Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Налоги на упрощенной системе налогообложения в 2024 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
С 1 января 2024 года порог на упрощенке 6% или 15% повысится более чем на 10 млн руб. – до 199,35 млн руб. в год. При этом сохранить УСН получится, если доходы не превышают 165,8 млн руб. в год. По АУСН изменений нет – максимальный доход для применения этого режима налогообложения остался таким же, как и в 2023 году – 60 млн руб. Также законодатели разрешили ИП в случае смены места жительства (и прописки) вести бизнес по региональным налоговым ставкам – это актуально, к примеру, для Калмыкии, Приморского края, Мурманской области и других субъектов РФ со льготными ставками налогообложения.
Налоги, налоговые режимы и страховые взносы
С января ставка НДФЛ для резидентов и нерезидентов будет единой – 13% при доходе до 5 млн руб. в год, 15% – при превышении этой суммы. Изменение затронет сотрудников на удаленке, которые проживают за пределами РФ, но при этом числятся в штате российских компаний.
До 49 500 руб. вырастут с января и страховые взносы «за себя» для индивидуальных предпринимателей. Напомним, что эту сумму необходимо платить даже в том случае, если предприниматель не имеет дохода и сдает нулевую декларацию. Если доходы ИП превысят 300 000 руб. за полный год, то дополнительно в казну придется отдать 1% от суммы превышения.
С 1 января 2024 года ЕНС и ЕНП станут обязательными для всех предпринимателей. То есть, больше не получится формировать платежки со статусом 02 на разные КБК, так как все налоги и взносы в составе ЕНП нужно будет перечислять поручениями со статусом 01 на КБК единого налогового платежа (18201061201010000510) до 28 числа месяца, в котором наступает срок оплаты.
Как считать доходы и расходы
В зависимости от выбранного вида упрощённого налогообложения будет необходимо учитывать исключительно доходы или доходы и расходы. При этом важно понимать, что считать доходами, а что расходами.
Доходы
Доходом считается выручка от продажи продукции или выполненных услуг. Также сюда включаются доходы от сдачи в аренду имущества и внереализационная прибыль. Например, проценты по договорам займа или уплаченный контрагентом штраф за нарушение условий договора.
В тоже время, не учитываются как доходы средства, поступившие по ошибке, и кредитные деньги. Все нюансы бухгалтерского учёта доходов прописаны в статье 346 Налогового кодекса РФ.
При этом доходы для начисления налога включаются по кассовому методу, то есть поступление денежных средств учитывается в тот момент, когда покупатель внёс средства. В случае, если покупателю производится возврат – доходы периода уменьшаются на эту сумму.
Расходы
К расходам относятся все траты, которые, в случае выбора вида упрощёнки «Доходы минус расходы», помогают предприятию заработать. Например, приобретение нового оборудования, оплата труда сотрудников, затраты на приобретение онлайн-кассы или подключения интернета. Полный список издержек, относящихся к расходам, указан в п. 1 ст. 346 налогового кодекса РФ.
Чтобы подтвердить правомерность расходов, предпринимателю необходимо предоставить налоговой службе документы, подтверждающие затраты. Например, именно поэтому после командировки сотрудник составляет авансовый отчет и прикладывает все чеки (электронные билеты, чеки из гостиниц и прочее).
Важно помнить, что хранить такие документы по законодательству нужно не меньше пяти лет, потому что на протяжении этого времени налоговая имеет право в любой момент запросить информацию по ним.
Что нельзя относить к доходам
Согласно налоговому кодексу, не все доходы можно считать на упрощёнке, а следовательно не со всех поступлений необходимо уплачивать налог. Так, на УСН не учитываются:
– переданное как вклад в уставный капитал имущество;
– суммы задатка или залога;
– суммы возвращенной предоплаты;
– займы и кредиты;
– средства, поступившие от контрагента по ошибке;
– гранты;
– средства, возвращенные из-за указания неверных реквизитов;
– суммы излишне уплаченных ИП налогов и сборов;
– доходы от ведения бизнеса на другом налоговом режиме при условии совмещения;
– доходы ИП, облагаемые НДФЛ по ставке 35% или 9%;
– суммы, поступившие предпринимателю по агентским договорам, кроме вознаграждения;
– прочие виды доходов по статье 251 НК РФ.
Что нельзя относить к расходам
В статью расходов запрещено включать любые издержки, которые не прописаны в Налоговом кодексе. Например:
– выплаты по дивидендам;
– вклады учредителей в уставный капитал:
– расходы на питьевую воду;
– предоплаты;
– услуги по подбору персонала.
Что нужно знать про ЕНС и ЕНП в 2024 году
Изменения в области взаимодействия с ЕНС и ЕНП касаются способов уплаты. С начала 2024 года платежные поручения, заменяющие уведомления об исчисленных суммах, полностью отменяются. Возможность формирования платежек со статусом 02 на отдельные коды бюджетной классификации (КБК) налогов и взносов также аннулируется.
Вместо этого все налоги и взносы, включенные в состав ЕНП, следует перечислять поручениями со статусом 01 на КБК ЕНП — 18201061201010000510. Налоги, не входящие в состав ЕНП, по-прежнему требуется уплачивать отдельными платежками. При этом, начиная с 2024 года, к их числу добавится новый платеж — налог на сверхприбыль.
Перечисление осуществляется с применением отдельных поручений для следующих платежей:
- Госпошлина без исполнительного документа — на соответствующий КБК, указанный в квитанции;
- Налог на сверхприбыль — 18210103000011000110.
Согласно Письму ФНС от 30.12.2022 № 8-8-02/0048@ и пункту 1 статьи 58 Налогового кодекса РФ, в 2024 году предоставляется возможность проведения оплаты как в составе Единого налогового платежа (ЕНП), так и отдельно. В данном контексте приводим перечень платежей, которые можно уплатить в 2024 году:
- Налог на профессиональный доход — на КБК 18210506000011000110;
- Сбор за пользование объектами животного мира — на КБК 18210704010011000110;
- Сбор за пользование объектами водных биологических ресурсов — для данного сбора имеется два соответствующих КБК: 18210704030011000110 для использования внутренними объектами водных биоресурсов и 18210704020011000110 для использования другими водными объектами.
НДС: изменения с 1 января 2024 года
С начала 2024 года вступают в силу значительные изменения в системе налога на добавленную стоимость, затрагивающие различные аспекты бизнеса.
- Отмена освобождения от НДС для услуг застройщиков. Согласно Федеральному закону от 30.12.2004 № 214-ФЗ, с 1 января 2024 года отменяется освобождение от НДС услуг застройщика при строительстве помещений для временного проживания без права на регистрацию по договорам участия в долевом строительстве. К таким помещениями относятся, например, апартаменты (письмо Минфина от 26.11.2020 № 03-07-11/103197). Застройщики теперь применят эти изменения при строительстве, на которое получили разрешение с 1 января 2024 года.
- Упрощение подтверждения нулевой ставки НДС при экспорте. В соответствии с Федеральным законом от 19.12.2022 № 549-ФЗ станет более простым подтверждение нулевой ставки НДС при экспорте. Уточнен список документов для подтверждения нулевого НДС: при вывозе товаров необходимо предоставить в ИФНС электронные реестры с данными из деклараций на продукцию и информацией из контракта с иностранцем. При неподтвержденном экспорте налоговую базу следует определять на последнее число квартала, в котором истекают 180 календарных дней.
- Новые перечни медтоваров для льгот по НДС. Постановлением Правительства от 16.09.2023 № 1513 вводятся изменения в перечни медицинских товаров, облагаемых НДС. С 1 января 2024 года вступают в силу следующие изменения в перечнях:
- Медицинские товары по ОКПД2. Изменен перечень товаров, облагаемых ставкой 10% НДС. Например, позиция с кодом 32.50.22.130 исключена из раздела II.
- Медтовары по ТН ВЭД ЕАЭС. Изменения в разделе II: исключен код 3006 91 000 0 и позиция «Парфюмерные, косметические или туалетные средства прочие» для медтоваров, облагаемых 10% НДС.
- Медтовары, освобожденные от НДС при ввозе и реализации в РФ. В позицию 14 добавлены коды ОКПД2 32.50.22.130, 32.50.22.181, 32.50.22.189.
С 1 января 2024 года действуют также изменения для субъектов малого и среднего предпринимательства:
- Ставка НДС 10% для детских товаров. Расширен перечень товаров, к которым применяется ставка 10% НДС. Теперь в него включены велосипеды, стульчики для кормления, ванночки, манежи, бутылочки и другие товары (Федеральный закон от 19.10.2023 № 504-ФЗ).
- Условия для общепита. Вступают в силу новые условия среднемесячных выплат физлицам для применения освобождения от НДС (п. 18 ст. 10 Федерального закона от 02.07.2021 № 305-ФЗ, пп. 38 п. 3 ст. 149 НК РФ).
Срок действия упрощенного порядка заявительного возврата НДС продлен на два года — до окончания 2025 года в соответствии с пунктом 8 пункта 2 статьи 176.1 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции 389-ФЗ. Основная идея заключается в том, что для быстрого возврата НДС необходимо представить заявление в налоговую инспекцию в рекомендуемой или свободной форме. Заявки на возврат подаются в течение пяти рабочих дней с момента представления налоговой декларации по НДС. Поскольку заявления направляются в электронном виде, к 2024 году налоговые органы утвердят форму и формат таких заявлений (см. пункт 25 статьи 176.1 НК РФ в редакции 389-ФЗ).
Также, с 1 апреля 2024 года существенно изменен заявительный порядок возмещения налога (согласно статье 176.1 НК РФ в редакции 389-ФЗ):
- Гарант должен направить банковскую гарантию в ИФНС не позднее следующего дня после ее подписания (пункт «а» пункта 10 статьи 2 389-ФЗ).
- Плательщик может заменить банковскую гарантию, предоставив заявление в течение 5 дней с момента подачи первоначальной или скорректированной декларации по НДС (пункт «д» пункта 10 статьи 2 389-ФЗ).
Обновленные принципы учета нематериальных активов согласно ФСБУ 14/2022
Организации уже в 2023 году имели возможность внедрять стандарт ФСБУ 14/2022 «Нематериальные активы», закрепляя это решение в своей учетной политике. С отчетностью за 2024 год данный стандарт станет обязательным. Таким образом, наступил подходящий момент для изучения новых норм учета.
ФСБУ утвердил критерии, определяющие отнесение объекта к нематериальным активам:
- отсутствие материально-вещественной формы,
- возможность идентификации актива,
- использование актива в обычной деятельности компании,
- способность извлекать экономические выгоды от использования актива,
- возможность достоверного определения его первоначальной стоимости,
- предназначение к использованию более 12 месяцев.
Преимущества УСН для малых предприятий
Упрощенная система налогообложения (УСН) предлагает множество преимуществ для малых предприятий. Вот несколько из них:
| 1. Упрощенный порядок ведения бухгалтерии |
| Малым предприятиям для поддержания финансовой отчетности в рамках УСН достаточно применить простую форму декларации и вести упрощенную бухгалтерию. Это позволяет сократить время и затраты на учет и отчетность. |
| 2. Низкие ставки налогообложения |
| УСН предлагает относительно низкие ставки налогообложения по сравнению с другими системами налогообложения. Это помогает малым предприятиям снизить свои налоговые обязательства и сохранить больше денег в своих кассовых средствах. |
| 3. Упрощенный расчет налогов |
| В системе УСН не требуется выполнять сложные расчеты для определения налоговых обязательств. Объем и сложность расчетов значительно снижены, что упрощает процесс налогообложения для малых предприятий. |
| 4. Увеличение конкурентоспособности |
| Благодаря преимуществам УСН, малые предприятия могут сохранить больше денег, снизить свои расходы и улучшить свою конкурентоспособность на рынке. |
Применение УСН может стать хорошим выбором для малых предприятий, которые стремятся упростить свою бизнес-деятельность и снизить свои налоговые обязательства. Однако перед принятием решения следует обратиться за консультацией к специалистам-налоговикам, чтобы оценить все возможные риски и выгоды данной системы налогообложения.
Величина ЕСВ зависит от размера доходов организации или индивидуального предпринимателя, а также от ставки, установленной налоговым законодательством. При упрощенной системе налогообложения ставка ЕСВ составляет 30% от объема начисленной зарплаты работникам.
- ЕСВ уплачивается работодателем, то есть организацией или индивидуальным предпринимателем, который имеет наемных работников.
- Базой для начисления ЕСВ является сумма начисленной зарплаты работникам.
- Величина ЕСВ не зависит от формы организации и размера предприятия, а также от отрасли деятельности организации.
| Вид ЕСВ | Ставка | Кто оплачивает |
|---|---|---|
| ЕСВ на выплату работникам | 30% | Работодатель |
ЕСВ является обязательным налогом, и его уплата производится по графику, установленному налоговыми органами. Неуплата или неправильная уплата ЕСВ может повлечь за собой штрафы и санкции со стороны налоговых органов.
Налог на имущество в рамках упрощенной системы налогообложения в 2024 году
Налог на имущество рассчитывается исходя из базовой ставки, которая составляет 1,5% от кадастровой стоимости объекта налогообложения, и коэффициента, который зависит от региона и варьируется от 0,1 до 1,8. Таким образом, общая ставка налога на имущество может составлять от 0,15% до 2,7%.
| Кадастровая стоимость объекта | Коэффициент | Ставка налога |
|---|---|---|
| 1 000 000 рублей | 0,5 | 0,75% (базовая ставка * коэффициент) |
| 2 000 000 рублей | 1,2 | 1,8% (базовая ставка * коэффициент) |
Важно отметить, что налог на имущество подлежит уплате ежегодно. Предприниматели, входящие в упрощенную систему налогообложения, должны внимательно отслеживать стоимость своего имущества и своевременно уплачивать налог. Нарушение данного требования может повлечь за собой налоговые штрафы и неудобства со стороны налоговых органов.
Общая информация о системе налогообложения
Система налогообложения предоставляет два варианта расчета и уплаты налогов: УСН доходы минус расходы и УСН для отдельных видов деятельности.
УСН доходы минус расходы подразумевает определение налоговой базы путем вычета расходов из доходов. Размер налоговой базы зависит от вида деятельности и варьируется в пределах от 6% до 15%.
УСН для отдельных видов деятельности используется только предпринимателями, осуществляющими определенные виды деятельности, такие как розничная торговля, производство или услуги. В этом случае размер налога определяется в процентах от выручки и может быть 6%, 15% или 20%.
Упрощенная система налогообложения предоставляет ряд преимуществ для предпринимателей, включая снижение административной нагрузки, упрощенные правила учета и отчетности, а также упрощенную систему уплаты налогов.
- УСН доходы минус расходы подходит для большинства видов деятельности;
- УСН для отдельных видов деятельности предназначен для определенных видов деятельности;
- На УСН переходят по желанию предпринимателя;
- Предприниматeli могут выбрать самостоятельно вид и размер налога;
- УСН позволяет сэкономить время и силы на бухгалтерии.
Однако следует помнить, что система налогообложения имеет свои ограничения и не подходит для всех видов деятельности и юридических форм организаций. Перед принятием решения о переходе на УСН рекомендуется проконсультироваться с налоговым консультантом или экспертом.
Ставки налогов для ИП по упрощенной системе в 2024 году
С 1 января 2024 года вступает в силу новая система налогообложения для индивидуальных предпринимателей (ИП) по упрощенной системе. В соответствии с новыми правилами, ставки налогов для ИП будут следующими:
- Единый налог на вмененный доход (ЕНВД). ИП, осуществляющие определенные виды деятельности, такие как торговля, услуги или производство, могут пользоваться данной ставкой. Размер налога составляет 6% от вмененного дохода.
- Упрощенная система налогообложения (УСН) для доходов. Данная ставка применима к ИП, чей годовой доход не превышает определенный порог. В зависимости от вида деятельности, ставки УСН могут составлять 6% или 15% от доходов.
- Упрощенная система налогообложения (УСН) для доходов минус расходы. Для ИП с годовым доходом не более определенного порога применяется данная ставка. Налог рассчитывается как процент от разницы между доходами и расходами. Ставка УСН может составлять 6% или 15%, в зависимости от вида деятельности.
- Упрощенная система налогообложения (УСН) для совмещения видов деятельности. ИП, занимающиеся несколькими видами деятельности одновременно, могут применять данную ставку. Размер налога определяется в зависимости от доходов каждого вида деятельности и может составлять 6% или 15%.
Данные ставки налогов для ИП являются обязательными и должны быть учтены при расчете налоговых обязательств. Они направлены на упрощение налогообложения ИП и снижение бюрократической нагрузки.
Пожалуйста, обратите внимание, что указанные ставки налогов являются общими. Для конкретных сведений и расчетов по налогообложению рекомендуется обратиться к компетентным юристам или налоговым консультантам.
Особенности налогообложения при УСН в 2024 году
Упрощенная система налогообложения (УСН) предоставляет предпринимателям возможность упростить учет и уплату налогов. В 2024 году будут действовать определенные особенности, которые необходимо учесть при применении УСН.
Во-первых, в 2024 году будет изменен порядок учета доходов и расходов. Плательщики УСН сможут использовать упрощенный порядок учета, согласно которому доходы могут быть приняты к учету только после их фактической оплаты или поступления денежных средств. Такой подход позволяет предпринимателям учитывать только реальные поступления и избежать учета непоступивших доходов.
Во-вторых, в 2024 году изменится размер годового оборота, при котором предпринимателю будет разрешено применять УСН. Для определения возможности применения УСН в 2024 году будет учитываться оборот за предыдущий календарный год. Если оборот не превышает 150 миллионов рублей, предприниматель сможет применять УСН.
Также стоит отметить, что в 2024 году будет повышена ставка налога при применении УСН на общих основаниях. Для большинства видов деятельности ставка увеличится с 6% до 7,5%. Однако, будет предоставлена возможность использовать сниженную ставку налога в размере 4% для малых предприятий, занимающихся определенными видами деятельности.
Наконец, в 2024 году будет введено расширенное понятие «прочие доходы» для плательщиков УСН. Теперь в список прочих доходов будут включены доходы от использования интеллектуальной собственности, предоставления нематериальных активов и определенных иных доходов. Это позволит более четко определить и учесть различные источники доходов при применении УСН.
В целом, изменения в системе налогообложения при УСН в 2024 году влияют на учет доходов и расходов, размер оборота, ставку налога и понятие «прочие доходы». Предпринимателям необходимо быть внимательными и учесть эти особенности для правильного расчета и уплаты налогов в рамках УСН.
Какие условия нужно соблюдать для перехода на упрощенную систему налогообложения в 2024 году
Для того чтобы перейти на упрощенную систему налогообложения в 2024 году, предпринимателю необходимо соблюдать определенные условия:
1. Объем доходов
Предприниматели, желающие перейти на упрощенную систему налогообложения, должны учесть, что максимальный объем доходов для организаций, осуществляющих розничную торговлю, не должен превышать 150 миллионов рублей в год. Для остальных видов деятельности этот предел составляет 60 миллионов рублей.
2. Плательщики НДС
Предприниматели, которые являются плательщиками НДС, не могут перейти на упрощенную систему налогообложения. Только неплательщики НДС имеют возможность перейти на данную систему.
3. Количество сотрудников
Предприниматели, занятые в сфере торговли, услуг или производстве, имеют возможность перейти на упрощенную систему налогообложения, если в их штате не более 100 сотрудников. Для предпринимателей, осуществляющих иные виды деятельности, этот лимит составляет 15 человек.
4. Недвижимое имущество
Предприниматели, у которых имеется недвижимое имущество, не могут перейти на упрощенную систему налогообложения. Только предприниматели без такого имущества имеют возможность воспользоваться данной системой.
Перед принятием решения о переходе на упрощенную систему налогообложения в 2024 году, рекомендуется консультироваться с профессионалами и внимательно изучить все условия и ограничения данной системы.
Какие налоги необходимо уплатить при использовании упрощенной системы налогообложения в 2024 году?
При использовании упрощенной системы налогообложения в 2024 году предпринимателям необходимо уплатить следующие налоги:
1. Налог на доходы предпринимателей (НДПИ) — это основной налог, который учитывает доходы и расходы организации и взимается с прибыли от предпринимательской деятельности. Ставка данного налога составляет 6% от доходов, если доходы за предыдущий год составили менее 150 миллионов рублей, или 15% от доходов, если доходы превысили эту сумму. НДПИ уплачивается ежеквартально.
2. Единый социальный налог (ЕСН) — это обязательный платеж на общие нужды, который начисляется сотрудникам предприятия и уплачивается в фонды социального страхования. Ставка данного налога зависит от количества работников в организации и размера заработной платы. ЕСН уплачивается ежемесячно.
3. При использовании нетрудозатратных систем учета упрощенной системы налогообложения, организация отчисляет также страховые взносы в Пенсионный фонд и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования со ставкой 26%. Взносы начисляются на фактически выплаченные доходы работников и уплачиваются ежемесячно.
4. Пенсионный взнос для индивидуальных предпринимателей включается в ставку НДПИ и уплачивается от общей суммы доходов. Ставка данного взноса составляет 1% от доходов. Пенсионный взнос уплачивается ежеквартально.
Важно отметить, что при использовании упрощенной системы налогообложения предприниматели могут иметь имущество и транспорт с помощью уплаты налога на имущество организации. Размер данного налога определяется муниципальными властями и может варьироваться в зависимости от региона.
Все вышеуказанные налоги подлежат уплате исключительно в электронной форме. Для своевременной уплаты налогов предпринимателю необходимо следить за действующим законодательством и оперативно подавать отчетность в налоговую службу.