Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Когда платить НДФЛ с суточных сверх нормы в 2024 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Итак, мы рассмотрели правила и сроки перечисления НДФЛ с зарплаты и иных выплат физлицам в 2023 году. Действительно, изменений очень много. Пока компании только осваиваются с новым порядком, поэтому возникает немало вопросов.
Как определить валюту, в которой выплачивать суточные
Когда сотрудник выезжает с территории РФ, суточные за день пересечения границы выплачиваются в иностранной валюте, как за дни нахождения за рубежом. При въезде в Россию за день пересечения границы РФ суточные выплачиваются в рублях, как за дни нахождения на территории РФ (п. 18 Положения).
Пример. Сотрудник направляется в командировку из Москвы в Азербайджан. Самолет вылетает из Москвы 9 сентября в 16.20 и прибывает в Баку 19.50 того же дня. Работник получит суточные за 9 сентября в иностранной валюте.
Если сотрудник направлен в командировку на территорию двух и более иностранных государств, то за день, когда он пересекает границы между государствами, положены суточные в иностранной валюте того государства, куда работник направляется (п. 18 Положения).
Даты пересечения границы для расчета суточных работодатель определяет по отметкам пограничных органов в загранпаспорте сотрудника (п. 18 Положения).
Часто у работодателя возникает вопрос, как определять даты пересечения границы РФ при командировках в страны СНГ, если не проставляются отметки о въезде и выезде. В таком случае даты пересечения границы РФ определяются по проездным билетам (п. 19 Положения).
Из-за перевода НДФЛ на ЕНС появились сложности не только у бизнеса, но и у региональных бюджетов. И вот почему. Если компания перечислила на единый счёт налог за физлиц, но не уплатила, например, свой НДС или другой федеральный налог, эту недоимку частично покрывают за счёт уплаченной суммы НДФЛ. В итоге субъект РФ лишается части доходов, ведь НДФЛ предназначается для пополнения региональных и местных бюджетов.
Чтобы избежать такой ситуации, в настоящее время во властных структурах обсуждается вопрос о выводе налога на доходы физлиц из перечня платежей, которые уплачиваются через ЕНС. Так что нельзя исключить, что в порядке уплаты НДФЛ ещё будут изменения.
Какие документы нужно предоставить?
Для получения возмещения суточных, превышающих норму, работникам необходимо предоставить следующие документы:
1. Заполненную и подписанную заявку на возмещение суточных сверх нормы.
2. Подтверждающие документы, которые подтверждают проведение командировки:
- — Служебное задание или приказ о командировке с указанием места и целей командировки;
- — Билеты на предоставленный работником транспорт (авиа, ж/д, автобус и т.д.), а также билеты на обратный путь, если он был предоставлен;
- — Кассовые чеки и другие подтверждающие документы, свидетельствующие о произведенных расходах (питание, проживание и т.д.);
- — Документы, подтверждающие участие в семинарах, конференциях и других мероприятиях, связанных с работой;
- — Документы, подтверждающие пребывание в командировке за пределами места постоянной работы.
3. Документы, подтверждающие время пребывания в командировке, предоставленные работодателем или другими компетентными органами.
4. Лицензии и свидетельства, если работник отправлен в командировку за границу.
5. Другие документы, предусмотренные действующим законодательством.
Облагаются ли суточные подоходным налогом?
Ст. 168 ТК РФ гласит, что работодатель, направивший специалиста в служебную поездку, обязан компенсировать ему дополнительные расходы, связанные с проживанием вне дома, – выплатить суточные. Их размер устанавливается фирмой самостоятельно исходя из финансовых возможностей и представлений о справедливости. Он фиксируется во внутренних актах организации, например, в коллективном договоре.
Ст. 217 НК РФ, указывает, что суточные не облагаются НДФЛ при условии, что они не превышают следующие лимиты:
- 700 руб. – для поездок по стране;
- 2,5 тыс. руб. – для командировок за рубеж.
Ст. 217 НК РФ обязывает компанию удержать НДФЛ с командировочных сверх нормы. Для этого бухгалтер действует по следующему алгоритму:
- Рассчитывает размер превышения выплаченных суточных над лимитами, указанными в НК РФ.
- Определяет сумму НДФЛ, используя соответствующую ставку: 13% для резидентов РФ, 30% для нерезидентов.
Согласно положениям НК РФ, бухгалтер обязан рассчитать подоходный налог в течение месяца, когда был утвержден авансовый отчет, подготовленный командированным. НДФЛ удерживается со специалиста в момент ближайшей выплаты зарплаты и перечисляются в государственную казну не позднее дня, следующего за этой датой.
Сверхнормативные суточные в 6-НДФЛ: пример
За июль 2016 года работнику начислена зарплата (включая средний заработок за время командировки) в размере 76 000 руб., в т.ч. НДФЛ 13 % — 9 880 руб. Аванс за июль был выплачен 15.07.2016 в размере 30 000 руб. 27.07.2016 работник представил авансовый отчет по командировке на территории РФ, где указаны суточные за 4 дня командировки в размере 4 000 руб. (4 дня * 1000 руб./день). 28.07.2016 авансовый отчет был утвержден генеральным директором. 05.08.2016 работнику выплачен остаток зарплаты за июль 2016 года с учетом удержания НДФЛ с зарплаты 9 880 руб., а также НДФЛ со сверхнормативных суточных 156 руб. ((4 000 руб. – 4 дня * 700 руб./день)*13%). Итоговая выплата составила 35 964 руб. (76 000 руб. – 30 000 руб. – 9 880 руб. – 156 руб.). НДФЛ был перечислен в бюджет по сроку (08.08.2016). Других выплат в отчетном периоде не было.
Раздел 2 формы 6-НДФЛ за 9 месяцев 2016 года будет заполнен следующим образом:
Обращаем внимание, что показатели по зарплате и сверхнормативным суточным в Разделе 2 свернуты, поскольку все даты по строкам 100-120 Раздела 2 в отношении данных выплат совпали.
Какие командировочные расходы не облагаются НДФЛ
В НК РФ прописано, что же не включается в облагаемый подоходным налогом доход работника. Сюда относится в том числе компенсация работодателем следующих расходов (п. 3 ст. 217 НК РФ):
- стоимость проезда до места выполнения служебного задания (независимо от места отбытия в командировку) и обратно, включая стоимость сервисных услуг в вагонах повышенной комфортности;
См. также «Даты в билетах не совпадают с датами командировки — Минфин напоминает про НДФЛ».
- комиссия за услуги аэропортов;
- стоимость проезда до места отправления (вокзал, аэропорт), назначения или пересадок;
- провоз багажа.
Компенсация данных расходов не облагается НДФЛ, если расходы подтверждены документально. Если такие документы отсутствуют, выплаченные компенсации освобождаются от обложения НДФЛ только в пределах установленных норм (п. 3 ст. 217 НК РФ).
Кроме того, работнику должны быть возмещены расходы по найму жилья в командировке (абз. 3 ч. 1 ст. 168 НК РФ). Если сотрудник представит подтверждающие документы, то такие расходы компенсируются ему в полном объеме и не подлежат обложению НДФЛ. При отсутствии документов подоходным налогом не будет облагаться сумма в пределах норм, определенных абз. 10 п. 3 ст. 217 НК РФ.
В 6-НДФЛ нужно будет указывать новые коды доходов и вычетов.
В справках к форме 6-НДФЛ надо будет указывать новые коды доходов и вычетов по НДФЛ. Внесли коды для сделок с цифровыми финансовыми активами, коды для социального налогового вычета.
Проект поправок в приказ с кодами опубликован на федеральном портале.
Новые коды доходов, в частности, такие:
- 2540 — доход в натуральной форме в виде цифровых финансовых активов или цифровых прав, включающих одновременно ЦФА и утилитарные цифровые права;
- 2650 — матвыгода от приобретения ЦФА у взаимозависимых лиц;
- 3032 —выплата в денежной форме, связанные с выкупом ЦФА;
- 3100 — доходы по договору о приемной семье, договору о патронатной семье;
- 3110 — компенсации от госорганов и общественных объединений за время исполнения государственных или иных обязанностей.
Новые коды вычетов, в том числе, такие:
- 290 — расходы по приобретению ЦФА;
- 330 — взносы в НПФ;
- 332 — взносы на добровольное страхование жизни.
Как отразить сверхлимитные суточные в 6-НДФЛ: пример
Иванов А. А. 08 июля 2021 года поехал в командировку на 15 дней, получив на руки суточные в сумме 15 000 рублей. По возвращении он подготовил авансовый отчет и сдал его в бухгалтерию 23 июля. За июль Иванов получил зарплату 06 августа.
Бухгалтерии нужно будет:
1. Исчислить налогооблагаемую сумму сверхлимитных суточных.
Это просто: 15 000 делим на 15 дней командировки — получается 1000 рублей в день. Из них 300 руб. (1 000 — 700) — налогооблагаемый доход работника. Всего за командировку налогооблагаемых доходов — 4 500 рублей (300 × 15 дней).
2. Отразить в отчете 6-НДФЛ за 9 месяцев (в части налогооблагаемых сумм по сверхлимитным суточным):
1. В разделе 2:
- в графах 110 и 112 — 4 500 рублей дохода;
- в графах 140 и 160 — по 585 рублей (исчисленный и удержанный налог).
2. В разделе 1:
- в графе 021 — 09.08.2021 (НДФЛ перечислен в бюджет);
- в графе 022 — 585 рублей (НДФЛ с суточных).
Рассмотренные нами сроки исчисления и отражения в отчете 6-НДФЛ командировочных выплат определяются в привязке к статусу физического лица как работника организации. Но как быть с этими процедурами в случае, если на момент признания суточных полученным и налогооблагаемым доходом работник уволен? Этот сценарий можно отнести к числу особых — ознакомимся с порядком действия бухгалтерии при нем.
Налогообложение НДФЛ командировочных 2020
Важно обратить внимание на базовые правила, предусмотренные НК РФ:
- Средний заработок за период командировки облагается НДФЛ.
- Законодательно установленные компенсации, выплачиваемые работникам при направлении их в командировки, не облагаются НДФЛ (п. 3 ст. 217 НК РФ).
- Оплата работнику документально подтвержденных расходов на проезд до места назначения командировки и обратно не облагается НДФЛ в полной сумме.
- При наличии подтверждающих документов не облагается НДФЛ возмещение расходов на проезд до вокзала, аэропорта, иного места отправления транспорта к пункту назначения.
Также в 2020 году не облагаются НДФЛ следующие виды командировочных расходов:
- на услуги связи;
- на оформление заграничного паспорта;
- на получение визы;
- на комиссии в связи с обменом валюты (п. 3 ст. 217 НК РФ);
- на услуги VIP-залов на вокзалах и в аэропортах (Письмо Минфина от 20.09.2013 № 03-04-06/39125).
Согласно новым правилам, введенным налоговыми органами, предприятиям придется ежедневно платить налоги сверх нормы. Это может существенно увеличить их финансовую нагрузку и оказать отрицательное влияние на бизнес.
Однако, эксперты считают, что такие изменения направлены на увеличение доходов государства и сокращение теневой экономики. В то же время, многие предприниматели опасаются, что новые правила создадут преграды для развития бизнеса и отразятся на экономическом росте страны.
Важно отметить, что суточные сверх нормы налогообложения в 2024 году будут применяться к определенным видам деятельности, включая торговлю, производство и услуги. В связи с этим, многие предприниматели активно обсуждают возможные пути сокращения налоговых обязательств и оптимизации бизнес-процессов.
Решение о введении суточных сверх норм налогообложения в 2024 году уже вызвало широкую реакцию в бизнес-сообществе. Некоторые предприниматели выразили недовольство, считая новые правила несправедливыми и антибизнесовыми. Однако, другие утверждают, что стало время привести в порядок налоговую систему и повысить ответственность налогоплательщиков.
В 2024 году планируется внести несколько проектов законов, направленных на изменение системы налогообложения. Эти изменения будут иметь прямое отношение к суточным сверх нормы. Одним из проектов предполагается установить новые предельные значения для налогового вычета по уплате суточных сверх нормы. Также планируется ввести меры по борьбе с налоговыми уклонистами, чтобы снизить количество случаев неправомерного получения налоговых льгот.
Другой проект закона предусматривает увеличение ставки налога на суточные сверх нормы для некоторых категорий налогоплательщиков. Такие категории могут включать представителей определенных отраслей экономики или лиц, получающих высокие доходы. Увеличение ставки налога будет направлено на увеличение доходной части бюджета и обеспечение более справедливого распределения налогового бремени.
Также на рассмотрении находится законопроект, предлагающий ввести налогообложение суточных сверх нормы в случае, если они были компенсированы работодателем. Данная мера направлена на учет возможностей работодателей компенсировать своим сотрудникам расходы на проживание во время командировки.
- Проект закона о суточных сверх нормы;
- Проект закона о налоговом вычете;
- Проект закона о борьбе с налоговыми уклонистами;
- Проект закона об увеличении ставки налога;
- Проект закона о компенсации суточных сверх нормы работодателем.
Введение суточных сверх нормы налогообложения в 2024 году может оказать значительное влияние на экономику страны. Это мера, нацеленная на увеличение налоговых поступлений в государственный бюджет и снижение дефицита. Однако такое увеличение налоговых бремен может оказать отрицательное воздействие на различные секторы экономики и предпринимательскую активность в целом.
Во-первых, повышение налогов может стать препятствием для развития бизнеса. Увеличение налоговых ставок и введение суточных сверх нормы может привести к увеличению издержек предприятий и ограничению возможностей для инвестиций и расширения производства. Это может негативно отразиться на росте ВВП и занятости.
Во-вторых, суточные сверх нормы налогообложения могут стать причиной снижения потребительского спроса. Увеличение налогов приведет к сужению денежных средств у населения, что в свою очередь может привести к сокращению расходов на потребление и снижению активности на рынке. Это может повлечь за собой снижение продаж и прибыли для многих компаний.
В-третьих, суточные сверх нормы налогообложения могут вызвать отток капитала из страны. Значительное увеличение налогов может стать фактором, способствующим снижению привлекательности страны для инвесторов. Это может привести к снижению объема прямых иностранных инвестиций и уменьшению развития экономики в целом.
| Влияние на экономику: | Позитивное | Негативное |
|---|---|---|
| Развитие бизнеса | — | + |
| Потребительский спрос | — | + |
| Отток капитала | + | — |
Итак, введение суточных сверх нормы налогообложения в 2024 году может иметь как позитивные, так и негативные последствия для экономики. Необходимо провести глубокий анализ и оценить риски, прежде чем вводить подобные меры, чтобы минимизировать потенциальные негативные последствия и максимизировать позитивные влияния.
В отношении большей части доходов резидентов с 2021 года применяется прогрессивная шкала ставок при обложении НДФЛ (Федеральный закон от 23.11.2020 № 372-ФЗ). Напомним, предусмотрены следующие ставки НДФЛ:
-
13 % — с суммы доходов в пределах 5 млн руб. за налоговый период (год);
-
15 % — с суммы доходов, превышающих 5 млн руб. за налоговый период (год).
Эти ставки применяются, в частности, к следующим доходам резидентов:
-
доходы от долевого участия (исчисляются с учетом вычетов по пп. 2.5 п. 2 ст. 220 НК РФ);
-
доходы в виде выигрышей, полученных участниками азартных игр и участниками лотерей (с учетом ст. 214.7 НК РФ);
-
доходы по операциям с ценными бумагами и по операциям с производными финансовыми инструментами, учитываемыми на индивидуальном инвестиционном счете (с учетом статьи 214.9 НК РФ и инвестиционных вычетов по статье 219.1 НК РФ);
-
доходы в виде сумм прибыли контролируемой иностранной компании;
-
иные доходы резидентов, включая доходы по трудовым и гражданско-правовым договорам, облагаемые по ставке 13 (15) %. Эти доходы названы основной налоговой базой. При ее расчете учитываются стандартные по статье 218 НК РФ, социальные по статье 219 НК РФ, имущественные по статье 220 НК РФ и профессиональные вычеты по статье 221 НК РФ, на которые налогоплательщик имеет право, и др.
НДФЛ при досрочном расторжении договора страхования, если были предоставлены вычеты
Особый порядок налогообложения действует при досрочном расторжении договора:
-
добровольного пенсионного страхования, заключенного со страховой организацией;
-
добровольного страхования жизни в связи с дожитием гражданина до определенного возраста (срока) либо наступлением иных событий в жизни гражданина, а также с его смертью;
-
негосударственного пенсионного обеспечения, заключенного с негосударственным пенсионным фондом;
-
обязательного пенсионного страхования, заключенного с негосударственным пенсионным фондом.