Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «НДФЛ по договорам ГПХ в 2024 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Федеральный закон от 31.07.2023 № 389-ФЗ с 1 января 2024 года в значительной степени расширил перечень удаленных работников, за которых работодатели обязаны исчислять и уплачивать НДФЛ. Для этого в действующие нормы ст. ст. 208 и 228 НК РФ были внесены изменения.
Новые обязанности для работодателей дистанционных работников
В настоящее время обязанность по исчислению и уплате НДФЛ за дистанционных сотрудников возникает у работодателей только в случаях, если дистанционные сотрудники работают на территории РФ. В тех случаях, когда дистанционные сотрудники трудятся за пределами России, получаемые ими выплаты от российских работодателей не считаются доходами от источников в РФ. Соответственно, с получаемых от российских компаний доходов такие сотрудники, являющиеся налоговыми резидентами РФ, должны исчислять и уплачивать НДФЛ самостоятельно (п. 1 ст. 228 НК РФ). Если же удаленщики, работающие за границей, утратили статус налогового резидента РФ, то с получаемых от отечественных компаний доходов они вообще не должны уплачивать НДФЛ (ст. 209 НК РФ).
Налоги на заработную плату
Сотрудник, работающий по гражданскому праву (ГПХ), обязан выплачивать определенные налоги с получаемой им заработной платы.
Основными налогами, подлежащими уплате, являются:
| Налог | Ставка |
|---|---|
| НДФЛ (налог на доходы физических лиц) | 13% |
| ПФР (пенсионный фонд России) | 22% |
| ФФОМС (федеральный фонд обязательного медицинского страхования) | 5,1% |
| ТФОМС (территориальный фонд обязательного медицинского страхования) | от 0,1% до 5,1% (зависит от региона проживания сотрудника) |
| ФСС (фонд социального страхования) | 2,9% |
Важно отметить, что ставки налогов могут изменяться в зависимости от законодательства и политики государства. Поэтому рекомендуется уточнять актуальную информацию о налоговой нагрузке сотрудника перед началом работы или обновлением документации.
Также следует помнить, что вместе с налогами сотрудник по ГПХ может иметь обязанность уплачивать страховые взносы и другие социальные отчисления в соответствии с действующим законодательством.
Рассмотрим на примере, какие налоги платить по договору подряда с физическим лицом в 2023 году. Допустим, что ГБОУ ДОД СДЮСШОР «Аллюр» заключило ДГПХ с Копайко А.Н. По условиям соглашения, Копайко обязуется оказать услуги, а учреждение — произвести выплаты в сумме 10 000 рублей.
Расчет произведут по итогам оказания услуг. Авансовых выплат не предусмотрено. Взносы на травматизм по условиям соглашения не предусмотрены.
Учреждение уплачивает страховое обеспечение по общеустановленным тарифам.
Рассчитаем, какие взносы и налоги по ГПХ с физическим лицом придется заплатить организации:
НДФЛ: 10 000 × 13 % = 1300 рублей.
ОПС: 10 000 × 22 % = 2200 рублей.
ОМС: 10 000 × 5,1 % = 510 рублей.
Такие взносы, как ВНиМ, НС и ПЗ, не начисляются.
На руки Копайко А.Н. получит 8700 рублей (10 000 – 1300).
Как получить профессиональный вычет по НДФЛ
Профессиональный вычет по НДФЛ предназначен для компенсации затрат, связанных с индивидуальной предпринимательской или творческой деятельностью. Для получения вычета необходимо выполнить ряд действий.
- Составить договор с заказчиком на оказание услуг или передачу авторских прав. В договоре должны быть описаны все условия и вознаграждения за оказанные услуги.
- Полученный от заказчика документ, подтверждающий выплату за оказанные услуги, подать в налоговую декларацию.
- Документально подтвердить затраты на индивидуальную деятельность, например, акты выполненных работ, квитанции об оплате услуг.
- Подать заявление на получение профессионального вычета в «личном кабинете» налоговой службы. Для этого необходимо иметь доступ к электронной подписи.
- В заявлении указать налоговый период, за который заявляется вычет, и сумму затрат. Также можно приложить дополнительные документы, подтверждающие правомерность получения вычета.
- После подачи заявления налоговая служба проводит проверку и рассматривает заявление. По окончании проверки налогоплательщик получает вычет.
Важно знать, что вычет может быть получен только за те затраты, которые соответствуют нормативам, установленным законом. Например, агент или юрист могут получить вычет только за профессиональную деятельность в области права или гражданского оборота.
Также вычетом могут воспользоваться авторы, исполнители и другие лица, чья деятельность связана с созданием произведений литературы, искусства и науки.
Для того, чтобы получить профессиональный вычет по НДФЛ по договору ГПХ, необходимо произвести расчет затрат на данную деятельность. Например, индивидуальный предприниматель, являющийся автором, заключил договор ГПХ с заказчиком на написание юридической статьи. В документе прописано, что автор получит оплату за свои правовые услуги в размере 40 000 рублей, а также вознаграждение в размере 20 000 рублей за авторское право на данную статью.
В процессе выполнения работы автор потратил на это свое время, а также средства на приобретение специальной литературы и бумажно-канцелярских товаров. Он может получить профессиональный вычет, если эти затраты были сделаны документально и соответствуют нормативам закона. Общие затраты автора на данную работу составили 20 000 рублей.
Итак, автор может заполнить декларацию на получение профессионального вычета и подать ее в налоговую инспекцию в личном кабинете. В документе указывается сумма полученного дохода (40 000 рублей), а также сумма затрат на выполнение работы (20 000 рублей).
Согласно закону, размер профессионального вычета составляет 20% от суммы затрат на выполнение данных работ. В данном случае autor может получить вычет в размере 4 000 рублей (20% x 20 000 рублей = 4 000 рублей).
Налогоплательщику необходимо продемонстрировать налоговой инспекции документально подтвержденные затраты. Например, автор может предоставить квитанции об оплате за покупку литературы, счет на оплату услуг нотариуса за подтверждение авторских прав, чеки на оплату бумажно-канцелярских товаров и т.д.
Однако, какие документы конкретно могут понадобиться при проверке налогоплательщика, определяется в каждом случае индивидуально. Гражданско-правовые отношения между автором и исполнителем следует прописать в договоре ГПХ.
Изменения в системе взносов
С 2023 года вступают в силу новые правила по обложению налогами и взносами по договору гражданско-правового характера (Договор ГПХ). Согласно внесенным изменениям, взносы на обязательное социальное страхование (ОСС) отчисляются непосредственно от заработной платы, а также от иных доходов, получаемых по договору ГПХ.
Сумма взносов на ОСС определяется в процентах от суммы заработной платы и иных доходов. Размеры этих процентов устанавливаются в соответствии с законодательством и для разных категорий работников могут различаться. Кроме того, сумма взносов также зависит от размера базы налогообложения.
Согласно новым правилам, для расчета базы налогообложения по договору ГПХ учитываются все доходы, полученные работником, включая разные виды вознаграждений, компенсаций и возмещений затрат. База налогообложения также может быть снижена за счет учета определенных расходов, связанных с осуществлением деятельности по договору ГПХ.
Для уплаты взносов на ОСС по договору ГПХ работник должен зарегистрироваться в качестве налогоплательщика и получить соответствующий идентификационный номер. Уведомление о начислении взносов и сумме к уплате будет приходить на электронную почту работника, а также будет доступно в личном кабинете налогового органа.
Налоги для малых фермерских хозяйств
Малые фермерские хозяйства в России играют важную роль в обеспечении продовольственной безопасности и развитии сельского хозяйства. Однако, вопрос налогообложения этих хозяйств остается актуальным.
Согласно новым правилам, которые будут введены с 2023 года, налоги для малых фермерских хозяйств будут упрощены. Вместо уплаты налога на прибыль, такие хозяйства смогут воспользоваться специальным режимом налогообложения по упрощенной системе. Это позволит снизить налоговую нагрузку и упростить процедуру расчетов.
Кроме того, для стимулирования развития малых фермерских хозяйств будет предоставлен ряд льгот и субсидий. В частности, малые фермерские хозяйства смогут получить субсидии на развитие производства и приобретение необходимого оборудования. Также будет снижена ставка налога на землю для этих хозяйств.
Для того чтобы воспользоваться упрощенной системой налогообложения и получить льготы, малые фермерские хозяйства должны соответствовать определенным критериям. Они должны быть зарегистрированы в качестве юридического лица и заниматься сельскохозяйственной деятельностью на постоянной основе. Также, для получения льгот, хозяйство должно иметь определенный объем производства и обеспечивать соответствующий уровень доходов.
С 1 января 2023 года вступят в силу новые правила определения налогов и взносов по договору гражданско-правового характера (ДГПХ). Это означает, что все организации и индивидуальные предприниматели, заключающие такие договоры, будут обязаны уплачивать налоги и взносы в соответствии с новыми требованиями.
Первый этап внедрения новых правил предусматривает ознакомление всех заинтересованных сторон с положениями закона и проведение информационной кампании. В течение этого этапа организации и индивидуальные предприниматели должны получить всю необходимую информацию о новых правилах, а также о способах и сроках уплаты налогов и взносов.
Для того чтобы участвовать в информационной кампании, организации и предприниматели могут обратиться в компетентные органы и службы, которые будут предоставлять консультации и ответы на все вопросы. Также будет создана специализированная интернет-площадка, где можно будет найти все необходимые материалы и инструкции по применению новых правил.
Первый этап является важной стадией в процессе внедрения новых правил определения налогов и взносов по договору ГПХ. Он поможет всем участникам этой системы осознать свои обязанности и права, а также подготовиться к следующим этапам эффективного применения новых правил.
Условия начисления и ставки налога
Сотрудник по ГПХ должен учитывать следующие условия начисления налога:
| Название налога | Ставка |
|---|---|
| НДФЛ (налог на доходы физических лиц) | 13% |
| Взносы на социальное страхование |
|
| Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование | 6% от заработной платы |
| Страховые взносы на обязательное медицинское страхование | 2.1% от заработной платы |
Таким образом, сотрудник по ГПХ должен учесть ставки указанных налогов и вносить соответствующие платежи в бюджет в установленные сроки.
Новые платежи для сотрудников по ГПХ
С 1 января 2024 года вступили в силу новые платежи для сотрудников по ГПХ. Данные изменения затронут всех работников, получающих доход в виде заработной платы.
В первую очередь, это касается изменения ставок налогов. Предполагается, что ставка подоходного налога составит 20% от заработка сотрудника. Таким образом, сумма налога будет рассчитываться исходя из оклада работника.
Кроме того, сотрудники будут обязаны уплачивать страховые взносы на обязательное социальное страхование. Ставка страхового взноса составит 22% от заработка. Эти средства будут направляться на формирование пенсионных накоплений работников.
Помимо стандартных налогов и страховых взносов, работники по ГПХ также должны будут уплачивать взносы на обязательное медицинское страхование. Ставка взноса составит 5,1% от заработка сотрудника.
Все эти новые платежи для сотрудников по ГПХ вносятся в целях обеспечения социального защиты работников и улучшения условий труда в стране.
Какие льготы доступны сотрудникам по ГПХ
1. Налоговые вычеты на ГПХ:
Сотрудники, занятые по ГПХ, имеют право на получение налоговых вычетов. В зависимости от ситуации, сотрудник может получить вычет в размере до определенной суммы.
2. Отсутствие налогообложения за пределами РФ:
Сотрудники, работающие по ГПХ, исключены из списка налогоплательщиков за пределами Российской Федерации. Это означает, что они не обязаны платить налоги на доходы, полученные за границей.
3. Налоговые льготы для предпринимателей по ГПХ:
Если сотрудник по ГПХ является предпринимателем, он может воспользоваться рядом налоговых льгот, предоставляемых государством. Например, ему могут быть доступны упрощенная система налогообложения и другие преимущества.
4. Льготная ставка по налогу на прибыль:
Для сотрудников по ГПХ действуют особые правила уплаты налога на прибыль. Они могут воспользоваться льготной ставкой налога, что поможет снизить налоговую нагрузку на предприятие и повысить его конкурентоспособность на рынке.
5. Льготы по уплате социальных взносов:
Сотрудники по ГПХ имеют право на льготные условия по уплате социальных взносов. Они могут платить взносы в более низком размере, что позволяет сэкономить значительную сумму денег.
Важно помнить, что льготы доступны только при соблюдении всех требований налогового законодательства. Рекомендуется проконсультироваться с налоговым специалистом для получения детальной информации.
Налог на прибыль для самозанятых сотрудников
Самозанятые сотрудники также обязаны платить налог на прибыль. Этот налог рассчитывается на основе доходов, полученных от самостоятельной деятельности.
Самозанятые сотрудники, которые ведут деятельность без образования юридического лица, обязаны вести учет доходов и расходов и представлять отчетность.
Размер налога на прибыль для самозанятых сотрудников зависит от их доходов. В 2024 году будет действовать следующая ставка:
- Если доход самозанятого сотрудника составляет до 100 тысяч рублей в год, то налог не обязателен.
- Если доход превышает 100 тысяч рублей в год, то налог уплачивается в размере 4% от суммы превышения дохода над 100 тысячами рублей.
Налог на прибыль для самозанятых сотрудников платится путем перечисления денежных средств на специальный счет. Отчетность о доходах и расходах должна представляться каждый квартал.
Основные налоги, которые платит сотрудник по ГПХ
Сотрудник по ГПХ обязан платить следующие налоги:
- Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) — этот налог взимается с доходов, полученных от работы по ГПХ. Ставка НДФЛ зависит от уровня дохода и может изменяться в зависимости от изменений в законодательстве.
- Взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС) — сотрудник по ГПХ обязан уплачивать взносы на свою будущую пенсию. Ставка взносов на ОПС устанавливается в зависимости от заработной платы и возраста.
- Взносы на обязательное медицинское страхование (ОМС) — сотрудник по ГПХ также должен платить взносы на обеспечение своей медицинской страховкой. Ставка взносов на ОМС также зависит от дохода.
- Единый социальный налог (ЕСН) — данный налог является альтернативой уплаты НДФЛ, ОПС и ОМС. Ставка ЕСН также зависит от дохода.
Сумма налогов, которую должен заплатить сотрудник по ГПХ, зависит от уровня его доходов, актуальных законодательных норм и ставок налогов. Для уточнения суммы налогов рекомендуется обратиться к бухгалтеру или налоговому консультанту.
Ответственность за неуплату НДФЛ, равно как и за некорректно сданную или несданную отчетность, случаях несет как работодатель, так и физическое лицо.
-
По общему правилу если налоговый агент (работодатель) не удержит и/или не перечислит НДФЛ с дохода налогоплательщика, либо не полностью удержит и/или не полностью перечислит налог, то с налогового агента может быть взыскан штраф в размере 20% от суммы, которую необходимо было удержать/перечислить в бюджет (ст. 123 НК РФ).
-
За неуплату или неполную уплату налога, возникшую в результате занижения налоговой базы, на физлицо может быть наложен штраф в размере 20% от неуплаченной суммы налога или 40% при совершении деяния умышленно (п. 1, 3 ст. 122 НК РФ).
-
Пени за просрочку в общем случае будут начислены (ст. 75 НК РФ). Пеня в размере 1/300 ставки ЦБ РФ за каждый день просрочки (минимум 1 тыс. руб.).
-
Неуплата НДФЛ, отягощенная неподачей декларации 3-НДФЛ, приводит к взысканию штрафа в размере 20% от суммы неуплаченного налога (п. 1 ст. 122 НК РФ).
-
Штраф за ошибки в расчете 6-НДФЛ, в том числе в справках о доходах (замена 2-НДФЛ) составляет 500 руб.
-
Нарушение срока сдачи 3-НДФЛ влечет за собой штраф в размере 5% от суммы налога к уплате согласно этой декларации за каждый полный/неполный месяц со дня, установленного для представления декларации. При этом размер штрафа не может быть более 30% от суммы к уплате и не может быть менее 1 000 руб. (п. 1 ст. 119 НК РФ).