Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Яндекс.Такси, партнеры, бонусы и налоги». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Для исполнения соглашений об участии организатор программы и торговые компании заключают агентские договоры. По ним агент (торговая компания) за вознаграждение совершает по поручению принципала от его имени и за его счет юридические и иные действия, связанные с реализацией программы. В том числе обрабатывает карты участников программы, учитывает совершенные участниками транзакции, взимает предоплаты, ежемесячно перечисляет организатору сделанные участниками программы предоплаты (авансы) за поощрительные товары.
Продаем товары за спасибо: что с налогами
Предпринимателю, вступившему в партнерские отношения, обратить внимание на следующие моменты.
1. Наличие нужных кодов ОКВЭД при вашей регистрации. Конечно в классификаторе вы не найдете такой формулировки как «заработок на партнерских программах», но есть универсальные коды общего характера, которые вам помогут, например, 74.84 Предоставление прочих услуг.
2. Вознаграждение вам придется получать на расчетный счет. Причина – расчеты электронными деньгами («яндексами» и т.п.) между юридическими лицами и ИП (в любой комбинации) запрещены согласно ч.9 ст.7 закона №161-ФЗ «О национальной платежной системе». А владелец партнерской программы по умолчанию должен быть ИП или организация, иначе зачем вам такая «левая» партнерка.
Поэтому если у вас нет расчетного счета, следует его открыть. Хорошая новость – сейчас можно подобрать банк, в котором обслуживание вам будет стоить ну очень дешево (и это вовсе не обязательно будет банк второго эшелона).
3. Работая официально, не забывайте оформлять документы, подтверждающие законность полученных вами доходов. Согласно ст.1008 ГК агент (партнер) направляет принципалу (владельцу партнерки) отчеты о проделанной работе. Именно на их основании должны производиться выплаты.
Часто отчеты формирует тот, кто производит выплаты, а затем направляет их партнеру для согласования. На самом деле неважно, кто их будет делать, главное чтобы они были. Вот один из примеров такого отчета, который применяется в работе с партнерами фирмы СКБ Контур.
Вы можете согласовать и использовать ту форму отчета, которая будет для вас наиболее удобной. Вместо отчета может использоваться акт оказанных услуг, в котором приводится такая те информация, как в отчете и ставятся подписи обоих сторон.
Теперь поговорим о том, что делать, если вы уже участвуете в партнерских программах, получаете от них доход, но пока не зарегистрированы в качестве предпринимателя. Тот вариант, когда вы по-тихому получаете свои «партнерские» на яндекс-кошелек или вебмани, а владелец партнерки делает вид, что знать про вас не знает, мы рассматривать не будем, поскольку такая деятельность незаконна.
Предполагаем, что у вас заключен договор с владельцем партнерки (по ГК это гражданско-правовой договор) и он вам совершенно официально перечисляет партнерское вознаграждение – на электронный кошелек или банковскую карту.
В этом случае владелец партнерки является налоговым агентом и обязан удержать с вашего дохода 13% НДФЛ (налог на доходы физических лиц). Кроме того, он обязан:
— начислить и уплатить страховые взносы по выплаченному вам вознаграждению (ставка по гражданско-правовым договорам оказания услуг 22% в ПФР и 5,1% в ФОМС);
— подать отчетность во внебюджетные фонды (4-ФСС, РСВ-1) и в налоговую по налогу на доходы физических лиц (2-НДФЛ).
Поэтому партнерских программ, которые официально работают с физическими лицами – единицы! Мелкие партнеры доходы приносят копеечные, а волокиты с ними не оберешься. Обычно в тех партнерках, которые с «физиками» все-таки официально работают, процент вознаграждения меньше, чем для партнеров-ИП и юрлиц.
В этом случае вам, как партнеру, дополнительно платить налоги не нужно, отчитываться куда-либо тоже, за вас это делает владелец партнерки.
Признаки того, что вы все же участвуете в «неофициальной» партнерке: у вас не запрашиваются при регистрации паспортные данные, ИНН, номер свидетельства обязательного пенсионного страхования.
Что же делать вам, как партнеру, если вы понимаете, что выплаты вам официально никак не проводятся, а НДФЛ налоговый агент не удерживает? Минимум – самостоятельно заплатить 13% с полученного от партнерки дохода и подать декларацию о форме 3-НДФЛ в налоговую инспекцию. Неуплата страховых взносов и неподача отчетности пусть останется на совести владельца партнерки, отвечать за него вы не обязаны.
Напоследок хотелось бы сказать всем, кто, вкусив прелестей интернет-заработка, забывает обо всем на свете. Тенденции развития законодательства прямо говорят о том, что в сферу интересов государства давно уже попало онлайн-предпринимательство. И как только вы проводите деньги через платежные системы или банковские счета, почту и т.п., информация попадает напрямую в налоговую инспекцию. Помните об этом, выбирая заработок на партнерских программах.
Если вам нужна консультация по бухгалтерскому учету и налогообложению партнерских программ, пишите мне на странице . Узнайте, чем еще я могу помочь вам в вашем интернет-бизнесе, загляните на страницу .
Накопительные программы выступают составной частью общей программы лояльности к клиентам. Проще говоря, это управление потребительским поведением клиентов.
Любая фирма, работающая с физическими лицами, может реализовывать собственную программу лояльности. А может (помимо либо вместо нее) участвовать в коалиционной программе лояльности. В ней, как правило, задействовано сразу несколько компаний сферы торговли и услуг (в том числе ретейлеры). Ко всему прочему, она позволяет более активно привлекать новых потребителей, в том числе за счет обмена клиентскими базами.
Стандартный механизм накопительной программы следующий: участники-физические лица (потребители) при совершении покупок получают поощрения в виде скидок либо бонусов, которые, в свою очередь, направляются в качестве предоплат на приобретение у менеджера программы (организатора) соответствующих поощрительных товаров (работ, услуг).
Участие физического лица в накопительной программе подтверждает специальная пластиковая карта. При ее предъявлении перед оплатой товаров, работ или услуг на лицевой счет покупателя зачисляется определенное количество баллов в соответствии с правилами их начисления. По каждому потребителю баллы учитываются в специальном реестре.
При накоплении достаточного количества баллов потребитель вправе обменять их, например, на поощрительный товар из каталога, который ведет организатор. Баллы в этом случае имеют строго ограниченный функционал – ими можно оплатить только поощрительные товары из каталога.
Далее включается своего рода скидочная составляющая. Дело в том, что потребители могут накапливать не только основные баллы, совершая повседневные покупки. Они также могут получать так называемые экспресс-баллы, будучи участниками специальных предложений данной программы. Таким образом, потребитель может получить в несколько раз больше баллов.
Об НДС и налоге на прибыль при предоставлении партнерам скидок и премий
Как утверждает Олег Давыдов, букмекер может установить разный срок исполнения заявки на вывод средств. Вполне возможно, что игрок сделает заявки настолько часто, что в итоге он получит один единый вывод со всех заявок — общую сумму, которая равна или превышает 15 тыс. рублей.
Если игрок вывел последовательно деньги на сумму меньше 15 тыс. рублей и заявка обработана, то к ним уже ничего не суммируется.
«Что касается разницы в сроках заявок, вопрос заключается только в том, как быстро эти заявки обрабатываются. Если игрок уже получил деньги и делает следующую заявку, здесь однозначно каждый из этих выигрышей будет отдельно рассчитываться».
Если же игрок делает несколько выводов и БК в итоге объединяет их в один выигрыш, — такое тоже возможно в зависимости от скорости обработки заявок. Это букмекеру никто не запрещает», — подчеркивает исполнительный директор Первой СРО.
Сами букмекеры отказались давать разъяснение. Обращаем внимание, что есть платежные системы, у которых установлен лимит на вывод в размере 15 тыс. рублей за одну транзакцию. Мы не уверены, что будут проблемы, но предлагаем использовать платежные системы с крупными лимитами на одну операцию вывода.
По выигрышам менее 15 тыс. рублей игрок должен сам рассчитать суммы выигрышей и определить сумму налога, который нужно уплатить в бюджет с выигранных денег.
Все суммы, которые игрок вводит или выводит, можно запросить в ЦУПИСе: взять выписку по депозитам и выигрышам и посчитать. Если налоговый агент рассчитал налог с выигрыша, то по итогам года игрок может обратиться к букмекеру и получить у него справку 2 НДФЛ — как по итогам игры в ППС, так и в онлайн.
Олег Давыдов, отмечает, что все букмекеры одинаково рассчитывают налог, поскольку порядок урегулирован законом, а его соблюдение контролирует ФНС России.
Сложные ситуации случаются, если имеет место техническая ошибка – это 99% всех ситуаций, которые видели в Первой СРО. Еще бывает, что игрок просто не понимает, что ему нужно платить налог и куда деваются деньги при выплате.
Деятельность букмекеров контролирует ФНС и СРО, членом которой он является. Вопросы налогообложения относятся к компетенции ФНС России. Игрок вправе обратиться в налоговую или СРО по своему выбору.
Срок рассмотрения обращений в Первой СРО по регламенту не превышает десять рабочих дней, в то время как в ФНС этот срок регламентирован законом и составляет 30 дней.
Игрок должен предоставить в налоговую декларацию 3-НДФЛ до 30 апреля. Уплата налога в 2019 году произойдет не позднее 15 июля. Поскольку это будет воскресенье, крайний срок переходит на 16 июля 2019 года, говорит юрист «ПЛ» Мария Лепщикова.
Также в конце года букмекер как налоговый агент сдает справки по форме 2–НДФЛ, в которой отражается сумма дохода и удержанного налога, по каждому клиенту в налоговые инспекции по месту учета налоговых агентов.
Если игрок не сдал декларацию, налоговая может начислить НДФЛ по справке или письму, которые предоставил ей букмекер и в которых содержится информация о выигрышах игрока.
Как утверждает Мария Лепщикова, если у игрока есть личный кабинет на сайте ФНС, сумма налога для уплаты отражается в нем. На этом портале можно оплатить налог онлайн. Кроме того, налоговая после начисления НДФЛ передает соответствующие данные на портал госуслуг. На сайте госуслуг также отражаются все налоги и можно оплатить их онлайн.
«Рейтинг Букмекеров» в процессе подготовки материала обращался за комментариями к СРО «Ассоциация букмекерских контор» (СРО букмекеров) и ко всем легальным в РФ букмекерским компаниям, однако они отказались или были недоступны для комментариев.
Избежать уплаты налогов можно только в том случае, если не получать доходы и не владеть собственностью. Еще один вариант ухода от налогов — полностью скрывать собственность и доходы, подлежащие обложению налогами. Вариант уклонения от уплаты налогов может показаться выгодным, но это обманчиво. Попытка избежать уплаты налогов незаконными способами обязательно приведет к административной, а в ряде случаев и к уголовной ответственности.
Вторая часть НК содержит длинный список налогов, взимаемых в нашей стране. Каждому из них отведена отдельная глава и в каждой из них указаны штрафные санкции за нарушения при уплате налога. Штраф за нарушение правил налогообложения не освобождает от уплаты самого налога. То есть если вы пытались избежать налога, чтобы заплатить меньше, то заплатите больше — придется уплатить и сам налог, и штраф.
УК содержит две статьи об уклонении от уплаты налогов. Ст. 198 предназначена для физических лиц, а ст. 199 для юридических. Ответственность по этим статьям начинается со штрафа в 100 тысяч рублей, но возможны и реальные сроки лишения свободы. Физические лица, пытавшиеся избежать уплаты налогов, могут лишиться свободы на срок до 3-х лет, а ответственные работники юридических лиц на срок до 6 лет. Чтобы попасть под уголовную ответственность, размер сокрытых от налогообложения налогов должен быть крупным.
Налоговые последствия для продавца
Скажем сразу: такой вариант оформления скидки может повлечь для продавца фискальные риски. По мнению налоговиков, в этом случае имеет место безвозмездная передача части товаров. А стоимость безвозмездно переданных ценностей, как известно, не включают в состав налоговых расходов (п. 16 ст. 270 НК РФ). Правда, несмотря на это, московские инспекторы почему-то разрешают отражать сумму такой скидки в составе внереализационных налоговых затрат (см. Письмо УФНС России по г. Москве от 14 ноября 2006 г. N 20-12/100238).
К тому же уменьшение задолженности покупателя можно трактовать и как частичное прощение (списание) его долга. А финансисты в Письме от 12 июля 2006 г. N 03-03-04/1/579 приравнивают списанный долг к безвозмездной передаче товаров, работ, услуг (правда, в Письме речь идет о прощенном долге как таковом, без привязки к скидкам). Поэтому, по мнению чиновников, сумма прощенной «дебиторки» при налогообложении прибыли не учитывается.
Однако в случае со скидкой долг прощается не безвозмездно, а в обмен на определенные действия со стороны покупателя. И мы считаем, что в данной ситуации продавец имеет полное право учесть сумму частично списанной задолженности в составе внереализационных расходов на основании все того же пп. 19.1 п. 1 ст. 265 НК РФ. Тем не менее, если вы решите действовать подобным образом, вероятность спора с проверяющими достаточно велика. Если вы готовы отстаивать такой подход (в том числе в суде), позаботьтесь о том, чтобы подготовить дополнительные аргументы в свою защиту. Так, в договоре и акте о предоставлении скидки термин «прощение долга» использовать не нужно. Просто укажите, что при выполнении определенных условий задолженность покупателя уменьшается на сумму скидки. А к акту о предоставлении скидки целесообразно дополнительно приложить акт о списании задолженности покупателя и акт сверки взаиморасчетов.
Еще одна проблема, которая возникнет у продавца: что делать с НДС, который входит в сумму скидки? Налоговый кодекс эту ситуацию не регламентирует. Скорректировать (уменьшить) выручку и, соответственно, снизить начисленный НДС в данном случае не удастся. Ведь поступать так разрешается, лишь когда речь идет о скидке, изменяющей цену единицы товара .
Для исполнения соглашений об участии организатор программы и торговые компании заключают агентские договоры. По ним агент (торговая компания) за вознаграждение совершает по поручению принципала от его имени и за его счет юридические и иные действия, связанные с реализацией программы. В том числе обрабатывает карты участников программы, учитывает совершенные участниками транзакции, взимает предоплаты, ежемесячно перечисляет организатору сделанные участниками программы предоплаты (авансы) за поощрительные товары.
Факт выполнения торговыми компаниями своих обязательств подтверждают отчеты и платежные поручения на перечисление организатору сумм предоплаты, собранные с владельцев накопительных карт. Оплату организатором агентского вознаграждения подтверждают платежные поручения.
Основное внимание налоговиков привлек тот момент, что при продаже товаров (работ, услуг) покупателям компании-участники перечисляли организатору определенную сумму денег, поименованную как «скидка». Организатор, в свою очередь, аккумулировал эти средства и приобретал на них поощрительные товары.
В соглашениях об участии стороны квалифицировали спорную сумму как предварительную оплату поощрительных товаров, которую компании перечисляют в пользу потребителей. И вроде бы никаких проблем ? НК РФ позволяет не учитывать такие суммы в составе доходов в момент их получения (подп. 1 п. 1 ст. 251). Поэтому организатор спокойно включал их в доходы в момент реализации поощрительных товаров потребителям либо в момент списания баллов.
Факт оплаты товаров потребителями на условиях предоплаты подтверждали:
- кассовые чеки торговых компаний (в них был указан размер скидки в процентом и абсолютном значении, перечисляемой в накопительную программу);
- отчеты агентов (в них указывались общие суммы собранных предоплат с потребителей);
- платежные поручения (по ним торговые компании перечисляли организатору собранные предоплаты).
Идиллию нарушила выездная налоговая проверка: по ее результатам компании-организатору были доначислены налог на прибыль и НДС. Инспекторы пришли к выводу, что компания не учла в составе доходов более одного миллиарда рублей, полученных от компаний-участников за привлечение и удержание потребителей. Более того, налоговики переквалифицировали соглашение об участии на договор возмездного оказания услуг по привлечению и удержанию клиентов. Вдобавок появились претензии в части НДФЛ.
Как налоговая ищет нарушителей
Проверяет документы удалённо
Инспектор проверяет декларации и отчётность, которые предприниматель регулярно сдаёт в налоговую. Если инспектора что-то насторожит или он найдёт нестыковки в декларации, то попросит прислать дополнительные документы и написать объяснение. Если после этого у него останутся вопросы, к предпринимателю могут прийти с проверкой.
Особенно внимательно налоговая проверяет декларации с пониженной налоговой ставкой, налоговыми льготами и вычетами. Например, у предпринимателя, который воспользовался налоговыми каникулами, инспектор запросит КУДИР — книгу учёта доходов и расходов. Если предприниматель прислал декларацию с вычетом по НДС, в которой нашли противоречия, инспектор запросит счета-фактуры, платёжные поручения, товарные и транспортные накладные. По каждой льготе список документов будет разным, но все они должны относиться к налогу, по которому возникли вопросы.
Приезжает с плановой проверкой
Налоговая отбирает бизнесменов для плана проверок по 12 критериям. В первую очередь приходят к предпринимателям, которые за год заплатили меньше налогов, чем в среднем по отрасли. Это основной показатель — уровень налоговой нагрузки. Чем больше показателей не выполняет бизнесмен, тем выше вероятность того, что к нему придут с проверкой. Если все показатели в норме, предприниматель вряд ли попадёт в план проверок.
12 критериев отбора в план проверок налоговой
Приезжает с внеплановой проверкой
К бизнесмену могут прийти с внеплановой проверкой, если он не смог объяснить нестыковки в документах во время проверки декларации или у инспекторов остались подозрения, что бизнесмен нарушил закон. А ещё предпринимателя могут проверить, если кто-то на него пожаловался — конкурент, обиженный бывший сотрудник или просто неравнодушный гражданин.
Что будет если не платить налоги
Уклонение от уплаты налогов — это правонарушение, за которое российскими законами предусмотрена ответственность. У налоговых органов есть право и возможности проверить источники и суммы доходов любого человека. И не только проверить, но и заставить его заплатить всю сумму недоимки, а также штрафы и пени за каждый день просрочки. Поэтому большинство более или менее серьезных интернет предпринимателей предпочитают оформлять ИП или каким-то другим способом легализовать свою деятельность и платить налоги.
С другой стороны, мне пока неизвестны случаи, чтобы налоговые органы заинтересовались людьми, получающими небольшие суммы дохода от работы в интернете. Но ведь ситуация в любой момент может измениться. И когда это может произойти никому не известно.
Поэтому, чтобы обезопасить себя от неприятных неожиданностей, лучше узаконить свою работу в интернете и платить налоги с доходов от партнерского бизнеса и других интернет проектов одним из тех способов, о которых я рассказала в этой статье. Как говорится, «заплати налоги, и спи спокойно».
А что вы думаете о необходимости платить налоги с доходов от деятельности в интернете?
Что такое бонус по налогу для самозанятых и как его получить
С 2020 год налог на профессиональный доход (для самозанятых) появился во многих регионах. И плательщиков его с каждым днем становится все больше и больше. Однако многие из них не знают о том, что при расчете налога они могут рассчитывать на налоговый вычет, называемый для упрощения бонусом. О нем написано в статье 12 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ.
Вот что пишет Федеральная налоговая служба об этом вычете на своем сайте.
Бонус (налоговый вычет) — это сумма, которая уменьшает налог. Бонус в размере 10 000 рублей предоставляется государством единожды и расходуется постепенно. С помощью бонуса налоговая ставка по доходу, полученному самозанятым налогоплательщиком от физических лиц, будет автоматически уменьшена с 4 % до 3%, по доходу, полученному от юридических лиц — с 6% до 4%.
Например, доход за месяц составил 10000 рублей, и весь доход самозанятый получили от физических лиц, следовательно, будет начислен налог в размере 400 рублей. Но с помощью бонуса нужно будет заплатить только 300 рублей, так как 100 рублей автоматически будет списано из бонуса. При этом остаток бонуса будет уменьшен с 10000 рублей до 9900 рублей.
Еще один пример: за 1 месяц вы заработали 50 000 рублей. Если вы работали только с физическими лицами, то сумма вашего налога составит 2000 рублей (4% от дохода). Налоговая воспользуется вашим правом на вычет и вычтет из суммы налога 1% от дохода (500 рублей). В итоге нужно будет заплатить налог в размере 1500 рублей, а не 2000 рублей.
Даже если физлицо снялось с учета, не использовав в полном объеме налоговый вычет (например, неиспользованный вычет 5000 рублей), а потом вновь зарегистрировалось, то получить вычет можно только на остаток суммы (на 5000 рублей).
Редакция «Клерка» получила информацию от источников в ФНС о том, что в 2022 году налоговики начнут массово снимать расходы компаний.
Чтобы подготовить вас к непростому 2022 году, «Клерк» оперативно разработал уникальный курс по защите при налоговых проверках. Записаться и получить подарок тут.
Регистрация через приложение «Мой налог»
Применять новый спецрежим «Налог на профессиональный доход» смогут только те, кто подаст заявление через приложение или веб-кабинет и получит подтверждение от налоговой. Никаких бумаг заполнять и относить в налоговую не нужно, все только через интернет.
Вот как зарегистрироваться через приложение «Мой налог».
Скачайте мобильное приложение. Оно доступно в Эпсторе и Гугл-плее. Не попадитесь мошенникам: в интернете уже есть приложения-подделки. Вот правильные ссылки от ФНС:
Выберите способ регистрации. Их два — по паспорту и через личный кабинет налогоплательщика. Для регистрации по паспорту нужен разворот вашего паспорта с фотографией и работающая камера на телефоне. Для регистрации через личный кабинет — ИНН и пароль, который дают в налоговой и который вы вводите для проверки имущественных налогов.
Укажите номер телефона. В ответ придет код подтверждения. То есть телефон должен быть реальный и к нему нужен доступ. Без кода номер не подтвердят и регистрации не будет.
Выберите регион. Налог на профессиональный доход действует только в четырех регионах: Москве, Московской и Калужской областях, Татарстане. Здесь учитывается не место жительства, а место ведения деятельности. Можно жить в Орле, а работать в Москве. Вы сами решаете, какой регион выбрать, но он должен быть только один.
Если пароля от личного кабинета у вас нет, а в налоговую за ним идти не хочется, можно зарегистрироваться по паспорту. Понадобится разворот с фотографией.
Что это за бонус, и кто его получил
Чтобы поддержать граждан в период пандемии, государство дополнительно выделило всем самозанятым по 12 130₽ для оплаты налогов. Деньги были выделены сверх 10 000₽, которые и так были у каждого зарегистрированного на льготном режиме.
Напомним, 10 000 ₽ единоразово выделяли всем самозанятым по факту регистрации. За их счёт можно было понизить стандартную налоговую ставку на 1% и 2% соответственно. То есть вместо 4% платить 3% с дохода, полученного от физического лица, и вместо 6% платить 4% — с дохода от юридического лица.
Таким образом, в 2020 году суммарный налоговый бонус, которым могли воспользоваться самозанятые, составил 22 130₽ (10 000₽ плюс 12 130₽).
Поддержку выделили всем, кто использует режим «Налог на профессиональный доход». И самозанятым, зарегистрированным на момент 1 января 2020 года, и тем, кто зарегистрировался в течение 2020 года.
Бонус автоматически применяется до 31 декабря 2020 года.
Удержание или компенсация налога
Букмекерская компания не удержала налог с выигрыша, превышающего 15 тыс. рублей. Как такое может быть? По мнению Олега Давыдова, это может произойти вследствие ошибки.
«Как правило, налог удерживается автоматически. Поэтому могут быть какие-то сбои: система что-то неправильно рассчитала. По идее, «доудержать» налог у БК оснований нет, но если компания не смогла удержать налог как налоговый агент, она обязана сообщить об этом в налоговую», — рассказывает Олег Давыдов.
Соответственно, к концу года у человека этот налог все равно появится: налоговая его досчитает самостоятельно.
Что касается компенсации удерживаемого налога, то букмекер может это делать в зависимости от своей маркетинговой политики. Многие БК компенсируют бонусами, но деньгами — нет.
«Это просто элемент привлечения клиентов. У всех разные условия. Кто-то это делает на постоянной основе по каждому выигрышу. Это просто лояльность», — поясняет Олег Давыдов.
С 1 января 2017 года вступили в силу нормы Налогового кодекса, которые предусматривают освобождение от удержания НДФЛ с доходов физических лиц, получаемых ими при участии в программах лояльности (бонусных программах) в качестве потребителей (п. 68 ст. 217 НК РФ в ред. Федерального закона от 03.07.2016 № 242-ФЗ). По мысли законодателя, организации перестанут выполнять функции налогового агента при выплате таких доходов
12.04.2017Автор: Сергей Разгулин, действительный государственный советник РФ 3 класса
В последнее время программы лояльности получили широкое распространение в предпринимательской практике. Бизнес применяет их, чтобы создать для потребителя дополнительный стимул приобретать товары, работы и (или) услуги.
Как правило, общим принципом действия данных программ является условие о накоплении покупателем определенного количества баллов, предоставляющих ему впоследствии право на получение привилегий.
Баллы могут быть привязаны к отдельным покупкам, группам покупок или к постоянству покупателя в выборе на протяжении определенного периода времени (разъяснение Комитета по разъяснениям международной финансовой отчетности (IFRIC) 13 «Программы лояльности покупателей», введено в действие на территории РФ приказом Минфина России от 28.12.2015 № 217н).
Согласно положениям нового пункта 68 статьи 217 Налогового кодекса освобождение от НДФЛ распространяется на доходы, возникающие у физического лица вследствие участия в программах российских и иностранных организаций. Программа должна:
- быть направлена на увеличение активности покупателей в приобретении предлагаемых им указанными организациями товаров, работ или услуг;
- предусматривать начисление бонусов, баллов или иных единиц, которые характеризуют активность покупателя в приобретении товаров (работ, услуг) и от которых зависит размер выплачиваемого дохода.
При этом обязательного промежуточного начисления баллов не требуется. В качестве единицы, характеризующей участие в программе, может выступать денежная единица — рубль.
Способом участия является использование физическим лицом в расчетах с организацией банковских (платежных) и (или) дисконтных (накопительных) карт.
Освобождению подлежат доходы:
- в денежной форме — в виде перечисления на банковский счет физического лица денежных средств;
- в натуральной форме — в виде полной или частичной оплаты за физическое лицо товаров и (или) услуг.
Учет бонусов при режиме ЕНВД
Когда предприятие ведет исключительно деятельность, которая облагается ЕНВД, то ему не предполагается платить еще какие-нибудь налоги с суммы бонуса. Это в полной мере относится и к поощрению в форме денежной премии. При совмещении ЕНВД с «упрощенкой», доходом, который принимается в расчет налога, является часть бонуса. Она определяется тем видом деятельности, который не относится к ЕНВД. В бухучете это отражается так:
| Счета | Описание | |
| Дебет | Кредит | |
| 60 | 91 | Отражается сумма полученного поощрения |
| 60 | 60 | Бонус засчитан в счет платы за поставки продукции в будущем |
| 51 | 60 | Поощрение поступило |
Ретробонусы, полученные от поставщика, влекут за собой уточнение суммы доходов и расходов (в налоговом учете). В НК подобный порядок не урегулирован достаточно четко. Поэтому, чтобы избежать дополнительных проблем и претензий, в договоре желательно упустить пункт, который предусматривает корректировку цены товаров, купленных ранее.