Налоговый вычет за платные медицинские услуги

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Налоговый вычет за платные медицинские услуги». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Документы для налогового вычета за лечение позволяют вернуть часть средств, потраченных на покупку медикаментов, оплату услуг медицинской организации или взносов на добровольное медицинское страхование. О составе таких документов и особенностях их оформления при получении вычета в налоговой инспекции расскажем в нашей статье.

Оформить вычет за лечение можно:

1. через налоговую инспекцию. Подавать документы вы должны только в следующем календарном году после года, в котором вы оплачивали лечение.

2. через работодателя. Подавать документы можно сразу же после оплаты лечения.

Приведем перечень необходимых документов для получения вычета через налоговую инспекцию:

• Декларация 3-НДФЛ

• Справка 2-НДФЛ о доходах

• Договор с медицинским учреждением

• Документы, подтверждающие оплату (кассовые чеки, квитанции, платежные поручения и подобные документы)

• Справка об оплате медицинских услуг

• Рецепт на лекарства (если получаете вычет за медикаменты)

• Документы, подтверждающие родство (если получаете вычет за супруга, детей или родителей)

• Лицензия медицинского учреждения.

Кто может получить налоговый вычет за лечение?

Право на вычет имеют все налоговые резиденты РФ, которые получают доход, облагаемый НДФЛ. Для получения налогового вычета необходимо соблюдение следующих условий:

1. Вы или ваши близкие родственники (родители, супруг/супруга, дети до 18 лет) получили медицинскую помощь, которую вы оплатили из собственных средств.

2. Клиника расположена в России и имеет лицензию на оказание медицинских услуг. За услуги зарубежных медицинских учреждений налоговый вычет в России получить нельзя.

3. Вы официально трудоустроены в соответствии с Трудовым Кодексом РФ, а ваш работодатель платит НДФЛ.

Как вернуть налоговый вычет за лечение через налоговую?

Через ИФНС можно оформить вычет по окончании налогового периода или получить в течение последующих трех лет. То есть если вы прошли платное лечение в 2021 году, то вычет за него можно получить в 2022, 2023 или 2024.

Для этого вам нужно заполнить налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ. В ней будут данные о начисленных и уплаченных за год налогах из справки 2-НДФЛ, которую вам нужно будет получить в бухгалтерии на месте работы. Заполненную декларацию и документы из предыдущего пункта вам нужно будет отнести в управление ФНС по месту жительства.

После приема документов налоговая проведет камеральную проверку, которая занимает до 4 месяцев. Затем вам выплатят сумму налогового вычета за указанный в декларации год.

Paзмepы нaлoгoвoгo вычeтa

Cyммa вoзмeщeния НДФЛ зa лeчeниe имeeт cвoи мaкcимaльныe гpaницы.

Taк, в тeчeниe oднoгo кaлeндapнoгo гoдa гpaждaнин Poccии имeeт пpaвo пoлyчить кoмпeнcaцию зa oкaзaниe плaтныx ycлyг в paзмepe нe бoлee чeм 120 000 pyблeй. B этy cyммy мoгyт вxoдить нe тoлькo лeчeниe, нo и пoлyчeниe oбpaзoвaния, мeдицинcкoe и пeнcиoннoe cтpaxoвaниe – cлoвoм, вce ycлyги, кoтopыe пoпaдaют в кaтeгopию «coциaльныx нaлoгoвыx вычeтoв». Taким oбpaзoм, мaкcимaльный paзмep caмиx выплaт в тeчeниe гoдa cocтaвит 15 600 pyблeй (13% oт 120 000 pyблeй).

ПPИMEP. B 2018 гoдy Eкaтepинa Aлeкceeвнa пpoxoдилa плaтнoe лeчeниe в клиникe и oднoвpeмeннo oплaчивaлa кoммepчecкoe oбyчeниe cвoeй дoчepи нa пepвoм кypce гocyдapcтвeннoгo yнивepcитeтa. Нa мeдицинcкиe ycлyги жeнщинa пoтpaтилa 46 000 pyблeй, нa выcшee oбpaзoвaниe дoчepи – 116 000 pyблeй. Oбщaя cyммa зaтpaт cocтaвилa 162 000 pyблeй. Гocyдapcтвo мoжeт кoмпeнcиpoвaть лишь pacxoды в paзмepe 120 000 pyблeй. Нa ocтaвшиecя зaтpaты oфopмить нaлoгoвый вычeт yжe нe пoлyчитcя, тaк кaк дocтyпный лимит зa гoд бyдeт иcчepпaн. Пepeнecти ocтaтoк cyммы нa cлeдyющий гoд зaпpeщeнo Нaлoгoвым кoдeкcoм PФ.

К чиcлy иcключeний мoгyт oтнocитьcя тoлькo дopoгocтoящee лeчeниe, пpи кoтopoм paзмepы кoмпeнcaции нe лимитиpoвaны: вepнyть 13% мoжнo co вceй cyммы зaтpaт.

Пepeчeнь пpoцeдyp, oтнocящиxcя к дopoгocтoящим, пpeдcтaвлeн в Пocтaнoвлeнии Пpaвитeльcтвa PФ № 201 oт 19 мapтa 2001 гoдa. К чиcлy тaкиx ycлyг, нaпpимep, oтнocятcя:

• лeчeниe oнкoлoгичecкиx и гeмaтoлoгичecкиx зaбoлeвaний;
• пpoтeзиpoвaниe зyбoв;
• пoмoщь пpи бoлeзняx oпopнo-двигaтeльнoгo aппapaтa и нeкoтopыx дpyгиx видax зaбoлeвaний.

Льготное налогообложение медицинских организаций: шипы и розы. Часть I

jpg»> Одним из основных трендов внутренней политики государства на сегодняшний день является возрастающее внимание к проблемам формирования социально ориентированной экономики в Российской Федерации Развивая систему здравоохранения для привлечения разных форм финансирования, давно используются такие налоговые преференции как пониженные ставки и льготы по налогам, применение налоговых вычетов.

Часть 1 . Налоговые льготы, льготные ставки и порядок их применения при осуществлении медицинской деятельности

В отношении платных медицинских услуг действуют следующие налоговые льготы и преференции.

Налог на добавленную стоимость (НДС)

На основании пп.2 п.2 ст.149 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) освобождаются от налогообложения налогом на добавленную стоимость медицинские услуги, к которым относятся:

• услуги, предоставляемые в рамках обязательного медицинского страхования;
• сбор у населения крови (по договорам с медицинскими организациями, которые оказывают медпомощь в амбулаторных и стационарных условиях);
• услуги скорой медицинской помощи населению;
• дежурство медицинского персонала у постели больного;
• услуги патологоанатомические;
• услуги, оказываемые беременным женщинам, новорожденным, инвалидам и наркологическим больным;
• услуги, оказываемые населению, по диагностике, профилактике и лечению независимо от формы и источника их оплаты по Перечню, утвержденному постановлением Правительства РФ от 20 февраля 2001 г. № 132 ( далее Перечень)

Эта льгота унаследована Налоговым кодексом от Закона Российской Федерации от 6 декабря 1991 года N 1992-1 «О налоге на добавленную стоимость». В настоящей статье мы рассмотрим льготу только в отношении медицинских услуг, оказываемых населению, по диагностике, профилактике и лечению независимо от формы и источника их оплаты по Перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации (абз.3 пп.2 п.2 ст.149 НК РФ).

Налог на прибыль организаций

С 1 января 2011 года до 1 января 2020 года организации, осуществляющие медицинскую деятельность, имеют право применять налоговую ставку 0% на основании п.1.1. ст.284 НК РФ, в порядке, предусмотренном пп. ст. 284.1 НК РФ. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

Лица, оплатившие свое лечение или лечение близких родственников, а также стоимость лекарственных препаратов для медицинского применения, имеют право на получение налогового вычета по налогу на доход физических лиц на основании пп.3 п.1 ст. 219 НК РФ и в порядке предусмотренном пп. 3 п. 1 и п. 2 ст. 219 НК РФ.

Региональные льготы. Налог на имущество

При оплате налога на имущество, если организация уплачивает его исходя из кадастровой стоимости недвижимого имущества, исчисленной в отношении расположенных в административно-деловых центрах и торговых центрах (комплексах) помещений, используемых для медицинской деятельности, налогоплательщик имеет право уплачивать налог в размере 25% от кадастровой стоимости, в порядке предусмотренном п. 2 ст. 4.1 Закона г. Москвы от 05.11.2003 N 64 «О налоге на имущество организаций». Такая льгота может быть установлена и в других регионах Российской Федерации, поскольку право предоставления данной льготы закреплено за субъектами РФ абз. 2 п. 3 ст. 56 НК РФ.

Порядок получения, применения льгот и последствия их утраты

В целом порядок применения льгот и последствия их утраты приведен в Таблице 1. «Порядок получения, применения льгот и последствия их утраты». Общим условием для применения льготы для всех налогов является наличие у медицинских организаций лицензии на осуществление медицинской деятельности. Очевидно, что, не подтвердив льготу, налогоплательщик должен будет пересчитать налоговую базу и ему придется оплатить штраф за занижение налоговой базы и пени за несвоевременную уплату налога, это касается НДС, налога на прибыль, налога на имущество. Льготы по различным налогам отличаются не только порядком/правом использования, условиям применения, но, что важно, для каждого налога установлен свой предмет льготирования: по НДС это медицинские услуги, для Налога на прибыль это медицинская деятельность, для НДФЛ это расходы на лечение, для Налога на имущество это помещения, используемые для осуществления медицинской деятельности. Поэтому важно еще и разобраться, что понимается под каждым из этих терминов. Таблица 1. Порядок получения, применения льгот и последствия их утраты.

Льгота	Порядок получения	Условия применения льготы, пониженной ставки	Последствия утраты или неисполнения условий или порядка предоставления льготы для налогообложения
Освобождение от налогообложения по налогу на добавленную стоимость медицинских услуг (НДС) пп. 2 п. 2 ст. 149 НК РФ	При наличии права применения льгота применяется в обязательном порядке. Отказаться нельзя.	наличие лицензии на медицинскую деятельность (п. 6 ст. 149 НК РФ)	Если у организации отсутствует лицензия, все медицинские услуги облагаются НДС.
Соответствие услуг Перечню, утвержденному Постановлением Правительства РФ от 20.02.2001 N 132 «Об утверждении Перечня медицинских услуг по диагностике, профилактике и лечению, оказываемых населению, реализация которых независимо от формы и источника их оплаты не подлежит обложению налогом на добавленную стоимость», (далее Перечень) (пп. 2 п. 2 ст. 149 НК РФ)	Услуги, которые не соответствуют Перечню, облагаются НДС.
Ведение раздельного учета при наличии облагаемых и необлагаемых операций (п. 4 ст. 149 НК РФ, п.4 ст.170 НК РФ)

Шаг №1: обратитесь в клинику

В медицинском учреждении, где вы обследовались или лечились на протяжении 3 лет, нужно получить справку об оплате медицинских услуг. Для этого возьмите с собой паспорт, чеки или другие платёжные документы, которые вам давали при расчёте, а также договор с клиникой, который вы должны были подписать при первом обращении.

Справку можно брать каждый раз, когда пользуетесь услугами клиники или однократно, когда решите оформить вычет. Тогда все чеки за все оказанные услуги и договор нужно сохранить. Итоговая сумма будет вписана в справку и послужит основанием для выплаты в налоговой службе.

Итак, первое условие для получения вычета на медицинские услуги:

• Сохранить платежные документы, подтверждающие факт оплаты лечения (обычно это платежные поручения, квитанции или кассовые чеки с приходно-кассовыми ордерами) или их копии.
• Сохранить договор с клиникой.
• Получить справку об оплате медицинских услуг для налоговых органов по форме, утвержденной Приказом Минздрава России N 289, МНС России N БГ-3-04/256 от 25.07.2001. Код справки 1 — свидетельствует о получении обычных медицинских услуг, код 2 — дорогостоящих. Такую же справку вы можете получить и при прохождении санаторно-курортного лечения.

Конечно, у клиники должна быть лицензия на осуществление медицинской деятельности. Если в договоре с клиникой не указаны реквизиты лицензии, вам нужно получить её копию. Лучше проверять этот момент при первом обращении в клинику. Наличие лицензии — обязательное условие для получение налогового вычета.

Если вы приобрели за свой счет медицинскую страховку, то можете претендовать на получение вычета и с этой суммы. Для этого сохраните:

• Платёжные документы (чеки об оплате полиса).
• Копию полиса ДМС или договор со страховой компании, а лучше и то и другое.
• Копию лицензии страховой компании, если её реквизиты не вписаны в договор.

Случаи, когда можно рассчитывать на налоговый вычет на лечение

Как уже было отмечено, такое законное право есть у любого гражданина РФ, имеющего официальное место работы. Существует несколько вариантов налогового вычета.

Возврат части расходов в рамках оплаты медицинский услуг в таких случаях:

• Оплата собственного лечения или самых близких родственников, в список которых входит муж/жена, родители, несовершеннолетние дети в медучреждениях РФ.
• При условии, что услуги, подлежащие оплате, входят в состав перечня медицинских услуг, по которым можно получить вычет.
• Обязательно учреждение, проводящее лечение, должно иметь соответствующую лицензию для осуществления деятельности.

Получение налогового вычета при покупке лекарств и медицинских средств:

1. Если вы за свои средства покупали медикаменты, как для себя, так и для своей семьи, как и в предыдущем пункте. Обязательно, имея на руках назначение лечащего врача.
2. Опять-таки медикаменты должны входить в перечень для предоставления вычета.

Вычет и возврат части потраченных средств при оплате медицинского страхования:

• Оплата страховых взносов за себя или близких родственников.
• Если договор страхования предполагает лишь оплату услуг по лечению.
• У страховой организации в обязательном порядке должна иметься лицензия на легальное ведение этого вида деятельности.

Кто может получить вычет за лечение

Вычет может получить любой работник, который платит НДФЛ.

Не могут претендовать на него те, кто этим налогом не облагается: люди в декретном отпуске, студенты, безработные и неработающие пенсионеры. ИП и самозанятые облагаются другими налогами, поэтому им вычет тоже не сделают. Исключение — ИП, которые не используют спецрежимов налогообложения и платят НДФЛ. Также не выйдет получить вычет за лечение, которое оплатил работодатель.

Вычет можно получить не только за себя, но и за членов семьи: родителей, несовершеннолетних детей и супругов. Это касается как медицинских процедур, так и лекарств. Для этого нужно оформить платежные документы на того, кто будет получать вычет, и предоставить в налоговую документ, подтверждающий родство.

Топ 5 вопросов по вычету налога

Вопрос № 1. Можно ли рассчитывать на вычет за лечебные процедуры, предоставленные частной клиникой, при условии, что с той не заключали соглашение?

Ответ. Соглашение с медицинским учреждением – обязательный документ для получения льготы. Поэтому, если он отсутствует, возврата НДФЛ не будет.

Вопрос № 2. Можно ли возвратить денежные средства, потраченные на терапевтические процедуры, в неограниченном размере?

Ответ. В справке, которую выдают в медицинском учреждении, указывается категория лечения. Под кодом 1 подразумевается терапия обычная, под кодом 2 – дорогостоящая. Последнее гарантирует пациенту компенсацию без ограничений.

Вопрос № 3. Гражданин лечился в клинике другой страны. Была проведена сложная операция. Потрачено около миллиона рублей. У гражданина есть право на возврат налога, если вид терапии присутствует в правительственном перечне?

Ответ. Налоговые льготы предоставляются только за услуги в РФ. У зарубежных медучреждений отсутствует лицензия, выданная по условиям законодательства РФ. Именно это выступает основным основание для отказа в вычете, каким бы дорогим не было лечение за границей.

Вопрос № 4. В какую налоговую службу нужно подавать документы на вычет?

Ответ. Их следует предоставить за местом регистрации. Если подать документы в другую налоговую службу, последует отказ.

Вопрос № 5. При заполнении налоговой декларации были допущены ошибки, и в вычете отказано. Что нужно делать дальше?

Ответ. Ошибки в декларации нужно исправить и подать документы заново.

Вычет за дорогостоящее лечение помогает компенсировать, пускай не всю потраченную сумму, но хотя бы ее часть. Это – существенная помощь, предоставляемая государством практически всем гражданам страны.

Кто может получить вычет за лечение

Вернуть подоходный налог могут только те, кто его уплачивал. В Налоговом кодексе содержится вот такой перечень лиц, имеющих право на вычет за лечение и покупку медикаментов:

• граждане РФ, работающие по трудовому или гражданско-правовому договору и уплачивающие НДФЛ;
• продолжающие работать пенсионеры;
• иностранцы, проводящие в РФ более 180 дней в году и уплачивающие здесь НДФЛ;
• родители или опекуны несовершеннолетнего пациента.

Вернуть НДФЛ можно, потратив деньги как на свое лечение, так и на лечение супруги, а также собственных родителей и детей.

Как получить вычет за лечение родителей или супруга

Для вычета на родственников (в их число входят мать, отец, муж или жена) распространяются все правила, применяющиеся для личных социальных вычетов. Отличие, как и в случае с возвратом налога за лечение детей, в подаваемых документах.

В базовый пакет бумаг должны быть добавлены следующие:

• При вычете на родителей: документ, подтверждающий вашу родственную связь – копия вашего свидетельства о рождении.
• При вычете на супруга – копия свидетельства о браке.

Шаг 1. Заполняем титульный лист 3-НДФЛ

Начинаем с шапки. Здесь указываем ИНН, номер корректировки, налоговый период, код ИФНС. Если ИП подает первоначальную декларацию, то в поле «Номер корректировки» проставляем 000. Если ее сдают повторно, то указывают номер корректировки, учитывая хронологический порядок.

Сведения о налогоплательщике — физическом лице. Заполняем код страны. По общероссийскому классификатору стран мира России присвоен код 643. Если у человека нет гражданства, укажите 999.

Код категории плательщика заполняйте с учетом приложения № 1 к приказу ФНС № ЕД-7-11/903@. Указывайте следующие значения:

1. Для ИП — 720.
2. Для лица, занимающегося частной практикой, к примеру нотариуса, — код 730.
3. Для адвокатов ставьте 740.
4. Для физических лиц указывайте 760.
5. Для фермеров — 770.

Далее укажите Ф. И. О., дату и место рождения.

Укажите информацию о документе, подтверждающем личность. Код вида документа укажите с учетом приложения № 2 к приказу № ЕД-7-11/903@.

Вычет на лечение в 2023 и 2022 году

Вычет на лечение — это уменьшение ваших доходов, облагаемых налогом на доходы, и частичный возврат вам налога, который вы заплатили в течение года. Максимальная сумма на которую можно уменьшить доход — 120 000 руб. в год. Максимальная сумма налога, которую могут вернуть, 15 600 руб. Из этого правила есть исключения. Они касаются расходов на дорогостоящее лечение. Перечень медицинских процедур, которые относят к такому типу лечения, утверждает Правительство.

Таким образом вам возвращают не деньги, которые вы потратили на лечение или покупку медикаментов, а часть налога на доходы, который вы платили в бюджет в течение года. Этот налог, например, удерживают на работе с вашей зарплаты. Подробней об этом ниже. Поэтому чтобы претендовать на «лечебный» вычет и возврат денег нужно как минимум:

• потратить собственные деньги на лечение;
• в течение года платить налог на доходы физических лиц.

Поэтому некоторые категории граждан получить эту льготу и вернуть часть средств, потраченных на лечение, не могут. Например, неработающие студенты или пенсионеры. Они, как правило, не получают доходов, облагаемых налогом. Следовательно, не платят налог на доходы и возвращать им попросту нечего.

Кто имеет право на получение вычета за лечение –

Подать на налоговый вычет может тот, кто заплатил за стоматологические услуги. И неважно являетесь ли вы гражданином России или иностранцем – главное, чтобы вы были налоговым резидентом РФ, который уплачивал в бюджет НДФЛ (налог на доходы физических лиц). Полезно знать и то, что вернуть вы сможете только сумму, которая не превышает суммы уплаченных налогов.

Причем, возврат налога за лечение зубов можно оформить не только за собственное лечение, но и за понесенные расходы на лечение родственников. Вычет за стоматологию можно будет получить, даже если зубы лечил супруг или родители гражданина, который заявляет вычет, а также его дети до 18 лет включительно (включая усыновленных или находящихся под опекой). Но если ваш ребенок является студентом – в этом случае вычет можно оформить даже до 24 лет.

Декретный отпуск – если в этот период вы находились в декретном отпуске, то подать на вычет тоже будет нельзя, ведь все «декретные выплаты» освобождены от уплаты НДФЛ. Но в этом случае на вычет сможет подать ваш супруг, если он официально работает и работодатель перечисляет за него в бюджет НДФЛ.

Самозанятые – если вы платите налоги по этому специальному налоговому режиму, то вы не можете рассчитывать ни на какие налоговые вычеты. Это связано с тем, что самозанятые освобождены от уплаты НДФЛ. Получить налоговый вычет самозанятые могут только в том случае, если они имеют какие-то другие доходы, с которых в бюджет уплачивается НДФЛ.

Индивидуальные предприниматели – если вы ИП и работаете по общей системе налогообложения, то это означает, что вы платите в бюджет НДФЛ, и поэтому можете рассчитывать на налоговый вычет. Но если вы работаете по специальному налоговому режиму: упрощенка (УСН), патент или ЕСХН, то вы не можете рассчитывать на возврат подоходного налога.

Похожие записи:

• Оформление реконструкции частного дома по упрощенной схеме в 2024 году
• Нормы провоза багажа для рейсов с нумерацией SU 6001-6999
• Пенсия в 2024 году по потере кормильца вдове Чернобыльца