Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как выплачивать аванс и выдавать расчетные листки в связи с изменениями в НДФЛ». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Наряду со взносами, уплачиваемыми за наемных работников, изменению из-за коронавируса подверглись и взносы, уплачиваемые ИП в фиксированном размере «за себя». Так, Федеральный закон от 08.06.2020 № 172-ФЗ устанавливает на 2020 год пониженный фиксированный страховой взнос на обязательное пенсионное страхование.
Уменьшение страховых взносов, уплачиваемых за работников
Также при сдаче отчетности за 9 месяцев/III квартал 2020 года необходимо учесть изменение ставок страховых взносов.
Напомним, в соответствии с Федеральным законом от 01.04.2020 № 102-ФЗ для организаций и ИП, включенных в реестр МСП, до 31 декабря 2020 года были установлены пониженные ставки взносов с выплат в пользу физлиц, превышающих МРОТ.
По новым правилам на выплаты в пользу физлиц в части, не превышающей МРОТ, взносы исчисляются по общим тарифам (22% – в ПФР, 5,1 % – на медицинское страхование и 2,9% — на социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством).
При этом с выплат работникам в той части, которая превышает МРОТ, страховые взносы исчисляются по пониженным ставкам.
Так, в ПФР взносы исчисляются по ставке 10 % на выплаты, не превышающие предельный размер базы по взносам и 10 % на выплаты свыше предельного размера базы по взносам. Взносы на на медицинское страхование исчисляются по ставке 5 %, а на социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством – 0 %.
Ранее ФНС в письме от 29.04.2020 № БС-4-11/7300@ поясняла, что организации и ИП могут применять пониженные тарифы страховых взносов с 1-го числа месяца, в котором сведения о них внесены в реестр МСП, но не ранее чем с 1 апреля 2020 года.
Новый ежемесячный расчёт по страховым взносам с 2023 года
Расчёт по страховым взносам (РСВ) станет ежемесячным и частично возьмёт на себя функции отчёта СЗВ-М, отменённого с 2023 года. С 2023 года изменится схема сдачи РСВ.
Страхователи ежемесячно будут отправлять в ФНС сведения о застрахованных лицах и суммы взносов, начисленных с доходов каждого физлица. Эта информация отражается в Разделе 3 РСВ — именно его следует сдавать по окончании каждого месяца.
По итогам кварталов страхователи будут сдавать полный отчёт РСВ со всеми разделами, подразделами и приложениями.
Срок сдачи нового РСВ перенесён с окончания месяца на 25-е число. Раздел 3 необходимо сдавать до 25-го числа по окончании месяца, а полную форму РСВ — до 25-го числа по окончании квартала.
Президент России подписал Федеральный закон от 22.11.2021 № 337-ФЗ «О внесении изменений в Трудовой кодекс Российской Федерации». Поправки касаются электронного документооборота (ЭДО) в сфере трудовых отношений. Закон направлен на упрощение оформления кадровых документов. Как сказано в пояснительной записке, соискатель сможет подобрать себе работодателя из другого региона, дистанционно пройти собеседование и заключить трудовой договор.
Обязанности перейти на ЭДО пока нет, каждый работодатель сможет решить этот вопрос по своему усмотрению. В случае перехода работодателям не нужно дублировать электронные документы на бумажном носителе. Все взаимодействие с работниками будет происходить в электронной форме при использовании электронных подписей.
В электронном виде работник сможет знакомиться с внутренними документами работодателя, заключать трудовой договор, подавать заявления работодателю и пр. Заявления и уведомления, направленные работником через систему автоматизации документооборота (СЭД), будут считаться полученными работодателем на следующий рабочий день после их направления.
Для внедрения ЭДО работодатель сможет использовать портал «Работа в России» или свою собственную информационную систему. Но ЭДО через портал «Работа в России» будет существенно проще и дешевле – для подписания документов будет достаточно ЭЦП, оформленной на портале госуслуг.
Для перехода к ЭДО в первую очередь необходимо будет разработать локальный нормативный акт, в котором указать:
- сведения об используемой системе ЭДО;
- порядок доступа к ней;
- перечень электронных документов и перечень категорий работников, в отношении которых осуществляется электронный документооборот;
- дата введения ЭДО;
- срок уведомления работников о введении;
- сроки подписания работником электронных документов и (или) ознакомления с ними с учетом рабочего времени работника, периодичность такого подписания и ознакомления;
- порядок проведения инструктажа работников (при необходимости);
- исключительные случаи, при которых допускается оформление документов на бумажном носителе.
Далее нужно будет уведомить каждого работника и получить письменное согласие на взаимодействие с ним через ЭДО. Если работник откажется, то придется продолжать оформление документов с ним в бумажной форме, причем безвозмездно. Однако законодатель рассчитывает, как и в случае с трудовыми книжками, в конце концов всех перевести в электронный формат. Поэтому сотрудники, принимаемые на работу после 31.12.2021 или не имеющие до этой даты трудового стажа, обязаны использовать ЭДО, их согласие получать не требуется.
Сроки сдачи отчетности в 2021 году
Начиная с 2021 года сроки сдачи налоговой отчетности изменились. Таблица, которую подготовили Единого регистрационного Центра, поможет разобраться в изменениях и сдать отчеты вовремя и без штрафов
I квартал
| Срок сдачи | Получатель отчета | Отчетность | Кто сдает |
| 15 января | ПФР | СЗВ-М, СЗВ-ТД за декабрь 2021 года* | Все страхователи |
| 20 января | ИФНС | Единая упрощенная налоговая декларация за 2021 год | Юрлица, у которых нет объектов налогообложения и нет оборотов по банку и кассе |
| ИФНС | Декларация по водному налогу за 4 квартал 2021 года | Плательщики водного налога | |
| ФСС | 4-ФСС за 2021 год в бумажном формате | Страхователи со средней численностью сотрудников менее 25 человек, выбравшие бумажный формат | |
| ИФНС | Декларация по ЕНВД за 4 квартал 2021 года | Плательщики ЕНВД | |
| 25 января | ИФНС | Декларация по НДС за 4 квартал 2021 года | Плательщики НДС и налоговые агенты |
| ФСС | 4-ФСС за 2021 год в электронном формате | Страхователи:
|
|
| 1 февраля | ИФНС | Расчет по страховым взносам за 2021 год в ИФНС | Все страхователи |
| 15 февраля | ПФР | СЗВ-М, СЗВ-ТД за январь | Все страхователи |
| 1 марта | ИФНС | Декларация по налогу на прибыль за январь | Компании на ОСНО, которые отчитываются ежемесячно |
| ИФНС | Налоговый расчет по налогу на прибыль за январь | Налоговые агенты, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли | |
| ПФР | СЗВ-СТАЖ | Все страхователи | |
| ИФНС | 6-НДФЛ за 2021 год | Налоговые агенты | |
| 15 марта | ПФР | СЗВ-М, СЗВ-ТД за февраль | Все страхователи |
| 29 марта | ИФНС | Декларация по налогу на прибыль за 2021 год | Компании на ОСНО |
| ИФНС | Декларация по налогу на прибыль за февраль | Компании на ОСНО, которые отчитываются ежемесячно | |
| ИФНС | Налоговый расчет по налогу на прибыль за февраль | Налоговые агенты, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли | |
| 30 марта | ИФНС | Декларация по налогу на имущество организаций за 2021 год | Компании, у которых на балансе есть имущество |
| 31 марта | ИФНС | Бухгалтерская отчетность за 2021 год | Компании, у которых на балансе есть имущество |
| ИФНС | Декларация по УСН за 2021 год | Организации на УСН |
Сроки сдачи отчётности в ПФР в 2022 году
| Вид отчётности | Период представления | Срок представления |
|---|---|---|
| Сведения о застрахованных лицах в ПФР (СЗВ-М) | За декабрь 2021 года | Не позднее 17.01.2022 |
| За январь 2022 года | Не позднее 15.02.2022 | |
| За февраль 2022 года | Не позднее 15.03.2022 | |
| За март 2022 года | Не позднее 15.04.2022 | |
| За апрель 2022 года | Не позднее 16.05.2022 | |
| За май 2022 года | Не позднее 15.06.2022 | |
| За июнь 2022 года | Не позднее 15.07.2022 | |
| За июль 2022 года | Не позднее 15.08.2022 | |
| За август 2022 года | Не позднее 15.09.2022 | |
| За сентябрь 2022 года | Не позднее 17.10.2022 | |
| За октябрь 2022 года | Не позднее 15.11.2022 | |
| За ноябрь 2022 года | Не позднее 15.12.2022 | |
| За декабрь 2022 года | Не позднее 16.01.2023 | |
| Сведения о страховом стаже застрахованных лиц (СЗВ-СТАЖ) и Сведения по страхователю, передаваемые в ПФР для ведения индивидуального (персонифицированного) учета (ОДВ-1) | За 2021 год | Не позднее 01.03.2022 |
| За 2022 год | Не позднее 01.03.2023 |
Подготовка налоговой отчетности за 9 месяцев
В течение 2022 года ежемесячно вносятся поправки в закон, и все их нужно учесть при сдаче отчетности. Как не допустить ошибок и всё сдать в срок, расскажем в нашей статье.
Ведение учета и сдача налоговой отчетности — это вполне рутинная работа для бухгалтеров. Тем не менее она требует внимательного подхода к формированию нужной документации и ее сдаче в нужные сроки. За некорректную работу специалиста в этом направлении следует ответственность в соответствии с действующим законодательством.
Про налоговую отчетность
Налоговые отчеты за 9 месяцев подразумевают совокупность тех документов, которые отображают сведения о просчете и оплате налогов физлицами, частниками и организациями. Составляются отчеты по унифицированным формам и сдаются в налоговую службу в бумажным формате или электронном, но всегда с соблюдением отведенных максимальных сроков. Все формуляры можно обнаруживать в качестве приложений к тем или иным приказам. Для опытных бухгалтеров это далеко не новая информация. Тем не менее она может быть важна и интересна абсолютно разным слушателям, с разной степенью подготовки. Но уже работающие по профессии бухгалтеры это наиболее часто интересующаяся данным вопросом категория интересующихся.
К налоговой отчетности относительно 2022 года причисляется:
- налоговая декларация;
- а также расчет относительно авансового платежа.
При этом имеются сроки сдачи налоговой отчетности. Сдача может происходить ежемесячно, ежеквартально, каждое полугодие, каждый год. Сейчас можно обратить внимание на отчеты, сдаваемые за 9 месяцев. Ведь за прошедший период 2022 года произошли некоторые изменения.
Отчетность за 9 месяцев 2020 в 1С
Все ООО и ИП, которые нанимали сотрудников по трудовым и гражданско-правовым договорам (если в договоре ГПХ есть условие об уплате взносов на травматизм) сдают расчет 4-ФСС.
Крайний срок подачи расчета за полугодие – 20 июля (если расчет подается на бумаге) и 26 июля 2021 года (при подаче электронным способом).
Бланк расчета не менялся уже несколько лет. Действующая форма утверждена приказом ФСС от 26.09.2016 № 381.
Расчет на бумаге сдают те, у кого среднесписочная численность не превышает 25 человек, остальные отчитываются электронно.
Регламентированные законом РФ сроки подготовки отчетов в 2018 году отличаются в зависимости от специфики деятельности юридического лица и выбранного налогового режима.
Чтобы оптимизировать учет и гарантировать соблюдение требований законодательства, многие бухгалтеры ведут график платежей по налогам и обязательным взносам. Это позволяет руководству заранее узнать примерные расходы и без опозданий совершать необходимые платежи.
Отчетная кампания за прошедший 2017 год завершается в мае 2018 года. Налогоплательщикам требуется представлять документы по следующим формам.
В документе указывают сведения из счетов-фактур по всем проведенным хозяйственно-финансовым операциям. Декларацию подают в указанный законодателем период:
- До 25 января 2017 года — за 4 квартал 2016 года.
- До 25 апреля 2017 года — за 1 квартал 2017 года.
- До 25 июля 2017 года — за 2 квартал 2017 года.
- До 25 октября 2017 года — за 3 квартал 2017 года.
- До 25 января 2018 года — за 2017 год.
Каждая из названных дат приходится на рабочий день. Это означает, что переноса сроков по данному виду налоговой отчетности не предусмотрено.
Документы об оплате прибыльного налога подаются за год (28 марта следующего года), 9 месяцев (до 30 октября), полугодие (до 30 июля) и квартал (до 30 апреля). Если средний квартальный доход предприятия составил более 15 млн. рублей, то отчетность направляют ежемесячно.
Индивидуальные предприниматели составляют справку 3-НДФЛ. Срок сдачи годовой бухгалтерской отчетности – до 30 апреля следующего года.
Согласно НК РФ работодатели должны сообщить в ФНС сведения о среднесписочном количестве нанятых граждан. Дать информацию о работниках требуется не позднее 22 января 2018 года. Направление отчетности для юридических лиц, прошедших государственную регистрацию, происходит до 20-го числа месяца, наступающего за месяцем постановки на государственный учет.
Организации оплачивают налог в отношении собственного имущества. Компании подают документы о выполненных перечислениях в пользу бюджета каждые 3 месяца. Годовой отчет сдают в виде декларации не позднее 30 марта следующего за отчетным года. Сведения об уплате налога на имущество предоставляются в ФНС:
- До 2 мая 2017 года — за 1 квартал 2017 года.
- До 31 июля 2017 года — за 1 полугодие 2017 года.
- До 31 октября 2017 года — за 9 месяцев 2017 года.
- До 30 марта 2018 года — за 2017 год.
Автомобили и другие транспортные средства, зарегистрированные в ГИБДД как собственность юридических лиц, являются объектом налогообложения. Документы об оплате налогов подают 1 раз в год. Отчет за 2017 год нужно представить в фискальные органы до 1 февраля 2018 года.
Налоги на земельные участки предприятия вносятся собственниками ежегодно. Декларации за 2017 год принимаются до 1 февраля 2018 года.
Справка 6-НДФЛ подается:
- До 3 апреля 2017 года — за 2016 год.
- До 2 мая 2017 года — 1 квартал 2017 года.
- До 31 июля 2017 года — 1 полугодие 2017 года.
- До 31 октября 2017 года — 9 месяцев 2017 года.
- До 2 апреля 2018 года — за 2017 год.
Справу по форме 2-НДФЛ за прошедший 2017 год требуется направить в территориальное отделение налоговой инспекции до наступления 2 апреля 2018 года.
| СЗВ-М в Пенсионный фонд России | Инструкция по заполнению | ||
| С января по декабрь | До 15 числа ежемесячно |
|
Отчетность СЗВ-М: пошаговая инструкция по заполнению
Как подготовить и сдать отчет СЗВ-М на сайте ПФР Судебная практика по отчету СЗВ-М Как заполнить дополняющую форму СЗВ-М В каких случаях оформляется и сдается «нулевая» СЗВ-М |
| СЗВ-СТАЖ сдается в ПФР | |||
| За 2020 | 01.03.2021 |
|
Заполняем и сдаем форму СЗВ-СТАЖ в ПФР |
| ДСВ-3 | |||
| 1 квартал | 22.04.2020 |
|
Как заполнить форму ДСВ-3 |
| 2 квартал | 22.07.2020 | ||
| 3 квартал | 22.10.2020 | ||
| Сроки сдачи отчетов за 4 квартал 2020 | 20.01.2020 | ||
| 4-ФСС в бумажной форме | |||
| Январь — март | 22.04.2020 |
|
Образец заполнения формы 4-ФСС за 1 квартал 2020 |
| 1 полугодие | 22.07.2020 | ||
| 9 месяцев | 21.10.2020 | ||
| 12 месяцев | 20.01.2021 | ||
| 4-ФСС в электронной форме | |||
| Январь — март | 25.04.2020 |
|
|
| 1 полугодие | 25.07.2020 | ||
| 9 месяцев | 25.10.2021 | ||
| 12 месяцев | 27.01.2021 |
Отчетность за 9 месяцев 2018 года: готовимся и систематизируем
Российские организации признаются налоговыми агентами по налогу на прибыль, если выплачивают:
- проценты по государственным и муниципальным ценным бумагам российским организациям и иностранным организациям, имеющим постоянные представительства в РФ (п. 5 ст. 286 НК РФ);
- доходы иностранным организациям, имеющим постоянные представительства в РФ, не связанные с деятельностью таких представительств (п. 4 ст. 286, подп. 1 п. 4 ст. 282, п. 6 ст. 282.1 НК РФ);
- отдельные доходы иностранным организациям, не имеющим постоянных представительств в РФ (п. 1 ст. 309, п. 1 ст. 310 НК РФ);
- дивиденды другим российским организациям (п. 3 ст. 275 НК РФ) или иностранным организациям, имеющим постоянные представительства в РФ (п. 3 ст. 275, п. 6 ст. 282.1 НК РФ).
О том, как в декларации отражаются дивиденды, читайте в статье «Как правильно рассчитать налог на дивиденды?».
Агенты сдают расчет по налогу на прибыль по истечении каждого отчетного (налогового) периода, в котором они производили выплату доходов (пп. 1, 3, 4 ст. 289, ст. 285 НК РФ).
Согласно 402-ФЗ, бухгалтерская отчетность предоставляется в контролирующие органы один раз в год. Сдать ее необходимо в ИФНС и Росстат. Дата представления отчета за 2021 г. одинакова: до 01.04.2021 (пп. 5 п. 1 ст. 23 НК РФ).
| Срок (не позднее) | Отчет | Период | Кто сдает | Акт, утвердивший отчет | Пример заполнения отчета, полезные материалы |
| Бухгалтерская отчетность | Ежегодно | Все, кто обязан составлять бухгалтерскую (финансовую) отчетность | Приказ Росстата №220 от 31.03.2014 | Формы бухгалтерской отчетности
Бухгалтерский баланс (форма 1): бланк 2020 Пояснительная записка к бухгалтерскому балансу Годовая отчетность 2021: чистые активы по балансу Отчет о финансовых результатах |
|
| Подтверждение вида экономической деятельности | Ежегодно | Страхователи по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний | Приказ Минздравсоцразвития №55 от 31.01.2006 | Подтверждение основного вида деятельности в ФСС в 2020 | |
| Сведения о численности и заработной плате работников (форма П-4) в Росстат | Ежемесячно | Организации со средней численностью больше 15 человек. Исключение — малые компании и микропредприятия. | Приказ Росстата №566 от 01.09.2017 | Как подготовить отчет в органы статистики по форме П-4 | |
| Единая упрощенная налоговая декларация | Квартал | Все организации и ИП, у которых не было хозяйственных операций и движения денег по счетам с начала года | Приказ Минфина №62н от 10.07.2007 | Единая (упрощенная) декларация: особенности заполнения |
Cроки сдачи отчетности за 9 месяцев
НАЛОГОВЫЙ КОНТРОЛЬ
1. Права и обязанности налогоплательщиков и налоговых органов: изменения в части налогового контроля с 01апреля 2020г. На что обратить внимание при составлении отчетности.
2. Как применяют при проверках статью 54.1 НК РФ – учитываем судебную практику.
3. Признание контрагента недобросовестным – чем обернется для налогоплательщика.
НАЛОГОВАЯ ОТЧЕТНОСТЬ
1. Налог на прибыль организаций
- Изменения в порядке признания отдельных видов расходов. Какие расходы можно учесть в 2020 году . Что необходимо учесть при формировании отчетности за 9 месяцев 2020г
- Расходы во время самоизоляции – разберемся в нюансах
- Требования к документальному оформлению расходов в целях налога на прибыль –обратимся к разъяснениям ФНС РФ и судебной практике
- Признание отдельных расходов и убытков.
2. Налог на добавленную стоимость
- Текущие расчеты с бюджетом по НДС: основные проблемы при формировании налоговой базы и получении налоговых вычетов.
- Права на осмотр помещений и документов. Учитываем позицию ВС РФ.
3. НДФЛ: изменения в расчете и отчетности
- Об обязанности налогового агента платить НДФЛ за свой счет
- 6-НДФЛ – за что сейчас штрафуют налогового агента
4. Страховые взносы.
- Учитываем изменения, введенные Законом от 01.04.2020г. 102-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации»
5. Налог на имущество организаций
- Проверим налогооблагаемую базу для исчисления и уплаты авансовых платежей по налогу в 2020 году.
- Движимое и недвижимое имущество – так ли все однозначно?
- Учитываем позицию судов и разъяснения контролеров.
За нарушение срока сдачи декларации ст. 119 НК РФ предусмотрен штраф. Его размер — 5% не уплаченной в установленный срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц ее непредставления (но не более 30% этой суммы и не менее 1000 руб.).
Ответственности подлежат как плательщики налога на прибыль, так и налоговые агенты.
Обратите внимание: штраф по ст. 119 НК РФ может налагаться только за просроченные годовые декларации. Если вы опоздаете с «прибыльной» декларацией отчетного периода, инспекция вправе оштрафовать вас лишь на 200 руб. (по ст. 126 НК РФ).
Подробнее об ответственности, предусмотренной за нарушение сроков подачи декларации, читайте в этом материале.
Помимо налоговой возможна и административная ответственность должностных лиц. Это может быть предупреждение или штраф в сумме от 300 до 500 руб. (ст. 15.5 КоАП РФ). Их налагает суд по заявлению налоговой инспекции.
Кроме штрафа возможна также блокировка счета.
Таблица: сроки сдачи отчетности за 3 квартал 2022 г.
|
Куда сдается |
Отчетность |
Крайние сроки представления |
Кто сдает |
|
ИФНС |
Декларация по НДС за 3 квартал 2022 |
25.10.2022 |
ИП и юрлица на ОСНО и ЕСХН, «спецрежимники», выставлявшие счета-фактуры с выделенным налогом, налоговые агенты |
|
Журнал учета полученных/выданных счетов-фактур за 3 квартал 2022 |
20.10.2022 |
Посредники по договорам поручения, агентским, космиссионным договорам, застройщики и т.п. |
|
|
Декларация по налогу на прибыль |
За 9 месяцев 2022 – 28.10.2022 |
Компании на ОСНО, перечисляющие ежеквартальные и ежемесячные авансы по налогу |
|
|
За январь-июль 2022 – 29.08.2022 За январь-август – 28.09.2022 За январь-сентябрь – 28.10.2022 |
Компании на ОСНО, перечисляющие авансы ежемесячно из фактической прибыли |
||
|
Единая упрощенная декларация за 9 месяцев 2022 |
20.10.2022 |
Компании и ИП, у которых в отчетном периоде отсутствовали налогооблагаемые объекты и обороты по кассе и банковским счетам |
|
|
Декларация по НДПИ (ежемесячная) |
За июль 2022 – 31.08.2022 За август 2022 – 30.09.2022 За сентябрь 2022 – 31.10.2022 |
Компании и ИП, признаваемые пользователями недр |
|
|
Декларация по водному налогу за 3 квартал 2022 |
20.10.2022 |
Компании и ИП – лицензированные пользователи водных объектов |
|
|
Декларация по налогу на игорный бизнес (ежемесячная) |
За июль 2022 – 22.08.2022 За август 2022 – 20.09.2022 За сентябрь 2022 – 20.10.2022 |
Компании, ведущие деятельность в области игорного бизнеса |
|
|
Расчет по страховым взносам (РСВ) за 9 месяцев 2022 |
31.10.2022 |
Компании и ИП – страхователи |
|
|
Расчет 6-НДФЛ за 9 месяцев 2022 |
31.10.2022 |
Компании и ИП – налоговые агенты, выплачивавшие доходы физлицам |
|
|
Отчет об операциях с товарами, подлежащими прослеживаемости за 3 квартал 2022 |
25.10.2022 |
Участники оборота товаров, подлежащих прослеживаемости (при наличии таких операций в отчетном квартале) |
|
|
ПФР |
СЗВ-М (ежемесячная) |
За июль 2022 – 15.08.2022 За август 2022 – 15.09.2022 За сентябрь 2022 – 17.10.2022 |
заключавшие с физлицами договоры (трудовые и ГПХ) |
|
ДСВ-3 за 3 квартал 2022 |
20.10.2022 |
Компании и ИП – страхователи, перечислявшие дополнительные страхвзносы на накопительную пенсию работников |
|
|
СЗВ-ТД (при наличии в отчетном месяце кадровых мероприятий) |
При приеме/увольнении работников – не позже следующего рабочего дня за днем издания соответствующего приказа; При наличии иных кадровых мероприятий – не позже 15 числа месяца, следующего за месяцем мероприятия |
Компании и ИП, заключавшие трудовые договоры с сотрудниками |
|
|
ФСС |
Расчет 4-ФСС за 9 месяцев 2022 |
20.10.2022 – на бумаге; 25.10.2022 – электронно |
Компании и ИП – страхователи, уплачивающие взносы на «травматизм» |
Налоговые обязательства
Плательщики налога на прибыль организаций при оформлении налоговой декларации за 9 месяцев 2012 г. должны обратиться к новой форме декларации, утвержденной Приказом ФНС России от 22.03.2012 N ММВ-7-3/174@ (Письмо ФНС России от 15.06.2012 N ЕД-4-3/9882@) (подробнее о заполнении новой формы декларации — см. статью «Декларация по налогу на прибыль» в «ПБУ», 2012, N 9).
Минфин России в силу п. 1 ст. 34.2 НК РФ в третьем квартале продолжал давать письменные разъяснения налогоплательщикам по вопросам применения законодательства РФ о налогах и сборах. Так, финансисты в очередной раз напомнили о том, что отпускные по отпуску работника, который начинается в одном и заканчивается в другом отчетном (налоговом) периоде, следует включать в расходы при исчислении налога на прибыль пропорционально дням отпуска в каждом периоде (Письмо Минфина России от 23.07.2012 N 03-03-06/1/356). При этом чиновниками приводятся все те же аргументы:
- отпускные относятся к расходам на оплату труда, которые учитываются ежемесячно исходя из начисленных сумм (п. 7 ст. 255, п. 4 ст. 272 НК РФ);
- расходы признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств (п. 1 ст. 272 НК РФ).
Аналогичная позиция с этими же аргументами высказывается руководством ведомства практически ежегодно (Письма Минфина России от 14.06.2011 N 07-02-06/107, от 23.12.2010 N 03-03-06/1/804, от 12.05.2010 N 03-03-06/1/323, от 28.03.2008 N 03-03-06/1/212).
Арбитражные суды же придерживаются противоположной позиции. Расходы на оплату ежегодного оплачиваемого отпуска, переходящего на следующий отчетный (налоговый) период, при расчете налога на прибыль, по мнению судей, налогоплательщик вправе учесть полностью в том периоде, когда отпускные были начислены и выплачены (Постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 26.12.2011 N А27-6004/2011, ФАС Московского округа от 24.06.2009 N КА-А40/4219-09).
Судьи ФАС Уральского округа аргументировали такую позицию следующим. ТК РФ обязывает работодателя осуществить оплату отпуска не позднее чем за три дня до его начала (абз. 13 ст. 136 ТК РФ). Следовательно, отпускные начисляются и выплачиваются работникам единовременно независимо от того, приходится отпуск на один отчетный (налоговый) период либо переходит на следующий. Правила признания расходов в виде отпускных установлены специальной нормой — п. 4 ст. 272 НК РФ, согласно которому отпускные учитываются в периоде их начисления. При этом указанная норма не устанавливает порядок распределения суммы отпускных пропорционально дням отпуска, который приходится на два отчетных (налоговых) периода. Соответственно, оснований для деления рассматриваемой суммы на части не имеется. При этом они отклонили ссылку налогового органа на разъяснения Минфина России, указав, что из буквального толкования ст. 272 НК РФ не следует необходимости распределения суммы начисленных отпускных пропорционально дням отпуска, приходящимся на каждый отчетный период (Постановление ФАС Уральского округа от 08.12.2008 N Ф09-9111/08-С3).
Отпускные по переходящим отпускам, как видим, налогоплательщик может учитывать в полном объеме в том периоде, когда отпускные начислены и выплачены. Однако велика вероятность, что правомерность такого учета ему придется доказывать в суде.
Подтвердили свою позицию финансисты и по вопросу возможности учета затрат по благоустройству территории. Объекты внешнего благоустройства в соответствии с пп. 4 п. 2 ст. 256 НК РФ амортизации не подлежат. Следовательно, в целях налогообложения прибыли капитальные расходы на их создание (приобретение) не учитываются (Письмо Минфина России от 03.08.2012 N 03-03-06/1/386).
Определение понятия «благоустройство территории» отсутствует в действующем законодательстве РФ. В связи с этим чиновники рекомендовали руководствоваться его общепринятым значением в контексте использования для целей налогового законодательства. Так, под расходами в объекты внешнего благоустройства понимаются расходы, направленные на создание удобного, обустроенного с практической и эстетической точки зрения пространства на территории организации. Такие расходы непосредственно не относятся к каким-либо производственным зданиям и сооружениям и напрямую не связаны с коммерческой деятельностью организации.
В то же время автомобильные подъезды, площадки для проведения выставок, а также организации парковки, используемые для осуществления деятельности, направленной на получение дохода, на их взгляд, могут быть признаны амортизируемым имуществом при условии соответствия требованиям п. 1 ст. 256 НК РФ.
Площадки производственные с покрытиями (с щебеночными и гравийными, грунтовыми, стабилизированными вяжущими материалами, покрытиями и колейные железобетонные), а также дороги автомобильные, согласно Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы (утв. Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1), отнесены к пятой группе (имущество со сроком полезного использования свыше 7 лет до 10 лет включительно).
В те же сроки, когда надлежит подать декларацию по налогу на прибыль, а именно до 28 октября, уполномоченный управляющий товарищ должен представить в инспекцию по месту своего учета расчет финансового результата инвестиционного товарищества (пп. 3 п. 4 ст. 24.1 НК РФ). Форма указанного расчета утверждена Приказом Минфина России от 13.06.2012 N 77н.
Напомним, что с начала текущего года установлена возможность заключения договора инвестиционного товарищества (п. 3 ст. 1041 ГК РФ, Федеральный закон от 28.11.2011 N 335-ФЗ «Об инвестиционном товариществе»). Данный договор предусматривает осуществление товарищами совместной деятельности по приобретению или отчуждению (ст. 2 Закона N 335-ФЗ):
- не обращающихся на организованном рынке акций (долей), облигаций хозяйственных обществ и товариществ, финансовых инструментов срочных сделок;
- долей в складочном капитале хозяйственных партнерств.
Ведение общих дел товарищей осуществляют управляющие товарищи, на одного из которых возлагается обязанность ведения обособленного налогового учета по операциям инвестиционного товарищества в порядке, установленном гл. 25 НК РФ (пп. 3 п. 3 ст. 4 Закона N 335-ФЗ, пп. 2 п. 4 ст. 24.1 НК РФ) (подробнее см. статью «Знакомьтесь: инвестиционное товарищество» в текущем номере).
Особенности определения налоговой базы по доходам, полученным участниками договора инвестиционного товарищества, установлены ст. 278.2 НК РФ.
Форма утвержденного расчета состоит из титульного листа и трех разделов.
На титульном листе отражается информация о договоре инвестиционного товарищества (дата, номер, наименование договора и наименование организации — управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета).
В двух первых разделах формы приводится расчет финансового результата по операциям:
- с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок (разд. 1);
- долями участия в уставном капитале организаций, прочим операциям (разд. 2).
За нарушение срока сдачи декларации ст. 119 НК РФ предусмотрен штраф. Его размер — 5% не уплаченной в установленный срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц ее непредставления (но не более 30% этой суммы и не менее 1000 руб.).
Ответственности подлежат как плательщики налога на прибыль, так и налоговые агенты.
Обратите внимание: штраф по ст. 119 НК РФ может налагаться только за просроченные годовые декларации. Если вы опоздаете с «прибыльной» декларацией отчетного периода, инспекция вправе оштрафовать вас лишь на 200 руб. (по ст. 126 НК РФ).
Подробнее об ответственности, предусмотренной за нарушение сроков подачи декларации, читайте в этом материале.
Помимо налоговой возможна и административная ответственность должностных лиц. Это может быть предупреждение или штраф в сумме от 300 до 500 руб. (ст. 15.5 КоАП РФ). Их налагает суд по заявлению налоговой инспекции.
Кроме штрафа возможна также блокировка счета.
Все сроки отчетности для бухгалтера в 2020 году
➤ С 1 марта 2022 года у работодателей появятся новые права по охране труда. Они смогут контролировать безопасность производства работ дистанционно, то есть с помощью видео- и аудиофиксации. Все это потребует внести в трудовой договор условия, при которых такое видеонаблюдение будет разрешено.
➤ Работодателям разрешили проводить внутренний аудит соблюдения требований трудового законодательства по проверочным листам. Роструд разместит площадку, где работодатели смогут пройти самообследование по проверочным листам. Для этого чек-листы приведут в подходящий для самообследования формат.
Проводить самообследование – это право, а не обязанность работодателя. Если по итогам самопроверки работодатель получит высокую оценку соблюдения обязательных требований, то он сможет подготовить декларацию соблюдения обязательных требований в Роструд, со сроком действия 1-3 года.
В этот период плановые проверки проводиться не будут, а вот внеплановая проверка вполне возможна. И если при внеплановой проверке ГИТ обнаружит, что в организации нарушают требования охраны труда или выявят факты ввода недостоверных сведений при самообследовании, то декларацию отменят.
➤ Электронный документооборот – тоже право, а не обязанность работодателя. Если у организации имеется возможность выдать электронные цифровые подписи работникам и должностным лицам, то можно вести локальные нормативные акты в электронном виде, в том числе и фиксировать выдачу СИЗ.
Уменьшение страховых взносов, уплачиваемых «за себя»
В соответствии с законом за текущий год ИП вправе будут заплатить за себя взносы на пенсионное страхование в размере 20 318 рублей вместо 32 448 рублей.
Пониженные взносы распространяются на ИП, которые по состоянию на 01.03.2020 были включены в Единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства, и их основной вид деятельности в соответствии с ЕГРИП относится к отраслям, наиболее пострадавшим в период коронавируса. Пониженные взносы такие ИП уплачивают вне зависимости от величины полученного дохода.
Соответственно, если ИП к началу отчетности за 9 месяцев уже полностью перечислили за себя взносы на пенсионное страхование в полном размере (32 448 рублей), то они вправе будут обратиться в ИФНС с заявлением на возврат образовавшейся переплаты.
При этом величина страховых взносов на медицинское страхование за 2020 год осталась без изменений и составляет сейчас 8 426 руб. (пп. 2 п. 1 ст. 430 НК РФ).
За нарушение срока сдачи декларации ст. 119 НК РФ предусмотрен штраф. Его размер — 5% не уплаченной в установленный срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц ее непредставления (но не более 30% этой суммы и не менее 1000 руб.).
Ответственности подлежат как плательщики налога на прибыль, так и налоговые агенты.
Обратите внимание: штраф по ст. 119 НК РФ может налагаться только за просроченные годовые декларации. Если вы опоздаете с «прибыльной» декларацией отчетного периода, инспекция вправе оштрафовать вас лишь на 200 руб. (по ст. 126 НК РФ).
Подробнее об ответственности, предусмотренной за нарушение сроков подачи декларации, читайте в этом материале.
Помимо налоговой возможна и административная ответственность должностных лиц. Это может быть предупреждение или штраф в сумме от 300 до 500 руб. (ст. 15.5 КоАП РФ). Их налагает суд по заявлению налоговой инспекции.
Кроме штрафа возможна также блокировка счета.