку зрения (письмо Минфина России от 09.04.2015 № 03-04-06/20223).
Налоговые вычеты для иностранцев в России: виды и способы получения
- Несмотря на то, что у иностранцев-резидентов есть дополнительная обязанность по уплате НДФЛ с «иностранных доходов», у них есть возможность уменьшать свои доходы на налоговые вычеты.
- Иностранные граждане — налоговые резиденты РФ не обязаны, но имеют право предоставлять налоговые декларации для получения налоговых вычетов с целью вернуть из бюджета часть ранее уплаченного налога.
- Налоговый вычет – это сумма, которая уменьшает размер дохода (так называемую налогооблагаемую базу), с которого уплачивается налог.
- Например, вычеты можно получить при покупке жилья в РФ, при оплате за обучение или лечение.
- Налоговым законодательством предусмотрены следующие виды вычетов, на которые может претендовать иностранный гражданин – резидент РФ.
Открыть компанию в Армении: налоговые льготы для сотрудников
Нерезидентам, делающим открыть компанию в Армении и получить эффективный инструмент бизнеса, следует помнить, что в фискальном законодательстве страны предусмотрено несколько налоговых льгот в отношении подоходного налога.
Например, право полностью вычесть из налогооблагаемого дохода следующие источники финансирования:
- проценты и другие доходы (в том числе в форме дисконта при погашении), полученные от государственных ценных бумаг или облигаций, выпущенных армянским банком;
- доходы от любой сделки (отчуждения, обмена) с такими ценными бумагами или инвестиционными ценными бумагами;
- доходы от продажи или обмена акций, за исключением случая, когда эти акции были оплачены путем инвестирования недвижимости в уставный капитал (отчуждение акций должно происходить в течение данного налогового года или последовательно на протяжении 3 налоговых лет);
- сумма денежных средств и стоимость имущества, полученных в качестве наследства или подарка (от физических лиц);
- суммы, полученные в соответствии с законом в качестве компенсации за причиненный ущерб (за исключением сумм в виде компенсации за упущенную выгоду).
НДФЛ за граждан ЕАЭС: срочно проверьте статус и ставку!
Порядок обложения выплат налогами и взносами также зависит от статуса иностранца.
Для того чтобы определить размер НДФЛ, проверьте является иностранец налоговым резидентом или нерезидентом РФ. Если в течение 12 месяцев подряд иностранец пробыл в России 183 дня и больше, то он является налоговым резидентом. С его зарплаты удержите НДФЛ в размере 13%. Если пробыл меньше 183 дней — 30%.
Особенность — иностранцы, работающие в России на основании патента платят НДФЛ по ставке 13%. Сумма авансового платежа, уплаченного работником по патенту, уменьшает сумму НДФЛ, который работодатель удерживает с него в текущем месяце. Работодателю нужно получить в ИФНС уведомление о праве уменьшения НДФЛ сотрудника на сумму аванса, который он уже заплатил в счет будущего налога.
Другое исключение для граждан республики Беларусь, Казахстана, Армении и Киргизии — ставка НДФЛ всегда 13%.
Страховые взносы с выплат иностранным сотрудникам начисляются в соответствии с их статусом.
- Зарплата постоянно проживающих и временно проживающих иностранцев облагается взносами на пенсионное, медицинское и социальное страхование в общем порядке по тарифу организации.
- С выплат временно пребывающим иностранцам исчисляются взносы только на пенсионное страхование по тарифу организации и на временную нетрудоспособность по тарифу 1,8%. Взносы на медицинское страхование не начисляются и не уплачиваются. Исключение — граждане Белоруссии, Казахстана, Армении и Киргизии. Страховые взносы за них отчисляются так же, как и за российских сотрудников по общим тарифам организации.
Что будет, если не уплатить налоги
За неуплату налогов и взносов предусмотрена уголовная ответственность. Мера воздействия будет зависеть от того, кто осуществляет перечисление средств (юридическое или физическое лицо), а также от размера задолженности.
| Работодатель-физическое лицо | Работодатель-юридическое лицо | |
|---|---|---|
| Крупный размер – за три предшествующих финансовых года сумма задолженности составляет: более 5 000 000 рублей (при этом 25 % из них не исчислены, не удержаны и не перечислены в бюджет) или более 15 000 000 рублей | штраф в сумме от 100 000 до 300 000 рублей / дохода осужденного за период от 1 до 2 лет, или лишение свободы на период до 1 года или принудительные работы продолжительностью до 1 года, или арест на период до 6 месяцев | штраф в сумме от 100 000 до 300 000 рублей / дохода осужденного за период от 1 до 2 лет, или арест на период до 6 месяцев или принудительные работы / лишение свободы на период до 2 лет (альтернатива: запрет занимать определённые должности / осуществлять некоторые виды деятельности на период до 3 лет) |
| Особо крупный размер – за три предшествующих финансовых года сумма задолженности составляет: более 15 000 000 рублей (при этом 50 % из них не исчислены, не удержаны и не перечислены в бюджет) или более 45 000 000 рублей | штраф в сумме от 200 000 до 500 000 рублей / дохода осужденного за период от 1,5 до 3 лет или принудительные работы / лишение свободы на период до 3 лет. | штраф в сумме от 200 000 до 500 000 рублей / дохода осужденного за период от 2 до 5 лет или принудительные работы на срок до 5 лет (альтернатива: запрет занимать определённые должности / осуществлять некоторые виды деятельности на период до 3 лет) или лишение свободы на период до 6 лет |
Как принять на работу гражданина Армении
Принять на работу армянина можно без получения им каких-либо разрешительных документов. Все дело в том, что на граждан стран, входящих в ЕАЭС не распространяются стандартные правила для работы в России.
Лица, приехавшие из Казахстана, Белоруссии, Киргизии и Армении, вправе работать на территории РФ, без получения патента. На них не распространяются ежегодные лимиты по наличию иностранных работников в стране.
Несмотря на массу послаблений для трудоустройства армян, в процессе поиска работы мигранты могут сталкиваться с некоторыми трудностями.
Например, принимая в штат армянина, работодателю стоит позаботиться о наличии у него полиса ДМС. Кроме того, гражданин, приехавший из страны содружества ЕАЭС, вправе осуществлять трудовую деятельность на территории РФ только в том случае, если он встал на миграционный учет.
Шпаргалка: Основные моменты по трудоустройству иностранца из ЕАЭС
При оформлении трудовых отношений между российским работодателем и гражданином Армении, можно пользоваться шпаргалкой.
| № пп | Наименование операции | Пояснения |
| 1 | Правила трудоустройства граждан, прибывших из стран ЕАЭС | В отношении граждан, прибывших из стран ЕАЭС, действуют правила трудоустройства, регламентированные трудовым законодательством РФ. |
| 2 | Порядок приема на работу мигрантов. | В отношении граждан Армении действует упрощенный порядок трудоустройства. |
| 3 | Законодательное регулирование трудоустройства граждан Армении. | При приеме на работу граждан Армении, необходимо руководствоваться положениями НПА, регламентирующего нахождение иностранцев в России, а также договора между станами ЕАЭС. |
| 4 | Уведомление миграционной службы о трудоустройстве мигранта. | Работодатель обязан уведомить работников МВД о факте приема на работу иностранного гражданина, в том числе армянина, в течение трех суток с момента заключения договора. |
| 5 | Уведомление налоговой службы. | На работодателя, принявшего на работу мигранта, не распространяется обязанность по уведомлению работников налоговой службы о факте трудоустройства мигранта. |
Надо отметить важнейший факт. Приехав в Россию, мигрант обязан встать на миграционный учет на протяжении одного месяца с момента прибытия. В противном случае, гражданина Армении ждет крупный штраф, либо депортация.
Кто может принимать на работу иностранных сотрудников в 2022 году
Принимать на работу иностранных сотрудников могут все работодатели — ИП, физлица, юрлица. Правила по работе с иностранцами в 2022 году зависят от того, какой правовой статус имеет наемный работник:
- временно проживающий — лицо, получившее разрешение на временное проживание в России (срок действия — 3 года);
- постоянно проживающий — лицо, получившее вид на жительство;
- временно пребывающий — лицо, не имеющее разрешения на временное проживание или вида на жительство. Иностранец в данном случае находится в РФ на основании визы или является лицом без гражданства.
Отдельная категория иностранных сотрудников — это высококвалифицированные специалисты. При их найме на работу нужно соблюдать следующие правила:
- в медицине, туризме, научно-исследовательской деятельности оклад должен быть не меньше 83,5 тыс. руб.;
- в других отраслях оклад должен быть не меньше 167 тыс. руб.
Порядок оформления на работу с видом на жительство
Оформление на работу данных граждан не предусматривает получение патента или разрешения на работу в Российской Федерации. Поэтому предоставляется стандартный пакет документов.
- Паспорт гражданина или иной документ, который подтверждает личность и признается на территории нашего государства, если он не на русском языке, то требуется его перевод, заверенный нотариально
- СНИЛС, является обязательным документом при трудоустройстве, его необходимо оформить,а в случае его отсутствия работодатель сам может подать документы на его изготовление обратившись в Пенсионный фонд
- Трудовая книжка российского или советского образца
- ИНН – оформляется единоразово для оплаты налогов
- Личная карта сотрудника
- Медицинское свидетельство, оформляется платно, бесплатно только для граждан имеющих разрешение или вид на жительство, при этом срок действия полиса добровольного медицинского страхования, который иностранец представляет при приеме на работу, должен быть не менее срока трудового договора. Если срок действия страхового полиса меньше, чем период трудового договора, полис ДМС придется продлить – иначе принять сотрудника на работу нельзя
- Военный билет не требуется, поскольку граждане Армении не состоят на воинском учете в России
- Документ об образовании (н подлежит легализации на территории нащей страны, если только это не педагогическая, юридическая, фармацевтическая и медицинская сфера, тогда его нужно подтверждать)